Бланк декларация по добыче полезных ископаемых

Налоговая декларация по налогу на добычу полезных ископаемых.

1.1. Налоговая декларация по налогу на добычу полезных ископаемых, по установленной настоящим Приказом форме, заполняется налогоплательщиками, осуществляющими в соответствии с законодательством Российской Федерации добычу полезных ископаемых, указанных в пункте 2 статьи 337 Налогового кодекса Российской Федерации (далее — Кодекс).

1.2. Декларация состоит из:

Титульного листа;
Раздела 1 «Сумма налога, подлежащая уплате в бюджет»;
Раздела 2 «Данные, служащие основанием для исчисления и уплаты налога, при добыче нефти обезвоженной, обессоленной и стабилизированной, за исключением добытой на новом морском месторождении углеводородного сырья и на участках недр, в отношении которой исчисляется налог на дополнительный доход от добычи углеводородного сырья»;
Раздела 3 «Данные, служащие основанием для исчисления и уплаты налога, при добыче газа горючего природного и газового конденсата, за исключением добычи на новом морском месторождении углеводородного сырья»;
Раздела 4 «Данные, служащие основанием для исчисления и уплаты налога, при добыче углеводородного сырья на новом морском месторождении углеводородного сырья»;
Раздела 5 «Данные, служащие основанием для исчисления и уплаты налога, за исключением углеводородного сырья (кроме попутного газа) и угля»;
Раздела 6 «Определение стоимости единицы добытого полезного ископаемого исходя из расчетной стоимости»;
Раздела 7 «Данные, служащие основанием для исчисления и уплаты налога, при добыче угля по участку недр»;
Раздела 8 «Данные, служащие основанием для исчисления и уплаты налога, при добыче нефти обезвоженной, обессоленной и стабилизированной, в отношении которой исчисляется налог на дополнительный доход от добычи углеводородного сырья».

1.3. Для заполнения Декларации НДПИ применяются:

коды, определяющие налоговый период; коды места представления налоговой декларации в налоговый орган; коды форм реорганизации и код ликвидации организации; коды, определяющие способ представления налоговой декларации по налогу на добычу полезных ископаемых в налоговый орган; приложение N 1 к Порядку заполнения налоговой декларации по налогу на добычу полезных ископаемых (далее — Порядок);

коды видов добытых полезных ископаемых согласно приложению N 2 к Порядку;

коды оснований налогообложения добытых полезных ископаемых по налоговой ставке 0 процентов (рублей) и других особенностей исчисления и уплаты налога согласно приложению N 3 к Порядку;

коды единицы измерения количества добытого полезного ископаемого по Общероссийскому классификатору единиц измерения ОК 015-94 согласно приложению N 4 к Порядку.

1.4. Каждому показателю декларации соответствует одно поле, состоящее из определенного количества знакомест. В каждом поле указывается только один показатель. Исключение составляют показатели, значениями которых являются дата, правильная или десятичная дробь.

Для указания даты используются по порядку три поля: день (поле из двух знакомест), месяц (поле из двух знакомест) и год (поле из четырех знакомест), разделенные знаком «.» (точка), или два поля: месяц (поле из двух знакомест) и год (поле из четырех знакомест), разделенные знаком «.» (точка).

Для правильной дроби используются два поля, разделенные знаком «/» (косая черта), первое поле соответствует числителю правильной дроби, второе поле — знаменателю правильной дроби.

Для десятичной дроби используются два поля, разделенные знаком «.» (точка), первое поле соответствует целой части десятичной дроби, второе поле — дробной части десятичной дроби.

1.5. Страницы Декларации имеют сквозную нумерацию, начиная с Титульного листа, вне зависимости от наличия (отсутствия) и количества заполняемых разделов, листов. Порядковый номер страницы проставляется в определенном для нумерации поле слева направо, начиная с первого (левого) знакоместа, например, для первой страницы — «001»; для одиннадцатой — «011».

