Если группа 4 срок полезного использования

Если группа 4 срок полезного использования thumbnail

См. также удобный поиск амортизационных групп.

Амортизационные группы – это группы, на которые подразделяется амортизируемое имущество в соответствии со сроками полезного использования на основании нормативных актов.

Понятие «амортизационная группа» используется прежде все для налога на прибыль, а также используется для целей бухгалтерского учета.

Основной смысл отнесения конкретного объекта к той или иной амортизационной группе заключается в том, чтобы определить срок полезного использования с целью установления нормы амортизации, и рассчитать сумму амортизации.  

В налоговом учете для начисления амортизации в зависимости от срока полезного использования (СПИ) основные средства распределяются по десяти амортизационным группам в порядке возрастания.

Первая амортизационная группа – все недолговечное имущество со сроком полезного использования от 1 года до 2 лет включительно;

Вторая амортизационная группа – имущество со сроком полезного использования свыше 2 лет до 3 лет включительно;

Третья амортизационная группа – имущество со сроком полезного использования свыше 3 лет до 5 лет включительно;

Четвертая амортизационная группа – имущество со сроком полезного использования свыше 5 лет до 7 лет включительно;

Пятая амортизационная группа – имущество со сроком полезного использования свыше 7 лет до 10 лет включительно;

Шестая амортизационная группа – имущество со сроком полезного использования свыше 10 лет до 15 лет включительно;

Седьмая амортизационная группа – имущество со сроком полезного использования свыше 15 лет до 20 лет включительно;

Восьмая амортизационная группа – имущество со сроком полезного использования свыше 20 лет до 25 лет включительно;

Девятая амортизационная группа – имущество со сроком полезного использования свыше 25 лет до 30 лет включительно;

Десятая амортизационная группа – имущество со сроком полезного использования свыше 30 лет.

Срок полезного использования основных средств — это период (количество месяцев), в течение которого компания предполагает использовать основное средство и получать от него экономические выгоды. 

Определение срока полезного использования по амортизационной группе

Отметим, что нижняя граница каждой амортизационной группы начинается фразой «свыше», а верхняя граница каждой амортизационной группы заканчивается фразой «включительно».

Это означает, что например, для третьей группы нижняя граница – это 37 месяцев (3 года и 1 месяц), а верхняя – 60 месяцев (5 лет).

Амортизационные группы устанавливают интервал срока полезного использования.

Так, к примеру, к 5-й группе относятся объекты со сроком полезного использования свыше 7 лет до 10 лет включительно.

Следует отметить, что в пределах этого интервала налогоплательщик самостоятельно определяет конкретный срок каждого объекта.

Так, п. 1 ст. 258 НК РФ указывает, что  «Срок полезного использования определяется налогоплательщиком самостоятельно на дату ввода в эксплуатацию данного объекта амортизируемого имущества в соответствии с положениями настоящей статьи и с учетом Классификации…».

Классификация ОС

Срок полезного использования объекта амортизируемого имущества определяется налогоплательщиком самостоятельно на дату ввода ОС в эксплуатацию в соответствии с положениями НК РФ и с учетом Классификации ОС.

Классификации ОС – это таблица, в которой для каждой группы указаны наименование входящих в нее ОС и соответствующий код Общероссийского классификатора основных фондов (ОКОФ).

В настоящее время Классификация представляет собой таблицу, состоящую из трех столбцов, в первом из которых указан код по ОКОФ, во втором столбце – наименование ОС, а в третьем столбце содержатся «Примечания к наименованиям ОС» (где могут быть указаны исключения или дополнительные пояснения).

В пределах амортизационных групп, основные средства сгруппированы по подгруппам – Машины и оборудование, Средства транспортные, Сооружения и передаточные устройства, Здания, Жилища, Насаждения многолетние, Скот рабочий.  

Отметим, что налоговое законодательство не устанавливает для целей исчисления амортизации применение в безусловном порядке максимального срока полезного использования.

