Является ли вода из скважины полезным ископаемым
19 Апреля 2012
Является ли вода полезным ископаемым? Нами доказана неправомерность доначисления налоговой санкции в размере 6,5 миллионов рублей
Является ли вода полезным ископаемым? Именно данный вопрос пришлось устанавливать специалистам Группы компаний «ЛЕВЪ&ЛЕВЪ-АУДИТ», чтобы помочь своему клиенту избежать налоговых санкций в общей сумме 6,5 миллионов рублей.
Клиент Группы компаний «ЛЕВЪ&ЛЕВЪ-АУДИТ» осуществлял в Челябинской области деятельность по добыче питьевой подземной воды и применял упрощенную систему налогообложения.
В 2011 года налоговым органом была проведена выездная налоговая проверка клиента, в ходе которой он пришел к выводу, что добываемая налогоплательщиком питьевая подземная вода является полезным ископаемым.
Из определений «полезное ископаемое» и «подземные воды», содержащихся в Большой советской энциклопедии, Горной энциклопедии и Географическом словаре, налоговый орган сделал заключение, что подземная вода является разновидностью полезного ископаемого.
Кроме того, налоговый орган установил, что подземная вода не включена в Перечень общераспространенных ископаемых в Челябинской области.
Согласно пп. 8 п. 3 ст. 346.12 Налогового кодекса Российской Федерации не вправе применять упрощенную систему налогообложения (далее – УСН) организации и индивидуальные предприниматели, занимающиеся производством подакцизных товаров, а также добычей и реализацией полезных ископаемых, за исключением общераспространенных полезных ископаемых.
То есть если организация добывает или реализует полезные ископаемые, то она не имеет права на применение УСН.
Налоговый орган признал неправомерным применение налогоплательщиком УСН в связи с добычей полезного ископаемого и доначислил ему налог на прибыль, НДС, налог на имущество и ЕСН, начислил соответствующие пени и наложил соответствующие штрафы.
Решением Управления ФНС России по Челябинской области решение налогового органа было оставлено без изменений, а апелляционная жалоба налогоплательщика без удовлетворения.
В связи с этим, налогоплательщик с помощью специалистов Группы компаний «ЛЕВЪ&ЛЕВЪ-АУДИТ» был вынужден обратиться в Арбитражный суд Челябинской области с соответствующим заявлением о признании недействительным решения налогового органа.
В обоснование заявления специалистами Группы компаний «ЛЕВЪ&ЛЕВЪ-АУДИТ» были приведены следующие доводы:
1) Для целей налогообложения понятие «полезное ископаемое» определено в Налоговом кодексе Российской Федерации (далее – НК РФ) и данное понятие не может определяться иными нормативно-правовыми актами или какими-либо государственными органами.
В НК РФ в п. 1 ст. 337 прямо дано определение полезного ископаемого: «…полезным ископаемым признается продукция горнодобывающей промышленности и разработки карьеров, содержащаяся в фактически добытом (извлеченном) из недр (отходов, потерь) минеральном сырье (породе, жидкости и иной смеси), первая по своему качеству соответствующая государственному стандарту Российской Федерации, стандарту отрасли, региональному стандарту, международному стандарту, а в случае отсутствия указанных стандартов для отдельного добытого полезного ископаемого — стандарту (техническим условиям) организации (предприятия).».
В пп. 15 п. 2 ст. 337 НК РФ указано, что видом добытого полезного ископаемого являются подземные воды, содержащие полезные ископаемые (промышленные воды) и (или) природные лечебные ресурсы (минеральные воды), а также термальные воды.
Следовательно, исходя из вышеуказанных положений ст. 337 НК РФ полезным
ископаемым может быть продукция, содержащаяся в минеральном сырье (породе, жидкости и иной смеси).
При этом подземные воды могут являться полезными ископаемые только в трех случаях (пп. 15 п. 2 ст. 337 НК РФ):
— если подземные воды содержат полезные ископаемые (промышленные воды);
— если подземные воды являются природными лечебными ресурсы (минеральными водами);
— если подземные воды являются термальными водами.
Таким образом, не имеет правого значения является ли для целей налогообложения питьевая подземная вода полезным ископаемым выводы каких-либо государственных органов либо определения каких-либо справочников.
НК РФ четко дает понятие полезного ископаемого и добываемая налогоплательщиком подземная питьевая вода не попадает под данное понятие.
2) Не имеет правового значения включена ли подземная питьевая вода в Перечень общераспространенных полезных ископаемых.