1.6. Заполнение полей Декларации значениями текстовых, числовых, кодовых показателей осуществляется слева направо, начиная с первого (левого) знакоместа.

При заполнении полей Декларации с использованием программного обеспечения значения числовых показателей выравниваются по правому (последнему) знакоместу.

Заполнение текстовых полей Декларации осуществляется заглавными печатными символами.

При заполнении полей Декларации, представляемой на бумажном носителе, используются чернила черного, фиолетового или синего цвета.

Не допускается исправление ошибок с помощью корректирующего или иного аналогичного средства.

Не допускается двусторонняя печать Декларации на бумажном носителе и скрепление листов Декларации, приводящее к порче бумажного носителя.

В случае отсутствия какого-либо показателя, во всех знакоместах соответствующего поля проставляется прочерк. Прочерк представляет собой прямую линию, проведенную посередине знакомест по всей длине поля.

Если для указания какого-либо показателя не требуется заполнения всех знакомест соответствующего поля, в незаполненных знакоместах в правой части поля проставляется прочерк. Например, в верхней части каждой страницы Декларации указывается идентификационный номер налогоплательщика (далее — ИНН) и КПП организации в порядке, определенном в Разделе III «Порядок заполнения Титульного листа (Листа 01) Декларации». При указании десятизначного ИНН организации в поле из двенадцати знакомест показатель заполняется слева направо, начиная с первого знакоместа, в последних двух знакоместах ставится прочерк: ИНН 5024002119—.

Дробные числовые показатели заполняются аналогично правилам заполнения целых числовых показателей. В случае если знакомест для указания дробной части больше, чем цифр, то в свободных знакоместах соответствующего поля ставится прочерк. Например, количество добытого полезного ископаемого в Декларации заполняется по формату: 11 знакомест для целой части и 3 знакоместа для дробной части и, соответственно, при количестве в размере «1234356.233» они указываются как: 1234356—-.233.

При подготовке Декларации с использованием программного обеспечения при распечатке на принтере допускается отсутствие обрамления знакомест и прочерков для незаполненных знакомест. Расположение и размеры значений реквизитов не должны изменяться. Печать знаков выполняется шрифтом Courier New высотой 16 — 18 пунктов.

Налогоплательщиком заполняются и представляются только необходимые разделы Декларации.

1.7. В поле показателя «Код по ОКТМО» указывается код муниципального образования в соответствии с Общероссийским классификатором территорий муниципальных образований ОК 033-2013 (далее — код по ОКТМО).

При заполнении показателя «Код по ОКТМО», под который отводится одиннадцать знакомест, свободные знакоместа справа от значения кода в случае, если код ОКТМО конкретной территории муниципального образования имеет восемь знаков, не подлежат заполнению дополнительными символами (заполняются прочерками). Например, для восьмизначного кода по ОКТМО 12445698 в поле «Код по ОКТМО» указывается одиннадцатизначное значение «12445698—«.

1.8. Уточненная Декларация включает те разделы Декларации и приложения к ней, которые ранее были представлены налогоплательщиком в налоговый орган, с учетом внесенных в них изменений, а также иные разделы Декларации и приложения к ним, в случае внесения в них изменений (дополнений).

Уточненная Декларация представляется по форме, действовавшей в налоговом периоде, за который вносятся соответствующие изменения.

1.9. При представлении организацией — правопреемником в налоговый орган по месту учета Декларации за последний налоговый период и уточненных деклараций за реорганизованную организацию на Титульном листе, в верхней его части, указываются ИНН и код причины постановки на учет (далее — КПП) организации-правопреемника, в поле «по месту нахождения (учета) (код)» указывается код «215» или «216», а в поле «налогоплательщик» указывается наименование реорганизованной организации.

В поле «ИНН/КПП реорганизованной организации» указываются соответственно ИНН и КПП, которые были присвоены налоговым органом по месту нахождения реорганизованной организации до ее реорганизации (по налогоплательщикам, отнесенным к категории крупнейших, — налоговым органом по месту учета организации в качестве крупнейшего налогоплательщика).