Так по  правилам пункта 3 статьи 258 НК РФ налогоплательщик относит основные средства к одной из десяти амортизационных групп.

При этом Классификация ОС предусматривает срок полезного использования объектов в интервале минимальных и максимальных значений.

Таким образом, НК РФ не обязывает компанию устанавливать именно максимально допустимый срок полезного использования объекта ОС.

Порядок действий если объекта ОС нет в классификации

Не все виды объектов основных средств можно найти в Классификации ОС.

В этом случае следует посмотреть код ОС в ОКОФ и определить амортизационную группу согласно этому коду.

Если же объект не указан и в ОКОФ, то для установления срока полезного использования следует воспользоваться его технической документацией или рекомендациями изготовителей (п. 6 ст. 258 НК РФ).

При отсутствии такой информации для решения вопроса об определении срока полезного использования основного средства следует обратиться в Минэкономразвития России.

Срок полезного использования основных средств, бывших в эксплуатации, для целей налогообложения прибыли

Если было приобретено ОС, бывшее в употреблении, то норма амортизации по данному имуществу в целях применения линейного метода начисления амортизации определяется с учетом срока полезного использования, устанавливаемого в обычном порядке, за минусом количества лет (месяцев) его эксплуатации предыдущими собственниками.

При применении нелинейного метода норма амортизации зависит не от конкретного срока полезного использования ОС, а от амортизационной группы, к которой оно относится.

Читайте также:  Что полезнее всего есть на ночь

В этом случае, приобретенные объекты ОС, бывшие в употреблении, включаются в состав той амортизационной группы (подгруппы), в которую они были включены у предыдущего собственника.

Если же срок фактического использования ОС у предыдущего собственника окажется равным сроку, определяемому в соответствии с Классификацией, или превышающим этот срок, то компания вправе самостоятельно установить срок полезного использования с учетом требований техники безопасности и других факторов (п. 7 ст. 258 НК РФ).

Таким образом, нормы НК РФ предоставляют организациям право самостоятельно решать, какой порядок определения срока полезного использования основных средств, бывших в употреблении, следует применять. 

Наряду с этим организации необходимо документально подтвердить амортизационную группу, к которой отнес имущество предыдущий собственник.

Это могут быть акты о приеме-передаче основных средств, составленные по самостоятельно разработанным передающей стороной формам или по унифицированным формам N ОС-1 или N ОС-1а, документы налогового учета передающей стороны или любые другие документы, подтверждающие срок полезного использования этого имущества и, соответственно, амортизационную группу (подгруппу).

Изменение срока полезного использования основных средств

По общему правилу срок полезного использования пересматривается, когда произошло улучшение первоначально установленных нормативных показателей объекта по результатам (п. 1 ст. 258 НК РФ; п. 20 ПБУ 6/01):

  • достройки;

  • дооборудования;

  • реконструкции;

  • модернизации.

При этом для целей налогового учета увеличение срока полезного использования может производиться только в пределах сроков, установленных для той амортизационной группы, в которую ОС было включено ранее.

Применение Классификации ОС в бухгалтерском учете

Отметим, что норма о том, что указанная Классификация ОС может использоваться для целей бухгалтерского учета с 01.01.2017 года признана утратившей силу.

Поэтому в бухгалтерском учете, при установлении сроков полезного использования следует применять правила, установленные нормативными актами по бухгалтерскому учету.

Так если организация самостоятельно устанавливает срок полезного использования основных средств, руководствуясь положениями пункта 20 ПБУ 6/01, то этом случае срок полезного использования основных средств определяется исходя из:

  • ожидаемого срока использования объекта в соответствии с его ожидаемой производительностью или мощностью;

  • ожидаемого физического износа, зависящего от режима эксплуатации (количества смен), естественных условий и влияния агрессивной среды, системы проведения ремонта и т. п.;

  • нормативно-правовых и других ограничений использования объекта (например, срока аренды).

Установленный срок полезного использования основных средств следует зафиксировать в инвентарной карточке учета ОС (форма № ОС-6).