Положения пп. 8 п. 3 ст. 346.12 НК РФ разрешает применять упрощенную систему налогообложения лицам, занимающихся добычей полезных ископаемых, если эти ископаемые являются общераспространенными, то есть включенными в соответствующий Перечень общераспространенных ископаемых.
Однако для целей налогообложения подземная питьевая вода вообще не является полезным ископаемым. В связи с этим не имеет правового значения включена ли подземная питьевая вода в вышеуказанный Перечень. Подземная питьевая вода и не может быть включена в данный Перечень, так как не является полезным ископаемым.
3) В Общероссийском классификаторе полезных ископаемых и подземных вод ОК 032-2002, утвержденных постановлением Госстандарта РФ № 503-ст от 25.12.2002 г., подземные воды выделены в отдельную группу и не указаны в перечне полезных ископаемых, что свидетельствует о том, что подземные воды законодательно не отнесены к полезным ископаемым.
Следует отметить, что во время рассмотрения иска в Арбитражном суде Челябинской области Министерство финансов Российской Федерации (далее – Минфин) в письме от 22.12.2011 № 03-11-09/78 указало, что полезными ископаемыми могут признаваться подземные воды, являющиеся промышленными, минеральными или термальными. То есть питьевая подземная вода, по мнению Минфина, не является полезным ископаемым.
Несмотря на позицию Минфина, налоговый орган все равно не признал исковые требования налогоплательщика и настаивал, что питьевая подземная вода является полезным ископаемым.
Арбитражный суд Челябинской области же согласился с доводами специалистов Группы компаний «ЛЕВЪ&ЛЕВЪ-АУДИТ» и 15.03.2012 г. признал недействительным решение налогового органа в полном объеме.
Записаться на консультацию
Задать вопрос
Пресс-служба Группы компаний «ЛЕВЪ&ЛЕВЪ-АУДИТ»
Тел. (343) 377-60-47 (48)
lev@lev-group.ru
Источник
АиФ Детская Энциклопедия № 9. Полезные ископаемые 29/10/2004
Что такое обыкновенная вода? Пусть это вам не покажется странным, ребята, но пресная вода… тоже минерал с известной всем формулой H2O. При плюсовой температуре он находится в жидком агрегатном состоянии, а при нуле градусов превращается в кристаллы льда (или кристаллические агрегаты, массу мелких кристалликов). А вот морскую воду, вероятно, можно сравнить уже не с минералом, а с горной породой: в ней растворена и соль натрия, и окислы многих химических элементов — минералов, в том числе сотни тысяч тонн золота и других металлов. Сегодня использовать это «полезное ископаемое» мы еще не можем: извлечение, к примеру, золота из морской воды очень и очень дорого и, как говорится, не рентабельно. Но уже сегодня кое-где в засушливых странах Ближнего Востока морскую воду используют: там работают опреснительные установки, превращающие ее в дефицитную в тех краях воду питьевую.
Подземные воды. Этот понятие в геологии объединяет всю воду, которая находится в почвах, глубоких слоях земной коры и даже в горных породах. Причем эта вода может быть в любом состоянии — твердом, жидком или газообразном. Таким образом, ископаемый лед вечной мерзлоты (вы знаете, что огромная часть поверхности нашей страны так промерзла во время оледенения, что до сих пор оттаять не может!) тоже относится к подземным водам. Но когда мы говорим о воде как полезном ископаемом, то обычно имеем в виду «воду как воду». Эта подземная вода может быть пресной или минеральной. Под землей иногда текут самые настоящие реки, плещутся огромные озера, запасов одного из которых хватит, чтобы напоить большой город. Пресная вода — настоящее полезное ископаемое. Даже словосочетание «месторождение вод» к большим подземным бассейнам вполне подходит. Многие предполагают, что напоить вдоволь, к примеру, Московскую область можно, используя воду нескольких подземных «морей», находящихся в окрестностях столицы.
Изучением, поиском и разведкой подземных вод занимаются специалисты-гидрогеологи. Для поисков и добычи этого столь необходимого людям полезного ископаемого бурятся скважины. Скважины, по которым вода поступает на поверхность земли самотеком, под напором, называются артезианскими (по имени французской провинции Артуа, где это свойство подземных вод использовали еще несколько сотен лет назад).
К особому виду подземных вод относятся воды минеральные, насыщенные полезными микроэлементами. Они могут быть и лечебными. Около больших месторождений минеральных вод построены курорты, возникли поселки и целые города, в названии которых есть слово «вода». Это и знаменитые Карловы Вары в Чехии, и наши Минеральные Воды, Кисловодск, Железноводск и другие. Некоторые минеральные воды содержат так много полезных веществ (бром, йод, калий, литий и др.), что их можно оттуда добывать, как из руды.