При этом в разделе 1 Декларации указывается код по ОКТМО того муниципального образования, на территории которого реорганизованная организация была поставлена на налоговый учет в качестве налогоплательщика налога на добычу полезных ископаемых.

1.10. При заполнении Декларации налогоплательщиками, являющимися крупнейшими налогоплательщиками, на Титульном листе в поле «по месту нахождения (учета)» указывается код «213», а в пятом и шестом знаке КПП указывается значение 50.

1.11. При представлении в налоговый орган по месту учета организацией-правопреемником Декларации за последний налоговый период и уточненных Деклараций за реорганизованную организацию (в форме присоединения к другому юридическому лицу, слияния нескольких юридических лиц, разделения юридического лица, преобразования одного юридического лица в другое) в Титульном листе (Листе 01) по реквизиту «по месту нахождения (учета)» указывается код «215» или «216», а в верхней его части указываются ИНН и КПП организации-правопреемника. В реквизите «налогоплательщик» указывается наименование реорганизованной организации.

В реквизите «ИНН/КПП реорганизованной организации» указываются, соответственно, ИНН и КПП, которые были присвоены организации до реорганизации налоговым органом по месту ее нахождения (по налогоплательщикам, отнесенным к категории крупнейших, — налоговым органом по месту учета в качестве крупнейшего налогоплательщика).

В Разделе 1 Декларации указывается код ОКТМО того муниципального образования, на территории которого реорганизованная организация была поставлена на учет в качестве налогоплательщика НДПИ.

Коды форм реорганизации и код ликвидации организации приведены в приложении N 1 к Порядку.

Источник

С 1 апреля 2011 года вступил в силу Федеральный закон от 28.12.10 № 425 - ФЗ (далее – Закон № 425 - ФЗ), который внес ряд важных поправок в порядок исчисления и уплаты НДПИ. Новые правила повлекли за собой существенные изменения в отчетности, представляемой пользователями недр.

Кроме того, ранее действующая налоговая декларация по НДПИ* была утверждена еще в 2006 году и не соответствует современным стандартам отчетности.

* Утверждена приказом Минфина России от 29.12.06 № 185н.

Новая редакция налоговой декларации приведена в соответствие с этими правилами и имеет кодированный вид, необходимый для ввода и считывания данных в электронном виде и путем сканирования. Теперь данные вносятся в ячейки (знакоместа), каждая из которых предназначена для одного символа.

Налоговая декларация по НДПИ состоит из титульного листа (лист 01), раздела 1 «Сумма налога, подлежащая уплате в бюджет» (лист 02), раздела 2 «Данные, служащие основанием для исчисления и уплаты налога, за исключением угля» (лист 03), раздела 3 «Определение стоимости единицы добытого полезного ископаемого исходя из расчетной стоимости» (лист 04), который включается в состав декларации только в случае оценки стоимости какого - либо полезного ископаемого исходя из расчетной стоимости, а также нового раздела 4 «Данные, служащие основанием для исчисления и уплаты налога, при добыче угля по участку недр» (листы 05, 06 и 07).

Наряду с новой формой декларации по НДПИ комментируемый приказ устанавливает порядок ее заполнения, а также описывает требования к файлам передачи данных декларации налоговым органам в электронном виде.

ОБЩИЕ ПРАВИЛА

Одной из принципиальных новаций является то, что теперь налог по каждому ОКАТО определяется в инди-видуальном порядке. Раньше налогоплательщики исчисляли общую сумму налога в разрезе КБК, а затем распределяли ее по ОКАТО расчетным путем.

Теперь количество добытого полезного ископаемого в разделе 2 новой декларации указывается по каждому ОКАТО отдельно. Этот нюанс повлек за собой иную группировку строк и в разделе 1 декларации. Если раньше в нем к каждой строке с кодом 010 (КБК) предусматривалось четыре пары строк с кодами 020 (код ОКАТО по месту уплаты налога) и 030 (сумма налога, подлежащая уплате в бюджет), то теперь строке 010 соответствует одна пара строк 020 и 030. Таким образом, сумма НДПИ исчисляется по каждому участку недр.
Данное требование установлено новой редакцией пункта 2 статьи 343 НК РФ. При этом общая сумма налога по КБК не изменится.

