Декларация по налогу на полезные ископаемые
030
Код единицы измерения количества добытой нефти «168» по ОКЕИ (приложение 4 к Порядку)
Подраздел 2.1. Отражается количество нефти отдельно по каждой лицензии
040
Код по ОКТМО территории, на которой организация платит налог
050
Параметры лицензии — серия, номер, вид
060
Значение показателя Дм (статья 342.5 НК РФ)
070
Значение показателя Кндпи (пункт 1 статьи 342.5 НК РФ)
080
Значение коэффициента Кц (пункт 3 статьи 342 НК РФ)
090
Значение коэффициента Кв (пункт 2 статьи 342.5 НК РФ)
100
Степень выработанности запасов участка Св, рассчитываемая для коэффициента Кв (пункт 2 статьи 342.5 НК РФ)
110
Значение коэффициента Кз (пункт 3 статьи 342.5 НК РФ)
115
Значение коэффициента Кдв (подпункт 4 пункта 3 статьи 342.5 НК РФ)
120
Значение коэффициента Ккан (пункт 4 статьи 342.5 НК РФ)
130
Сумма налога по нефти, добытой на участке недр, рассчитанная в соответствии с подпунктом 5.5.11 Порядка
140
Сумма налогового вычета (если есть)
150
Сумма налога к уплате: Строка 130 — Строка 140
Подраздел 2.1.1. Заполняется по залежам на участках, реквизиты лицензии на право пользования которыми указаны в строке 050 подраздела 2.1, для которых коэффициент равен 1
Графа 1
Код основания налогообложения ископаемого (приложение № 3 к Порядку)
Графа 2
Количество добытой нефти, подлежащее обложению по ставке, соответствующей коду из графы 1
Подраздел 2.1.2. Заполняется при условиях, определенных в пункте 5.7 Порядка
160
Наименование залежи
170
Эффективная нефтенасыщенная толщина пласта в метрах. Если нефть добывается из залежей, не указанных в подпунктах 3 и 4 пункта 1 статьи 342.2 НК РФ, ставится прочерк
180
Показатель проницаемости залежи в мкм2 в случае применения значения коэффициента Кд. Если нефть добывается из залежей, не указанных в подпунктах 3 и 4 пункта 1 статьи 342.2 НК РФ, ставится прочерк
190
Глубина залегания продуктивных залежей в метрах
200
Плотность нефти г/см3
210
Показатель Дм (статья 342. 5 НК РФ). Определяется в соответствии с условиями из пункта 5.7.6 Порядка
220
Степень выработанности запасов залежи (пункт 5 статьи 342. 2 НК РФ)
230
Значение коэффициента Кд (статья 342.2 НК РФ)
240
Количество налоговых периодов применения коэффициента Кд<1 (пункт 2 статьи 346.21 НК РФ). По залежам, для которых Кд=1, ставится прочерк
250
Значение коэффициента Кдв (статья 342.2 НК РФ). Если Кд=1, ставится прочерк
260
Количество налоговых периодов применения ставки 0 рублей (подпункт 21 пункта 1 статьи 342 НК РФ)
270
Сумма исчисленного налога в соответствии с пунктом 5.7.12 Порядка
Графа 1
Код основания налогообложения ископаемых (приложение № 3 к Порядку)
Графа 2
Количество нефти, добытой из залежи, облагаемое по ставке, соответствующей коду из графы 1
Раздел 3. Заполняется отдельно по КБК и отдельно по газу и газовому конденсату
010
Код вида ископаемого: 03200 — для газового конденсата, 03300 — для газа (приложение № 2 к Порядку)
020
КБК для НДПИ по газу или газовому конденсату
030
Код единицы измерения количества добытых полезных ископаемых по ОКЕИ: 114 — для газа, 168 — для газового конденсата (приложение № 4 к Порядку)
040
Сумма налога = Сумма значений, указанных в Строке 190 всех подразделов 3.1.1 по всем залежам, относящимся к участку недр, реквизиты лицензии на право пользования которым указаны в строке 090 подраздела 3.1
050
Значение показателя Тг (пункт 14 статьи 342.4 НК РФ). По газовому конденсату ставится прочерк
060
Значение коэффициента Ов (пункт 5 статьи 342.4 НК РФ)
070
Значение коэффициента Кгпн (пункт 6 статьи 342.4 НК РФ)
Подраздел 3.1. Указывается количество ископаемого отдельно по каждой лицензии
080
Код по ОКТМО
090
Сведения о лицензии — серия, номер и вид
100
Показатель Свг (пункт 13 статьи 342.2 НК РФ)
110
Базовое значение единицы условного топлива Еут (пункт 1 статьи 342.4 НК РФ)
120
Значение коэффициента Ккм (подпункт 15 статьи 342.4 НК РФ). По природному газу ставится прочерк