Источник

Четвертая амортизационная группа — имущество со сроком полезного использования свыше 5 лет до 7 лет включительно.

Комментарий

Джаарбеков Станислав, налоговый консультант, юрист. Сайт: Taxd.ru

Четвертая амортизационная группа включает в себя имущество со сроком полезного использования свыше 5 лет до 7 лет включительно (п. 3 ст. 258 Налогового кодекса Российской Федерации).

Перечень основных средств, относящихся к 4-й амортизационной группе, указан в Классификации основных средств, включаемых в амортизационные группы.

Срок полезного использования

Минимальный срок полезного использования 4-й амортизационной группы — 61 месяц (5 лет и 1 месяц);

Максимальный срок полезного использования 4-й амортизационной группы — 84 месяца (7 лет).

Состав

К 4-й амортизационной группе могут относиться основные средства категории:

— Здания

— Сооружения и передаточные устройства

— Машины и оборудование

— Средства транспортные

— Инвентарь производственный и хозяйственный

— Скот рабочий

— Насаждения многолетние

К примеру, к 4-й амортизационной группе относятся:

Здания (кроме жилых) — здания из пленочных материалов (воздухоопорные, пневмокаркасные, шатровые и др.); передвижные цельнометаллические; передвижные деревометаллические; киоски и ларьки из металлоконструкций, стеклопластика, прессованных плит и деревянные (код ОКОФ 210.00.00.00.000)

Ограды (заборы) и ограждения железобетонные (код ОКОФ 220.23.61.12.191)

Линия электропередачи воздушная (на опорах из непропитанной древесины), код ОКОФ 220.41.20.20.302

Часы всех видов (часы специальные и приборы времени (часы морские и авиационные, хронометры, секундомеры, хроноскопы, хронографы, счетчики времени, реле времени); приборы контроля часов, узлов и деталей механизма часов; часы механические наручные, механические карманные, настольные, настенные, напольные, будильники; часы электронно-механические и электронные), код ОКОФ 330.26.52

Бетоносмеситель (Код ОКОФ 330.28.92.40.131)

Автобусы дальнего следования (код ОКОФ 310.29.10.30.112)

Особенности налогообложения

1) По основным средствам, относящимся к 3 – 7 амортизационным группам может применяться амортизационная премия в размере не более 30% (п. 9 ст. 258 НК РФ).

2) По основным средствам 3 – 10 амортизационных групп (за исключением относящихся к 8 – 10 амортизационным группам зданий, сооружений, передаточных устройств) может применяться инвестиционный налоговый вычет (п. 2, п. 4 ст. 286.1. НК РФ).

3) Налогоплательщики вправе применять повышенный коэффициент амортизации 2 (для налога на прибыль организаций) в отношении амортизируемых основных средств, включенных в 1 – 7 амортизационные группы и произведенных в соответствии с условиями специального инвестиционного контракта (пп. 6 п. 1 статьи 259.3 НК РФ, участники специальных инвестиционных контрактов).

Перечень объектов ОС

Выдержка из Классификации основных средств, включаемых в амортизационные группы, утв. Постановлением Правительства РФ от 01.01.2002 N 1:

Читайте также:  Полезна ли механическая чистка лица для кожи

Четвертая группа

(имущество со сроком полезного использования свыше 5 лет до 7 лет включительно)

Здания

Код ОКОФНаименованиеПримечание
210.00.00.00.000Здания (кроме жилых)здания из пленочных материалов (воздухоопорные, пневмокаркасные, шатровые и др.); передвижные цельнометаллические; передвижные деревометаллические; киоски и ларьки из металлоконструкций, стеклопластика, прессованных плит и деревянные

