Декларация по налогу на полезные ископаемые

Декларация по налогу на полезные ископаемые thumbnail
СтрокаСодержаниеРаздел 2. Заполняется отдельно по нефти, добытой на каждом участке010Код вида ископаемого 03100 (уже вписан)020КБК для НДПИ по нефти

030

Код единицы измерения количества добытой нефти «168» по ОКЕИ (приложение 4 к Порядку)

Подраздел 2.1. Отражается количество нефти отдельно по каждой лицензии

040

Код по ОКТМО территории, на которой организация платит налог

050

Параметры лицензии — серия, номер, вид

060

Значение показателя Дм (статья 342.5 НК РФ)

070

Значение показателя Кндпи (пункт 1 статьи 342.5 НК РФ)

080

Значение коэффициента Кц (пункт 3 статьи 342 НК РФ)

090

Значение коэффициента Кв (пункт 2 статьи 342.5 НК РФ)

100

Степень выработанности запасов участка Св, рассчитываемая для коэффициента Кв (пункт 2 статьи 342.5 НК РФ)

110

Значение коэффициента Кз (пункт 3 статьи 342.5 НК РФ)

115

Значение коэффициента Кдв (подпункт 4 пункта 3 статьи 342.5 НК РФ)

120

Значение коэффициента Ккан (пункт 4 статьи 342.5 НК РФ)

130

Сумма налога по нефти, добытой на участке недр, рассчитанная в соответствии с подпунктом 5.5.11 Порядка

140

Сумма налогового вычета (если есть)

150

Сумма налога к уплате: Строка 130 — Строка 140

Подраздел 2.1.1. Заполняется по залежам на участках, реквизиты лицензии на право пользования которыми указаны в строке 050 подраздела 2.1, для которых коэффициент равен 1

Графа 1

Код основания налогообложения ископаемого (приложение № 3 к Порядку)

Графа 2

Количество добытой нефти, подлежащее обложению по ставке, соответствующей коду из графы 1

Подраздел 2.1.2. Заполняется при условиях, определенных в пункте 5.7 Порядка

160

Наименование залежи

170

Эффективная нефтенасыщенная толщина пласта в метрах. Если нефть добывается из залежей, не указанных в подпунктах 3 и 4 пункта 1 статьи 342.2 НК РФ, ставится прочерк

180

Показатель проницаемости залежи в мкм2 в случае применения значения коэффициента Кд. Если нефть добывается из залежей, не указанных в подпунктах 3 и 4 пункта 1 статьи 342.2 НК РФ, ставится прочерк

190

Глубина залегания продуктивных залежей в метрах

200

Плотность нефти г/см3

210

Показатель Дм (статья 342. 5 НК РФ). Определяется в соответствии с условиями из пункта 5.7.6 Порядка

220

Степень выработанности запасов залежи (пункт 5 статьи 342. 2 НК РФ)

230

Значение коэффициента Кд (статья 342.2 НК РФ)

240

Количество налоговых периодов применения коэффициента Кд<1 (пункт 2 статьи 346.21 НК РФ). По залежам, для которых Кд=1, ставится прочерк

250

Значение коэффициента Кдв (статья 342.2 НК РФ). Если Кд=1, ставится прочерк

260

Количество налоговых периодов применения ставки 0 рублей (подпункт 21 пункта 1 статьи 342 НК РФ)

270

Сумма исчисленного налога в соответствии с пунктом 5.7.12 Порядка

Графа 1

Код основания налогообложения ископаемых (приложение № 3 к Порядку)

Графа 2

Количество нефти, добытой из залежи, облагаемое по ставке, соответствующей коду из графы 1

Раздел 3. Заполняется отдельно по КБК и отдельно по газу и газовому конденсату

010

Код вида ископаемого: 03200 — для газового конденсата, 03300 — для газа (приложение № 2 к Порядку)

020

КБК для НДПИ по газу или газовому конденсату

030

Код единицы измерения количества добытых полезных ископаемых по ОКЕИ: 114 — для газа, 168 — для газового конденсата (приложение № 4 к Порядку)

040

Сумма налога = Сумма значений, указанных в Строке 190 всех подразделов 3.1.1 по всем залежам, относящимся к участку недр, реквизиты лицензии на право пользования которым указаны в строке 090 подраздела 3.1