130
Значение коэффициента Дг (пункт 3 статьи 342.4 НК РФ)
Подраздел 3.1.1. Указывается количество ископаемого, добытого на участке недр в соответствии с лицензией из строки 90 подраздела 3.1. Информация отражается отдельно по каждой залежи
140
Полное наименование конкретной залежи
150
Глубина залегания
160
Плотность:
для залежи газового конденсата — в г/куб. см;
для залежи газа горючего природного — плотность газа по воздуху
170
Значение коэффициентов Квг, Кр, Кгз, Кас, Корз (пункты 8-12 статьи 342.4 НК РФ соответственно)
180
Значение коэффициента Кс (пункт 7 статьи 342.4 НК РФ)
190
Сумма налога, исчисленная в в соответствии с пунктом 6.10.5 Порядка
Графа 1
Код основания налогообложения в соответствии с приложением № 3 к Порядку
Графа 2
Количество добытого ископаемого, подлежащего обложению по ставке, соответствующей коду из графы 1
Раздел 4. Заполняется отдельно по каждому виду ископаемого, добытого на морском месторождении
010
Код вида ископаемого (приложение № 2 к Порядку):
03100 — нефть;
03200 — газовый конденсат;
03300 — газ;
03401 — попутный газ
020
КБК, по которому уплачивается налог. В отношении попутного газа указываются нули
030
Код единицы измерения количества добытых полезных ископаемых по ОКЕИ (приложение № 4 к Порядку)
040
ОКТМО территории, где уплачивается налог
050
Параметры лицензии — серия, номер, вид
060
Наименование нового морского месторождения углеводородного сырья (как в лицензии)
070
Месяц и год начала добычи
Графа 1
Код основания налогообложения добытых ископаемых (приложение № 3 к Порядку)
Графа 2
Количество добытого ископаемого, облагаемого по ставке, которая соответствует коду, проставленному в графе 1
070
Месяц и год начала добычи
080
Стоимость единицы добытого ископаемого
090
Минимальная предельная стоимость единицы углеводородного сырья
100
Количество реализованного добытого ископаемого
110
Выручка от реализации
120
Скорректированная сумма выручки (пункт 6 статьи 105.3 НК РФ). При отсутствии ставится прочерк
130
Налоговая база по добытому ископаемому (пункт 7.16 Порядка)
140
Сумму налога = Строка 130 х Налоговая ставка. В отношении попутного газа ставится ноль
150
Скорректированная сумма налога (пункт 6 статьи 105.3 НК РФ). При отсутствии ставится прочерк
Раздел 5. Заполняется по ископаемым, налог по которым рассчитывается исходя из стоимости добытого сырья, данные о которых не отражаются в разделах 2-4 и 7
010
Код ископаемого (Приложение № 2 к Порядку)
020
КБК для налога по соответствующему коду. В отношении попутного газа — нули
030
Код единицы измерения количества добытых полезных ископаемых по ОКЕИ (приложение № 4 к Порядку)
040
Ставка НДПИ по соответствующему коду
050
Код муниципального образования, где платится НДПИ
060
Сведения о лицензии — серия, номер и вид
Графа 1
Код основания налогообложения ископаемых (приложение № 3 к Порядку)
Графа 2
Количество ископаемого, облагаемого по ставке по соответствующем коду
Графа 3
Значение коэффициента Кподз. Заполняется при добыче кондиционных руд черных металлов (подпункт 3 пункта 2 статьи 342 НК РФ)
Графа 4
Значение коэффициента Ктд. Заполняется участниками региональных инвестиционных проектов (статья 342.3 НК РФ)
070
Стоимость единицы добытого полезного ископаемого (подпункт 8.7.1 пункта 8.7 Порядка)
080
Доля содержания химически чистого драгоценного металла в единице добытого полезного ископаемого. Указывается только в отношении драгметаллов и продуктов, их содержащих, в отношении остальных ископаемых ставится прочерк
090
Количество реализованного добытого ископаемого. При отсутствии реализации ставится прочерк. В этом случае следует заполнить Раздел 6
100
Выручка от реализации
110
Скорректированная выручка от реализации (пункт 6 статьи 105.3 НК РФ). При отсутствии ставится прочерк
120
Расходы на доставку (пункты 2 и 3 статьи 340 НК РФ, по концентратам и другим полупродуктам, содержащим драгоценные металлы — пункт 5 статьи 340 НК РФ)