Сооружения и передаточные устройства

Код ОКОФНаименованиеПримечание
220.41.20.20.300Сооружения топливно-энергетических, нефтехимических, газохимических и химических предприятийскважина разведочная
220.41.20.20.620Сооружения связимачты деревянные
220.42.21.12.120Трубопровод местный для газа (газопровод)
220.42.21.12.130Трубопровод местный для нефти (нефтепровод межпромысловый)
220.42.21.12.140Трубопровод технологическийкроме трубопроводов внутрицеховых и наружных
220.42.21.12.152Отвод от трубопровода местного (газопровода)
220.42.22.1Сооружения коммунальные для электроснабжения и связиэлектростанции передвижные; электроагрегаты питания
220.42.22.12.111Линии электропередачи местные воздушныена опорах из непропитанной древесины
220.42.99.11.141Скважина газовая для разведочного бурения
220.42.99.19.141Ограды (заборы) и ограждения железобетонные
220.42.99.19.149Ограды (заборы) и ограждения прочие

Машины и оборудование

Код ОКОФНаименованиеПримечание
320.26.30.1Аппаратура коммуникационная, аппаратура радио или телевизионная передающая
320.26.30.11.190Аппаратура коммуникационная передающая с приемными устройствами прочая, не включенная в другие группировкимодемы/мультиплексоры; мультиплексор DSLAM, медиаконвертеры; транспордеры; пограничные контроллеры сессий (SBC); межсетевые экраны; усилители; станционные и линейные блоки аппаратуры уплотнения; регенераторы; электронные абонентские терминалы; телефонные факсимильные аппараты; цифровые мини-АТС (сельские, учрежденческие, выносные); точки доступа WiFi
330.26.51.43Приборы для измерения электрических величин без записывающего устройствадля измерения или проверки количественных характеристик электричества
330.26.51.66Инструменты, приборы и машины для измерения или контроля, не включенные в другие группировкиаппаратура для оценки качества цементации
330.26.52Часы всех видовчасы специальные и приборы времени (часы морские и авиационные, хронометры, секундомеры, хроноскопы, хронографы, счетчики времени, реле времени); приборы контроля часов, узлов и деталей механизма часов; часы механические наручные, механические карманные, настольные, настенные, напольные, будильники; часы электронно-механические и электронные
330.26.70.21Листы и пластины из поляризационного материала; линзы, призмы, зеркала и прочие оптические элементы (кроме оптически необработанного стекла), установленные или неустановленные, кроме элементов для фото- и кинокамер, проекторов или фотоувеличителей, или оборудования для проецирования изображения с уменьшением
330.27.90.70.000Устройства электрической сигнализации, электрооборудование для обеспечения безопасности или управления движением на железных дорогах, трамвайных путях, автомобильных дорогах, внутренних водных путях, площадках для парковки, в портовых сооружениях или на аэродромахкроме основных средств, включенных в другие группы
330.28.13.11.140Бетононасосы
330.28.13.12Насосы возвратно-поступательные объемного действия прочие для перекачки жидкостейэлектрокалориферы
330.28.21.13.129Оборудование индукционное или диэлектрическое нагревательное прочее, не включенное в другие группировкипечи и горелки
330.28.22.11.190Подъемники, не включенные в другие группировкиавтопогрузчики
330.28.22.14.159Машины самоходные и тележки, оснащенные подъемным краном, прочие, не включенные в другие группировки
330.28.22.18Оборудование грузоподъемное, транспортирующее и погрузочно-разгрузочное прочееконвейеры ленточные скребковые передвижные; устройства пневмотранспортные
330.28.22.18.180Оборудование погрузочно-разгрузочное для прокатных станов, не включенное в другие группировкиподъемники, электрокары