050

Значение показателя Тг (пункт 14 статьи 342.4 НК РФ). По газовому конденсату ставится прочерк

060

Значение коэффициента Ов (пункт 5 статьи 342.4 НК РФ)

070

Значение коэффициента Кгпн (пункт 6 статьи 342.4 НК РФ)

Подраздел 3.1. Указывается количество ископаемого отдельно по каждой лицензии

080

Код по ОКТМО

090

Сведения о лицензии — серия, номер и вид

100

Показатель Свг (пункт 13 статьи 342.2 НК РФ)

110

Базовое значение единицы условного топлива Еут (пункт 1 статьи 342.4 НК РФ)

120

Значение коэффициента Ккм (подпункт 15 статьи 342.4 НК РФ). По природному газу ставится прочерк

130

Значение коэффициента Дг (пункт 3 статьи 342.4 НК РФ)

Подраздел 3.1.1. Указывается количество ископаемого, добытого на участке недр в соответствии с лицензией из строки 90 подраздела 3.1. Информация отражается отдельно по каждой залежи

140

Полное наименование конкретной залежи

150

Глубина залегания

160

Плотность:

  • для залежи газового конденсата — в г/куб. см;

  • для залежи газа горючего природного — плотность газа по воздуху

170

Значение коэффициентов Квг, Кр, Кгз, Кас, Корз (пункты 8-12 статьи 342.4 НК РФ соответственно)

Читайте также:  На что полезен масло черного тмина

180

Значение коэффициента Кс (пункт 7 статьи 342.4 НК РФ)

190

Сумма налога, исчисленная в в соответствии с пунктом 6.10.5 Порядка

Графа 1

Код основания налогообложения в соответствии с приложением № 3 к Порядку

Графа 2

Количество добытого ископаемого, подлежащего обложению по ставке, соответствующей коду из графы 1

Раздел 4. Заполняется отдельно по каждому виду ископаемого, добытого на морском месторождении

010

Код вида ископаемого (приложение № 2 к Порядку):

  • 03100 — нефть;

  • 03200 — газовый конденсат;

  • 03300 — газ;

  • 03401 — попутный газ

020

КБК, по которому уплачивается налог. В отношении попутного газа указываются нули

030

Код единицы измерения количества добытых полезных ископаемых по ОКЕИ (приложение № 4 к Порядку)

040

ОКТМО территории, где уплачивается налог

050

Параметры лицензии — серия, номер, вид

060

Наименование нового морского месторождения углеводородного сырья (как в лицензии)

070

Месяц и год начала добычи

Графа 1

Код основания налогообложения добытых ископаемых (приложение № 3 к Порядку)

Графа 2

Количество добытого ископаемого, облагаемого по ставке, которая соответствует коду, проставленному в графе 1

070

Месяц и год начала добычи

080

Стоимость единицы добытого ископаемого

090

Минимальная предельная стоимость единицы углеводородного сырья

100

Количество реализованного добытого ископаемого

110

Выручка от реализации

120

Скорректированная сумма выручки (пункт 6 статьи 105.3 НК РФ). При отсутствии ставится прочерк

130

Налоговая база по добытому ископаемому (пункт 7.16 Порядка)

140

Сумму налога = Строка 130 х Налоговая ставка. В отношении попутного газа ставится ноль

150

Скорректированная сумма налога (пункт 6 статьи 105.3 НК РФ). При отсутствии ставится прочерк

Раздел 5. Заполняется по ископаемым, налог по которым рассчитывается исходя из стоимости добытого сырья, данные о которых не отражаются в разделах 2-4 и 7

010

Код ископаемого (Приложение № 2 к Порядку)

020

КБК для налога по соответствующему коду. В отношении попутного газа — нули

030

Код единицы измерения количества добытых полезных ископаемых по ОКЕИ (приложение № 4 к Порядку)

040

Ставка НДПИ по соответствующему коду

050

Код муниципального образования, где платится НДПИ

060

Сведения о лицензии — серия, номер и вид

Графа 1

Код основания налогообложения ископаемых (приложение № 3 к Порядку)

Графа 2

Количество ископаемого, облагаемого по ставке по соответствующем коду

Графа 3

Значение коэффициента Кподз. Заполняется при добыче кондиционных руд черных металлов (подпункт 3 пункта 2 статьи 342 НК РФ)