130
Расходы по аффинажу химически чистого драгоценного металла, по остальным ископаемым — прочерк
140
База на НДПИ
150
Сумма налога (подпункт 8.7.9 пункта 8.7 Порядка)
160
Скорректированная сумма налога (пункт 6 статьи 105.3 НК РФ). При отсутствии ставится прочерк
Раздел 6. Заполняется в единственном экземпляре. Определяется стоимость единицы добытого ископаемого исходя из расчетной стоимости
010-040
Сведения для расчета прямых расходов, относящихся к добытым ископаемым
050-090
Сведения для расчета косвенных и иных расходов, относящихся к добытым ископаемым
100
Сумма расходов по строкам 040 и 090
110
Код единицы измерения количества добытых полезных ископаемых по ОКЕИ (приложение № 4 к Порядку)
Графа 1
Код ископаемого (Приложение № 2 к Порядку)
Графа 2
Количество добытого ископаемого по соответствующему коду
Графа 3
Доля добытого ископаемого в общем количестве добытых ископаемых: Значения по графе 2 для данного ископаемого / Сумма значений по всем строкам графы 2
Графа 4
Сумма расходов по добыче ископаемого: Строка 100 х Графа 3
Раздел 7. Заполняется отдельно по соответствующему КБК и отдельно по каждому участку недр, на которых был добыт уголь
010
КБК по НДПИ за добытый уголь
020
Сведения о лицензии — серия, номер, вид
030
Код единицы измерения количества добытых полезных ископаемых по ОКЕИ (приложение № 4 к Порядку)
040
ОКТМО территории, где уплачивается налог
050
Значение коэффициента Ктд (статья 342.3 НК РФ)
Подраздел 7.1. Отражается количество добытого угля отдельно по каждому его виду
Графа 1
Код вида ископаемого (приложение № 2 к Порядку)
Графа 2
Код основания налогообложения добытого угля по ставке из статьи 342 НК РФ (приложение № 3 к Порядку)
Графа 3
Количество добытого угля по ставке из графы 2
Подраздел 7.2. Отражаются данные по НДПИ по каждому участку недр
060
Сумма остатков, неучтенных при определении налогового вычета расходов на начало налогового периода (пункт 4 статьи 343.1 НК РФ)
070
Сумма расходов, связанных с обеспечением безопасных условий и охраны труда при добыче угля (пункт 5 статьи 343.1 НК РФ):
Строка 070 = Строка 080 + Строка 090 + Строка 100
080-100
Сведения для расчета строки 070:
строка 080 — материальные расходы (глава 25 НК РФ);
строка 090 — расходы на покупку или создание амортизируемого имущества;
строка 100 — расходы по достройке, дооборудованию, модернизации основных средств
110
Сумма расходов, связанных с обеспечением безопасных условий и охраны труда при добыче угля, включаемых в налоговый вычет (не более предельной величины вычета):
Строка 060 + Строка 070 не более, чем Строка 140
120
Значение коэффициента Кт (пункт 3 статьи 343.1 НК РФ):
Строка 120 не более, чем 0,3
130
Сумма налога без учета вычета, определенная в соответствии с пунктом 10.8.6 Порядка
140
Предельная величина вычета = Строка стр. 130 x Строка120
150
Сумма налога с учетом вычета = Строка 130 — Строка 110. При добыче угля без учета налогового вычета ставится прочерк
160
Сумма остатков, неучтенных при определении вычета расходов на конец периода (пункт 4 статьи 343.1 НК РФ):
Строка 160 = Строка 060 + Строка 070 — Строка 110
Подраздел 7.3
170
Месяц и год, когда возникло право на вычет
180
Сумма вычета на дату из строки 170
190
Сумма вычета, учтенная при исчислении налога в предыдущие периоды
200
Сумма вычета, учтенная при исчислении налога в текущем периоде
210
Остаток суммы вычета: Строка 180 — Строка 190 — Строка 200
220
Месяц и год окончания права на вычет
Источник
Об
особенностях предоставления и заполнения налоговой декларации по
налогу на добычу полезных ископаемых
Ю.М.Лермонтов
консультант Минфина России
В
данной статье рассматриваются актуальные проблемы, связанные с
представлением и заполнением налогоплательщиками НДПИ налоговых
деклараций, а также других документов по данному налогу в налоговый
орган.