В разделе 2 мы также увидим новые строки: «Выручка от реализации добытого полезного ископаемого» (строка 070), «Налоговая база» (строка 080) и «Сумма исчисленного налога» (строка 090). Они не имеют самостоятельного значения для заполнения раздела 2, а используются справочно, в контрольных целях (поскольку для исчисления НДПИ применения налоговой ставки к налоговой базе недостаточно).

СПЕЦИАЛЬНО ДЛЯ УГЛЕДОБЫВАЮЩИХ КОМПАНИЙ

Главные новшества в исчислении НДПИ ожидают бухгалтеров угледобывающих компаний. Им впервые предстоит заполнять раздел 4 «Данные, служащие основанием для исчисления и уплаты налога, при добыче угля по участку недр». Остальные налогоплательщики листы 05, 06 и 07, относящиеся к этому разделу, в дек-ларацию не включают.

Необходимость такого дополнения обусловлена специальным порядком исчисления налога на добычу угля, который внесен в Налоговый кодекс Законом № 425 - ФЗ. Соответственно данные, относящиеся к добыче угля, в раздел 2 не включаются, а потому скорректировано и его название.

Как следует из статьи 343.1 НК РФ, НДПИ по углю можно уменьшить на налоговые вычеты в сумме расходов на обеспечение безопасных условий и охраны труда при добыче угля. Величина вычета не может превышать 30 процентов от суммы исчисленного налога. Для расчета предельного размера вычета надо использовать коэффициент Кт, порядок определения которого должно установить Правительство РФ. При применении вычета соответствующие расходы не могут учитываться в целях налогообложения прибыли. Такая учетная политика, вне всякого сомнения, выгодна убыточным компаниям. Однако на практике эта льгота не работает, поскольку соответствующий подзаконный акт Правительством РФ не издан.

Несмотря на то что структура раздела 4 декларации обеспечивает реализацию нового алгоритма исчисления налога, предусмотренного налоговым законодательством, воспользоваться налоговыми вычетами пока не удастся.

Таким образом, бухгалтер заполняет лишь подраздел 4.1 «Данные о количестве добытого полезного ископаемого по участку недр», а в подразделе 4.2 «Расчет суммы налога, подлежащей уплате в бюджет, по участку недр» – строки «Сумма налога, исчисленного при добыче угля на участке недр за налоговый период» (код 080) и «Сумма налога, исчисленного при добыче угля на данном участке недр за налоговый период с учетом налогового вычета, подлежащая уплате» (код 100). Подраздел 4.3 «Расчет суммы налоговых вычетов по участку недр» пока не заполняется.

На данный момент нельзя сказать, будет ли нормативный правовой акт Правительства РФ по вопросу определения коэффициента Кт иметь обратную силу (п. 4 ст. 5 НК РФ). Поэтому торопиться с установлением учетной политики по НДПИ на уголь, по нашему мнению, рано. Если же обратное действие правительственного документа будет прямо предусмотрено, то компании смогут произвести перерасчеты НДПИ на уголь и налога на прибыль в свою пользу. Такая возможность оговорена в пункте 1 статьи 81 НК РФ.

С 1 апреля 2011 года также изменен подход к исчислению налога на добычу угля. Раньше процентные (адвалорные) ставки применялись к стоимости добытого угля. Теперь установлены твердые ставки применительно к количеству добытого угля в натуральном выражении (п. 2 ст. 342 НК РФ).

Но и тут бухгалтеров поджидают проблемы. Дело в том, что пока не утверждена классификация видов угля, предусмотренная подпунктом 1.1 пункта 2 статьи 337 НК РФ, а также официально не опубликованы коэффициенты - дефляторы, используемые для корректировки новых «угольных» ставок. При таких обстоятельствах не исключено, что компаниям придется представлять корректирующие декларации.