Графа 4

Значение коэффициента Ктд. Заполняется участниками региональных инвестиционных проектов (статья 342.3 НК РФ)

070

Стоимость единицы добытого полезного ископаемого (подпункт 8.7.1 пункта 8.7 Порядка)

080

Доля содержания химически чистого драгоценного металла в единице добытого полезного ископаемого. Указывается только в отношении драгметаллов и продуктов, их содержащих, в отношении остальных ископаемых ставится прочерк

090

Количество реализованного добытого ископаемого. При отсутствии реализации ставится прочерк. В этом случае следует заполнить Раздел 6

100

Выручка от реализации

110

Скорректированная выручка от реализации (пункт 6 статьи 105.3 НК РФ). При отсутствии ставится прочерк

120

Расходы на доставку (пункты 2 и 3 статьи 340 НК РФ, по концентратам и другим полупродуктам, содержащим драгоценные металлы — пункт 5 статьи 340 НК РФ)

130

Расходы по аффинажу химически чистого драгоценного металла, по остальным ископаемым — прочерк

140

База на НДПИ

150

Сумма налога (подпункт 8.7.9 пункта 8.7 Порядка)

160

Скорректированная сумма налога (пункт 6 статьи 105.3 НК РФ). При отсутствии ставится прочерк

Раздел 6. Заполняется в единственном экземпляре. Определяется стоимость единицы добытого ископаемого исходя из расчетной стоимости

010-040

Сведения для расчета прямых расходов, относящихся к добытым ископаемым

050-090

Сведения для расчета косвенных и иных расходов, относящихся к добытым ископаемым

100

Сумма расходов по строкам 040 и 090

110

Код единицы измерения количества добытых полезных ископаемых по ОКЕИ (приложение № 4 к Порядку)

Графа 1

Код ископаемого (Приложение № 2 к Порядку)

Графа 2

Количество добытого ископаемого по соответствующему коду

Графа 3

Доля добытого ископаемого в общем количестве добытых ископаемых: Значения по графе 2 для данного ископаемого / Сумма значений по всем строкам графы 2

Графа 4

Сумма расходов по добыче ископаемого: Строка 100 х Графа 3

Раздел 7. Заполняется отдельно по соответствующему КБК и отдельно по каждому участку недр, на которых был добыт уголь

010

КБК по НДПИ за добытый уголь

020

Сведения о лицензии — серия, номер, вид

030

Код единицы измерения количества добытых полезных ископаемых по ОКЕИ (приложение № 4 к Порядку)

Читайте также:  Кому полезен а кому вреден зеленый чай

040

ОКТМО территории, где уплачивается налог

050

Значение коэффициента Ктд (статья 342.3 НК РФ)

Подраздел 7.1. Отражается количество добытого угля отдельно по каждому его виду

Графа 1

Код вида ископаемого (приложение № 2 к Порядку)

Графа 2

Код основания налогообложения добытого угля по ставке из статьи 342 НК РФ (приложение № 3 к Порядку)

Графа 3

Количество добытого угля по ставке из графы 2

Подраздел 7.2. Отражаются данные по НДПИ по каждому участку недр

060

Сумма остатков, неучтенных при определении налогового вычета расходов на начало налогового периода (пункт 4 статьи 343.1 НК РФ)

070

Сумма расходов, связанных с обеспечением безопасных условий и охраны труда при добыче угля (пункт 5 статьи 343.1 НК РФ):

Строка 070 = Строка 080 + Строка 090 + Строка 100

080-100

Сведения для расчета строки 070:

  • строка 080 — материальные расходы (глава 25 НК РФ);

  • строка 090 — расходы на покупку или создание амортизируемого имущества;

  • строка 100 — расходы по достройке, дооборудованию, модернизации основных средств

110

Сумма расходов, связанных с обеспечением безопасных условий и охраны труда при добыче угля, включаемых в налоговый вычет (не более предельной величины вычета):

Строка 060 + Строка 070 не более, чем Строка 140

120

Значение коэффициента Кт (пункт 3 статьи 343.1 НК РФ):

Строка 120 не более, чем 0,3

130

Сумма налога без учета вычета, определенная в соответствии с пунктом 10.8.6 Порядка

140

Предельная величина вычета = Строка стр. 130 x Строка120

150

Сумма налога с учетом вычета = Строка 130 — Строка 110. При добыче угля без учета налогового вычета ставится прочерк