В
соответствии с пунктом
1 статьи 80 НК РФ налоговая декларация представляет собой
письменное заявление налогоплательщика об объектах налогообложения,
о полученных доходах и произведенных расходах, об источниках
доходов, о налоговой базе, налоговых льготах, об исчисленной сумме
налога и (или) о других данных, служащих основанием для исчисления
и уплаты налога.
Абзацем 2 пункта 1
статьи 80 НК РФ установлено, что налоговая декларация
представляется каждым налогоплательщиком по каждому налогу,
подлежащему уплате этим налогоплательщиком, если иное не
предусмотрено законодательством о налогах и сборах.
Момент
первоначального представления декларации по налогу на добычу
полезных ископаемых
В
соответствии с пунктом
1 статьи 345 НК РФ обязанность представления налоговой
декларации у налогоплательщиков возникает начиная с того налогового
периода, в котором начата фактическая добыча полезных
ископаемых.
Налоговым периодом по
налогу на добычу полезных ископаемых в соответствии со статьей
341 НК РФ признается календарный месяц.
Таким образом, пункт 1
статьи 345 НК РФ определяет момент первоначального
представления декларации по налогу на добычу полезных ископаемых с
момента приобретения статуса плательщика данного налога.
Следует учитывать, что
налогоплательщиками налога на добычу полезных ископаемых на
основании статьи
334 НК РФ признаются организации и индивидуальные
предприниматели, признаваемые пользователями недр в соответствии с
законодательством Российской Федерации.
Пользование недрами в
Российской Федерации осуществляется на основании Закона Российской Федерации от 21.02.1992 N
2395-1 «О недрах» (Далее — Закон N
2395-1).
В
силу статьи 9
Закона N 2395-1 пользователями недр могут быть субъекты
предпринимательской деятельности, в том числе участники простого
товарищества, иностранные граждане, юридические лица, если
федеральными законами не установлены ограничения предоставления
права пользования недрами.
В
соответствии с частью 5
статьи 9 Закона N 2395-1 права и обязанности пользователя недр
возникают с момента государственной регистрации лицензии на
пользование участками недр, а при предоставлении права пользования
недрами на условиях соглашения о разделе продукции — с момента
вступления такого соглашения в силу.
Часть 1
статьи 11 Закона N 2395-1 определила, что предоставление недр в
пользование оформляется специальным государственным разрешением в
виде лицензии, включающей установленной формы бланк с
Государственным гербом Российской Федерации, а также текстовые,
графические и иные приложения, являющиеся неотъемлемой составной
частью лицензии и определяющие основные условия пользования
недрами.
Из системного толкования
приведенных норм следует, что пользователями недр и,
соответственно, плательщиками налога на добычу полезных ископаемых
признаются организации и индивидуальные предприниматели, имеющие
соответствующие лицензии.
Соответственно, положения
пункта 1
статьи 345 НК РФ могут быть применены только в ситуации, когда
налогоплательщик, получив соответствующую лицензию, первый раз
начинает фактическую добычу полезных ископаемых. Приостановление
работ по добыче полезных ископаемых не влечет освобождения
налогоплательщика от обязанности представлять в налоговый орган
декларацию по налогу на добычу полезных ископаемых. Правомерность
подобных выводов подтверждает и судебная практика.