Источник

Приложение N 1. Налоговая декларация по налогу на добычу полезных ископаемых

Лист 02. Раздел 1. Сумма налога, подлежащая уплате в бюджет
Лист 03. Раздел 2. Данные, служащие основанием для исчисления и уплаты налога, при добыче нефти обезвоженной, обессоленной и стабилизированной, за исключением добычи на новом морском месторождении углеводородного сырья
Лист 05. Раздел 3. Данные, служащие основанием для исчисления и уплаты налога, при добыче газа горючего природного и газового конденсата, за исключением добычи на новом морском месторождении углеводородного сырья
Лист 06. Раздел 4. Данные, служащие основанием для исчисления и уплаты налога, при добыче углеводородного сырья на новом морском месторождении углеводородного сырья
Лист 07. Раздел 5. Данные, служащие основанием для исчисления и уплаты налога, за исключением углеводородного сырья (кроме попутного газа) и угля
Лист 08. Раздел 6. Определение стоимости единицы добытого полезного ископаемого исходя из расчетной стоимости
Лист 09. Раздел 7. Данные, служащие основанием для исчисления и уплаты налога, при добыче угля по участку недр

Приложение N 2. Формат представления налоговой декларации по налогу на добычу полезных ископаемых в электронной форме
Приложение N 3. Порядок заполнения налоговой декларации по налогу на добычу полезных ископаемых

IV. Порядок заполнения Раздела 1 «Сумма налога, подлежащая уплате в бюджет» Декларации
V. Порядок заполнения Раздела 2 «Данные, служащие основанием для исчисления и уплаты налога, при добыче нефти обезвоженной, обессоленной и стабилизированной, за исключением добычи на новом морском месторождении углеводородного сырья» Декларации
VI. Порядок заполнения Раздела 3 «Данные, служащие основанием для исчисления и уплаты налога, при добыче газа горючего природного и газового конденсата, за исключением добычи на новом морском месторождении углеводородного сырья» Декларации
V. Порядок заполнения Раздела 4 «Данные, служащие основанием для исчисления и уплаты налога, при добыче углеводородного сырья на новом морском месторождении углеводородного сырья» Декларации
VI. Порядок заполнения Раздела 5 «Данные, служащие основанием для исчисления и уплаты налога, за исключением углеводородного сырья (кроме попутного газа) и угля» Декларации
VII. Порядок заполнения Раздела 6 «Определение стоимости единицы добытого полезного ископаемого исходя из расчетной стоимости» Декларации
VIII. Порядок заполнения Раздела 7 «Данные, служащие основанием для исчисления и уплаты налога, при добыче угля по участку недр» Декларации
Приложение N 1. Коды, определяющие налоговый период, коды представления налоговой декларации по налогу на добычу полезных ископаемых в налоговый орган, коды форм реорганизации и код ликвидации организации и коды, определяющие способ представления налоговой декларации по налогу на добычу полезных ископаемых в налоговый орган
Приложение N 2. Перечень видов добытых полезных ископаемых
Приложение N 3. Перечень оснований налогообложения добытых полезных ископаемых по налоговой ставке 0 процентов (рублей) и других особенностей исчисления и уплаты налога
Приложение N 4. Код единицы измерения количества добытого полезного ископаемого по Общероссийскому классификатору единиц измерения ОК 015-94

Приказ Федеральной налоговой службы от 14 мая 2015 г. N ММВ-7-3/197@
«Об утверждении формы налоговой декларации по налогу на добычу полезных ископаемых, порядка ее заполнения, а также формата представления налоговой декларации по налогу на добычу полезных ископаемых в электронной форме»

С изменениями и дополнениями от:

17 апреля 2017 г.