160

Сумма остатков, неучтенных при определении вычета расходов на конец периода (пункт 4 статьи 343.1 НК РФ):

Строка 160 = Строка 060 + Строка 070 — Строка 110

Подраздел 7.3

170

Месяц и год, когда возникло право на вычет

180

Сумма вычета на дату из строки 170

190

Сумма вычета, учтенная при исчислении налога в предыдущие периоды

200

Сумма вычета, учтенная при исчислении налога в текущем периоде

210

Остаток суммы вычета: Строка 180 — Строка 190 — Строка 200

220

Месяц и год окончания права на вычет

Источник

Об
особенностях предоставления и заполнения налоговой декларации по
налогу на добычу полезных ископаемых

Ю.М.Лермонтов
консультант Минфина России

В
данной статье рассматриваются актуальные проблемы, связанные с
представлением и заполнением налогоплательщиками НДПИ налоговых
деклараций, а также других документов по данному налогу в налоговый
орган.

В
соответствии с пунктом
1 статьи 80 НК РФ налоговая декларация представляет собой
письменное заявление налогоплательщика об объектах налогообложения,
о полученных доходах и произведенных расходах, об источниках
доходов, о налоговой базе, налоговых льготах, об исчисленной сумме
налога и (или) о других данных, служащих основанием для исчисления
и уплаты налога.

Абзацем 2 пункта 1
статьи 80 НК РФ установлено, что налоговая декларация
представляется каждым налогоплательщиком по каждому налогу,
подлежащему уплате этим налогоплательщиком, если иное не
предусмотрено законодательством о налогах и сборах.

Момент
первоначального представления декларации по налогу на добычу
полезных ископаемых

В
соответствии с пунктом
1 статьи 345 НК РФ обязанность представления налоговой
декларации у налогоплательщиков возникает начиная с того налогового
периода, в котором начата фактическая добыча полезных
ископаемых.

Налоговым периодом по
налогу на добычу полезных ископаемых в соответствии со статьей
341 НК РФ признается календарный месяц.

Таким образом, пункт 1
статьи 345 НК РФ определяет момент первоначального
представления декларации по налогу на добычу полезных ископаемых с
момента приобретения статуса плательщика данного налога.

Следует учитывать, что
налогоплательщиками налога на добычу полезных ископаемых на
основании статьи
334 НК РФ признаются организации и индивидуальные
предприниматели, признаваемые пользователями недр в соответствии с
законодательством Российской Федерации.

Пользование недрами в
Российской Федерации осуществляется на основании Закона Российской Федерации от 21.02.1992 N
2395-1 «О недрах» (Далее — Закон N
2395-1).

В
силу статьи 9
Закона N 2395-1 пользователями недр могут быть субъекты
предпринимательской деятельности, в том числе участники простого
товарищества, иностранные граждане, юридические лица, если
федеральными законами не установлены ограничения предоставления
права пользования недрами.

В
соответствии с частью 5
статьи 9 Закона N 2395-1 права и обязанности пользователя недр
возникают с момента государственной регистрации лицензии на
пользование участками недр, а при предоставлении права пользования
недрами на условиях соглашения о разделе продукции — с момента
вступления такого соглашения в силу.

Часть 1
статьи 11 Закона N 2395-1 определила, что предоставление недр в
пользование оформляется специальным государственным разрешением в
виде лицензии, включающей установленной формы бланк с
Государственным гербом Российской Федерации, а также текстовые,
графические и иные приложения, являющиеся неотъемлемой составной
частью лицензии и определяющие основные условия пользования
недрами.

Читайте также:  Полезен ли перец чили и чем

Из системного толкования
приведенных норм следует, что пользователями недр и,
соответственно, плательщиками налога на добычу полезных ископаемых
признаются организации и индивидуальные предприниматели, имеющие
соответствующие лицензии.

Соответственно, положения
пункта 1
статьи 345 НК РФ могут быть применены только в ситуации, когда
налогоплательщик, получив соответствующую лицензию, первый раз
начинает фактическую добычу полезных ископаемых. Приостановление
работ по добыче полезных ископаемых не влечет освобождения
налогоплательщика от обязанности представлять в налоговый орган
декларацию по налогу на добычу полезных ископаемых. Правомерность
подобных выводов подтверждает и судебная практика.