ФАС Восточно-Сибирского
округа в Постановлении от 14.04.2005
N А33-23525/04-С4-Ф02-1399/05-С1 рассмотрел ситуацию, в которой
налогоплательщик имел лицензию на право пользования недрами от 14
декабря 2000 года со сроком действия до 1 ноября 2005 года, однако
декларация по налогу на добычу полезных ископаемых за февраль 2004
года им представлена с нарушением срока, установленного пунктом
2 статьи 345 НК РФ, и указал, что в подобном случае довод
налогоплательщика об отсутствии у него обязанности по представлению
декларации по налогу на добычу полезных ископаемых за февраль 2004
года является необоснованным, т.к. приостановление
налогоплательщиком работ по добыче полезных ископаемых в 2004 году
не влечет прекращение обязанности по представлению соответствующих
деклараций в налоговый орган, и пункт 1
статьи 345 НК РФ при решении вопроса о правомерности
привлечения налогоплательщика к налоговой ответственности за
непредставление декларации по налогу на добычу полезных ископаемых
за февраль 2004 года применим быть не может. К аналогичным выводам
ФАС Восточно-Сибирского округа приходил и в Постановлении от 14.04.2005 N
А33-23524/04-С4-Ф02-1400/05-С1.
Место
представления налоговой декларации по налогу на добычу полезных
ископаемых
Пунктом
1 статьи 345 НК РФ также установлено, что налоговая декларация
представляется налогоплательщиком в налоговые органы по месту
нахождения (месту жительства) налогоплательщика.
Еще МНС России в Письме от 22.03.2002 N АС-6-21/337,
направляя Методические
указания по осуществлению налогового контроля за
налогоплательщиками налога на добычу полезных ископаемых,
разъясняло, что добыча полезных ископаемых может осуществляться
налогоплательщиком:
—
на участках недр на территории, подведомственной налоговому органу,
в котором организация или индивидуальный предприниматель состоит на
учете по месту нахождения (месту жительства);
—
на участках недр на территории, подведомственной налоговому органу,
отличному от налогового органа, в котором организация или
индивидуальный предприниматель состоит на учете по месту нахождения
(месту жительства индивидуального предпринимателя), в пределах
одного субъекта Российской Федерации;
—
на участках недр на территории (территориях), находящейся
(находящихся) за пределами субъекта Российской Федерации, в котором
организация или индивидуальный предприниматель состоит на учете в
налоговом органе по месту нахождения (месту жительства).
Между налогоплательщиками
и налоговыми органами возникают споры по вопросу о том, в какой
налоговый орган представлять налоговую декларацию
налогоплательщику, поставленному на учет в налоговом органе по
месту своего нахождения и имеющему обособленное подразделение,
занимающееся добычей полезных ископаемых и по месту нахождения
которого налогоплательщик также состоит на учете в налоговом
органе.
В
соответствии с пунктом
1 статьи 83 НК РФ в целях проведения налогового контроля
организации и физические лица подлежат постановке на учет в
налоговых органах соответственно по месту нахождения организации,
месту нахождения ее обособленных подразделений, месту жительства
физического лица, а также по месту нахождения принадлежащего им
недвижимого имущества и транспортных средств и по иным основаниям,
предусмотренным НК РФ.
Организация, в состав
которой входят обособленные подразделения, расположенные на
территории Российской Федерации, обязана встать на учет в налоговом
органе по месту нахождения каждого своего обособленного
подразделения, если эта организация не состоит на учете в налоговом
органе по месту нахождения этого обособленного подразделения по
основаниям, предусмотренным НК
РФ.
При этом в соответствии с
пунктом
2 статьи 11 НК РФ местом нахождения обособленного подразделения
российской организации признается место осуществления этой
организацией деятельности через свое обособленное
подразделение.
В
соответствии с пунктом
1 статьи 335 НК РФ налогоплательщики подлежат постановке на
учет в качестве налогоплательщика налога на добычу полезных
ископаемых по месту нахождения участка недр, предоставленного
налогоплательщику в пользование в соответствии с законодательством
Российской Федерации, если иное не предусмотрено пунктом
2 статьи 335 НК РФ статьи в течение 30 календарных дней с
момента государственной регистрации лицензии (разрешения) на
пользование участком недр.
Источник