330.28.22.18.270Оборудование для загрузки доменных печеймашины разливочные конвейерные; миксеры головные; ковши футерованные; контейнеры, изложницы, тележки и другие машины и механизмы для загрузки и транспортировки
330.28.23Машины офисные и оборудование, кроме компьютеров и периферийного оборудования
330.28.23.13.140Машины билетопечатающиеаппаратура для продажи железнодорожных билетов
330.28.29Машины и оборудование общего назначения прочие, не включенные в другие группировкиэлектродвигатели для электробуровых установок; электродвигатели крановые
330.28.30.31.129Плуги прочие, не включенные в другие группировки
330.28.30.39Машины сельскохозяйственные для обработки почвы прочие
330.28.30.8Машины и оборудование сельско-хозяйственные прочиекроме основных средств, включенных в другие группы
330.28.41.1Станки для обработки металлов лазером и станки аналогичного типа; обрабатывающие центры и станки аналогичного типа
330.28.49.12.119Станки деревообрабатывающие прочиеоборудование для заточки и подготовки дереворежущего инструмента; станки специализированные; оборудование деревообрабатывающее для производства мебели
330.28.49.12.116Станки деревообрабатывающие специализированные
330.28.9Оборудование специального назначения прочееоборудование технологическое для предприятий торговли и общественного питания
330.28.91.11.120Ковши для металлургического производствавакуум-ковши
330.28.92.12.130Машины бурильныеэкскаваторы, бульдозеры, скреперы и грейдеры, каналокопатели, каналоочистители и другие
330.28.92.12.190Машины проходческие прочиенасосы битумные
330.28.92.26.110Экскаваторы самоходные одноковшовые
330.28.92.30.150Машины для распределения строительного раствора или бетона
330.28.92.40.110Машины для сортировки, грохочения, сепарации или промывки грунта, камня, руды и прочих минеральных веществсепараторы конусные
330.28.92.40.131Бетоносмесители и растворосмесители
330.28.92.40.140Оборудование для агломерации, формовки или отливки твердого минерального топлива, керамических составов, не затвердевшего цемента, гипсовых материалов или других минеральных продуктов в порошкообразном или пастообразном состоянии
330.28.94.14.130Машины тафтинговые
330.28.96.10.110Оборудование для обработки резины и пластмасс, не включенное в другие группировки
330.28.96.10.120Оборудование для производства продукции из резины и пластмасс, не включенное в другие группировкимашины и агрегаты для сборки рукавов; линии для сборки и восстановления покрышек и для резиновой обуви установки и агрегаты для различных производств; линии и агрегаты для производства шприцованных изделий из латекса
330.28.99.12.111Машины фотонаборные
330.28.99.12.115Машины наборные буквоотливные
330.28.99.12.116Машины наборные строкоотливные
330.28.99.12.129Оборудование для изготовления печатных форм прочее
330.28.99.3Оборудование специального назначения, не включенное в другие группировкилинии технологические специализированные, установки и агрегаты для различных производств (оборудование для трубопроводной промышленности, кабельной промышленности, местной промышленности, оборудование для монтажа и ремонта электростанций и электрических сетей)
330.29.10.59.116Автобетононасосыоборудование технологическое бетоносмесительных установок, установки бетоносмесительные
330.30.99.10Средства транспортные и оборудование прочие, не включенные в другие группировкиоборудование гаражное и автозаправочное
330.32.50Инструменты и оборудование медицинскиекроме оборудования для производства изделий медицинской техники и протезной промышленности
330.32.50.50Изделия медицинские, в том числе хирургические, прочиеоборудование медицинское и хирургическое
Читайте также:  Самый полезный завтрак для ребенка 3 лет