ФАС Восточно-Сибирского
округа в Постановлении от 14.04.2005
N А33-23525/04-С4-Ф02-1399/05-С1 рассмотрел ситуацию, в которой
налогоплательщик имел лицензию на право пользования недрами от 14
декабря 2000 года со сроком действия до 1 ноября 2005 года, однако
декларация по налогу на добычу полезных ископаемых за февраль 2004
года им представлена с нарушением срока, установленного пунктом
2 статьи 345 НК РФ, и указал, что в подобном случае довод
налогоплательщика об отсутствии у него обязанности по представлению
декларации по налогу на добычу полезных ископаемых за февраль 2004
года является необоснованным, т.к. приостановление
налогоплательщиком работ по добыче полезных ископаемых в 2004 году
не влечет прекращение обязанности по представлению соответствующих
деклараций в налоговый орган, и пункт 1
статьи 345 НК РФ при решении вопроса о правомерности
привлечения налогоплательщика к налоговой ответственности за
непредставление декларации по налогу на добычу полезных ископаемых
за февраль 2004 года применим быть не может. К аналогичным выводам
ФАС Восточно-Сибирского округа приходил и в Постановлении от 14.04.2005 N
А33-23524/04-С4-Ф02-1400/05-С1.

Место
представления налоговой декларации по налогу на добычу полезных
ископаемых

Пунктом
1 статьи 345 НК РФ также установлено, что налоговая декларация
представляется налогоплательщиком в налоговые органы по месту
нахождения (месту жительства) налогоплательщика.

Еще МНС России в Письме от 22.03.2002 N АС-6-21/337,
направляя Методические
указания по осуществлению налогового контроля за
налогоплательщиками налога на добычу полезных ископаемых,
разъясняло, что добыча полезных ископаемых может осуществляться
налогоплательщиком:


на участках недр на территории, подведомственной налоговому органу,
в котором организация или индивидуальный предприниматель состоит на
учете по месту нахождения (месту жительства);


на участках недр на территории, подведомственной налоговому органу,
отличному от налогового органа, в котором организация или
индивидуальный предприниматель состоит на учете по месту нахождения
(месту жительства индивидуального предпринимателя), в пределах
одного субъекта Российской Федерации;


на участках недр на территории (территориях), находящейся
(находящихся) за пределами субъекта Российской Федерации, в котором
организация или индивидуальный предприниматель состоит на учете в
налоговом органе по месту нахождения (месту жительства).

Между налогоплательщиками
и налоговыми органами возникают споры по вопросу о том, в какой
налоговый орган представлять налоговую декларацию
налогоплательщику, поставленному на учет в налоговом органе по
месту своего нахождения и имеющему обособленное подразделение,
занимающееся добычей полезных ископаемых и по месту нахождения
которого налогоплательщик также состоит на учете в налоговом
органе.

В
соответствии с пунктом
1 статьи 83 НК РФ в целях проведения налогового контроля
организации и физические лица подлежат постановке на учет в
налоговых органах соответственно по месту нахождения организации,
месту нахождения ее обособленных подразделений, месту жительства
физического лица, а также по месту нахождения принадлежащего им
недвижимого имущества и транспортных средств и по иным основаниям,
предусмотренным НК РФ.

Организация, в состав
которой входят обособленные подразделения, расположенные на
территории Российской Федерации, обязана встать на учет в налоговом
органе по месту нахождения каждого своего обособленного
подразделения, если эта организация не состоит на учете в налоговом
органе по месту нахождения этого обособленного подразделения по
основаниям, предусмотренным НК
РФ.

При этом в соответствии с
пунктом
2 статьи 11 НК РФ местом нахождения обособленного подразделения
российской организации признается место осуществления этой
организацией деятельности через свое обособленное
подразделение.

В
соответствии с пунктом
1 статьи 335 НК РФ налогоплательщики подлежат постановке на
учет в качестве налогоплательщика налога на добычу полезных
ископаемых по месту нахождения участка недр, предоставленного
налогоплательщику в пользование в соответствии с законодательством
Российской Федерации, если иное не предусмотрено пунктом
2 статьи 335 НК РФ статьи в течение 30 календарных дней с
момента государственной регистрации лицензии (разрешения) на
пользование участком недр.

Источник