В соответствии с пунктом 4 статьи 31 и статьей 80 Налогового кодекса Российской Федерации (Собрание законодательства Российской Федерации, 1998, N 31, ст. 3824; 2015, N 10, ст. 1419), в целях реализации положений главы 26 «Налог на добычу полезных ископаемых» части второй Налогового кодекса Российской Федерации (Собрание законодательства Российской Федерации, 2000, N 32, ст. 3340; 2001, N 33, ст. 3429; 2015, N 10, ст. 1402) приказываю:

1. Утвердить:

форму налоговой декларации по налогу на добычу полезных ископаемых согласно приложению N 1 к настоящему приказу;

формат представления налоговой декларации по налогу на добычу полезных ископаемых в электронной форме согласно приложению N 2 к настоящему приказу;

Порядок заполнения налоговой декларации по налогу на добычу полезных ископаемых согласно приложению N 3 к настоящему приказу.

2. Признать утратившими силу:

приказ Федеральной налоговой службы от 16.12.2011 N ММВ-7-3/928@ «Об утверждении формы и формата представления налоговой декларации по налогу на добычу полезных ископаемых в электронном виде и порядка ее заполнения» (зарегистрирован Министерством юстиции Российской Федерации 24.01.2012, регистрационный номер 23019; Российская газета, 2012, 8 марта);

пункт 12 Изменений в приказы ФНС России, утвержденных приказом Федеральной налоговой службы от 14.11.2013 N ММВ-7-3/501@ «О внесении изменений в приказы ФНС России» (зарегистрирован Министерством юстиции Российской Федерации 19.12.2013, регистрационный номер 30673; Российская газета, 2013, 23 декабря).

3. Контроль за исполнением настоящего приказа возложить на заместителя руководителя Федеральной налоговой службы, координирующего вопросы методологического и организационного обеспечения работы налоговых органов по вопросам исчисления в соответствующий бюджет налогов и сборов, иных обязательных платежей (за исключением транспортного налога, налога на имущество организаций, налога на имущество физических лиц, земельного налога, налога на доходы физических лиц).

Руководитель Федеральной
налоговой службы

М.В. Мишустин

Зарегистрировано в Минюсте РФ 4 июня 2015 г.

Регистрационный N 37541

Заново утверждены форма декларации по НДПИ, формат ее представления и порядок заполнения.

Новая форма состоит из 7 разделов: сумма налога, подлежащая уплате в бюджет; данные, служащие основанием для исчисления и уплаты налога при добыче нефти; при добыче газа и газового конденсата; при добыче углеводородного сырья на новом морском месторождении; данные, служащие основанием для исчисления и уплаты налога, за исключением углеводородного сырья (кроме попутного газа) и угля; определение стоимости единицы добытого полезного ископаемого исходя из расчетной стоимости; данные, служащие основанием для исчисления и уплаты налога, при добыче угля по участку недр.

Ранее предусматривалось всего 4 раздела: сумма налога, подлежащая уплате в бюджет; данные, служащие основанием для исчисления и уплаты налога, за исключением угля; определение стоимости единицы добытого полезного ископаемого исходя из расчетной стоимости; сведения, служащие основанием для исчисления и уплаты налога, при добыче угля по участку недр.

Приказ об утверждении прежних формы, формата и порядка признан утратившим силу.

Приказ Федеральной налоговой службы от 14 мая 2015 г. N ММВ-7-3/197@ «Об утверждении формы налоговой декларации по налогу на добычу полезных ископаемых, порядка ее заполнения, а также формата представления налоговой декларации по налогу на добычу полезных ископаемых в электронной форме»

Зарегистрировано в Минюсте РФ 4 июня 2015 г.

Регистрационный N 37541

Настоящий приказ вступает в силу по истечении 10 дней после дня его официального опубликования

Текст приказа опубликован на «Официальном интернет-портале правовой информации» (www.pravo.gov.ru) 9 июня 2015 г.

Приказом ФНС России от 20 декабря 2018 г. N ММВ-7-3/827@ настоящий документ признан утратившим силу с 25 февраля 2019 г.

Источник