Средства транспортные

Код ОКОФНаименованиеПримечание
310.29.10.24Средства автотранспортные для перевозки людей прочиеавтомобили легковые малого класса для инвалидов
310.29.10.30.111Автобусы городскиеавтобусы особо большие (автобусные поезда) длиной свыше 16,5 до 24 м включительно
310.29.10.30.112Автобусы дальнего следования
310.29.10.30.119Автобусы прочиеавтобусы средние и большие длиной до 12 м включительно
310.29.10.30.120Троллейбусы
310.29.10.4Средства автотранспортные грузовыеавтомобили грузовые, дорожные тягачи для полуприцепов (автомобили общего назначения: бортовые, фургоны, автомобили-тягачи; автомобили-самосвалы)
310.29.10.5Средства автотранспортные специального назначенияавтокатафалки
310.29.10.59.113Автобетоновозы
310.29.10.59.120Автолесовозы
310.29.10.59.130Средства транспортные для коммунального хозяйства и содержания дорог 
310.29.10.59.150Средства транспортные для аварийно-спасательных служб и полиции 
310.29.10.59.230Средства транспортные для перевозки нефтепродуктов 
310.29.10.59.250Средства транспортные для перевозки сжиженных углеводородных газов на давление до 1,8 МПа 
310.30.20.33.115Вагоны-самосвалы (думпкары)широкой колеи
310.30.99.10.000Средства транспортные и оборудование прочие, не включенные в другие группировкикроме основных средств, включенных в другие группы

Инвентарь производственный и хозяйственный

Код ОКОФНаименованиеПримечание
320.26.30Оборудование коммуникационноемебель для предприятий кабельной и проводной связи
330.26.51Оборудование для измерения, испытаний и навигацииоборудование испытательное
330.26.51.32Столы, машины чертежные и прочие инструменты для черчения, разметки или математических расчетов
330.28.99.12.119Оборудование наборное прочее
330.32.50.30Мебель медицинская, включая хирургическую, стоматологическую или ветеринарную; парикмахерские кресла и аналогичные кресла, и их части

Скот рабочий

Код ОКОФНаименованиеПримечание
510.01.43.10Лошади и прочие животные семейства лошадиных живые
510.01.44.10Верблюды и прочие животные семейства верблюдовых живые

Насаждения многолетние

Код ОКОФНаименованиеПримечание
520.00.10.08Прочие культивируемые ресурсы растительного происхождения, неоднократно дающие продукцию, не включенные в другие группировкинасаждения многолетние ягодных культур, кроме земляники

10 амортизационных групп

Амортизируемое имущество объединяется в 10 Амортизационных групп (п. 3 ст. 258 НК РФ):

Первая амортизационная группа — Все недолговечное имущество со сроком полезного использования от 1 года до 2 лет включительно.

Вторая амортизационная группа — Имущество со сроком полезного использования свыше 2 лет до 3 лет включительно.

Третья амортизационная группа — Имущество со сроком полезного использования свыше 3 лет до 5 лет включительно.

Четвертая амортизационная группа — Имущество со сроком полезного использования свыше 5 лет до 7 лет включительно.

Пятая амортизационная группа — Имущество со сроком полезного использования свыше 7 лет до 10 лет включительно.

Шестая амортизационная группа — Имущество со сроком полезного использования свыше 10 лет до 15 лет включительно.

Седьмая амортизационная группа — Имущество со сроком полезного использования свыше 15 лет до 20 лет включительно.

Восьмая амортизационная группа — Имущество со сроком полезного использования свыше 20 лет до 25 лет включительно.

Девятая амортизационная группа — Имущество со сроком полезного использования свыше 25 лет до 30 лет включительно.

Десятая амортизационная группа — Имущество со сроком полезного использования свыше 30 лет.

Связаные темы

Классификация основных средств, включаемых в амортизационные группы — нормативный документ, утвержденный Постановлением Правительства РФ от 01.01.2002 N 1. В Классификации виды амортизируемого имущества распределены по амортизационным группам (10 амортизационных групп).

Постановление Правительства РФ от 01.01.2002 N 1 «О Классификации основных средств, включаемых в амортизационные группы» (Текст документа)

Амортизационные группы и коды ОКОФ основных средств (примеры)

Как определить амортизационную группу по коду ОКОФ?

Общероссийский классификатор основных фондов (ОКОФ) ОК 013-2014 (СНС 2008)

Амортизационная группа — группа объектов амортизируемого имущества (основных средств и нематериальных активов), сформированная на основании сроков полезного использования. Основное назначение амортизационной группы – определение срока полезного использования объекта.

Амортизируемое имущество — основные средства и нематериальные активы.

06.07.2020

Источник