А еще в геологии есть понятие термальные воды. Обычно, их присутствие связано с вулканическими процессами, «подземным огнем». Самые известные термальные источники в нашей стране находятся на Камчатке. Многие из них изливаются на поверхность в виде настоящих фонтанов — гейзеров. Особенно много их в знаменитой на весь мир Долине гейзеров. А среди других государств «страной гейзеров» можно назвать Исландию. Термальные воды уже сегодня с успехом используются в этой стране для отопления жилищ и сельскохозяйственных теплиц; начинают такое делать и жители Камчатки.
Смотрите также:
- Артезианские воды →
- Подземные воды →
- Улетай, туча? →
Самое интересное в соцсетях
Источник
Материал прочитан 3296 раз и оценен
30.09.2011
В перечне наиболее «типичных» экологических правонарушений не последнее место занимает безлицензионное пользование недрами или нарушение природопользователями условий лицензионных соглашений.
Только с начала этого года Управлением Росприроднадзора по Самарской области по таким фактам было возбуждено 28 административных дел, предъявлено штрафных санкций на сумму, превышающую 4,5 миллиона рублей. Речь идет в том числе и о добыче подземных вод, или, бурении артезианских скважин.
Подземные воды являются полезными ископаемыми. По сути такими же, как, к примеру, нефть или газ. А владелец скважины, используемой с целью добычи подземных вод, является недропользователем. Согласно действующему законодательству, «предоставление недр в пользование оформляется специальным государственным разрешением в виде лицензии» (ст.11 Федерального Закона «О недрах»).
В то же время, согласно ст.19 Закона «О недрах», собственники земельных участков, землепользователи, землевладельцы и арендаторы земельных участков имеют право, по своему усмотрению, в их границах осуществлять без применения взрывных работ добычу общераспространенных полезных ископаемых, не числящихся на государственном балансе, и строительство подземных сооружений для своих нужд на глубину до 5 метров, а также устройство и эксплуатацию бытовых колодцев и скважин на первый водоносный горизонт, не являющийся источником централизованного водоснабжения, в порядке, устанавливаемом соответствующими органами исполнительной власти субъектов РФ. Такой Порядок на территории губернии разработан и утвержден приказом Министерства лесного хозяйства, охраны окружающей среды и природопользования Самарской области ( № 44 от 28 января 2010 г.). В соответствии с ним, не требуется оформление лицензии на пользование недрами для добычи подземных вод из первого от поверхности водоносного горизонта на тех участках, где он не является и не может являться источником централизованного водоснабжения, а используется или может быть использован только для удовлетворения нужд землевладельцев (землепользователей) в воде хозяйственно-питьевого и (или) технического назначения и если отбор подземных вод из него осуществляется с помощью простейших водозаборных сооружений (копаные и забивные колодцы, малодебитные скважины, каптажи небольших родников).
Это относится и к использованию недр для водоснабжения индивидуальных приусадебных участков, садовых участков и других мелких объектов.
Во всех остальных случаях лицензия абсолютно необходима для легального использования подземных вод, так как является обязательной с точки зрения закона и при ее отсутствии накладываются существенные суммы штрафов. Данный документ регламентирует соблюдение установленных законом требований по охране недр и окружающей среды, способствует рациональному использованию природных ресурсов. Предприятия, или граждане, получившие лицензии на пользование недрами, обязуются выполнять необходимые мероприятия по защите разрабатываемых подземных пресных источников от загрязнений. Контроль со стороны государства позволяет избежать угрозы истощения недр. Права и обязанности недропользователя прописаны в специальном документе «Условия пользования», сопровождающем лицензию для добычи пресной воды.
Итак, в каком же случае нужна лицензия? Необходимо получить лицензию при добыче подземных вод для следующих целей:
— добыча питьевых подземных вод для хозяйственно-питьевого водоснабжения городов и поселков городского типа;
— добыча питьевых подземных вод для хозяйственно-питьевого водоснабжения сельских населенных пунктов;
— добыча питьевых подземных вод для технологического обеспечения водой промышленных объектов;
— добыча питьевых подземных вод для технологического обеспечения водой сельскохозяйственных объектов, в том числе орошение земель и обводнение пастбищ;
— добыча питьевых подземных вод для производства пищевой продукции;
— добыча питьевых подземных вод для розлива;
— добыча технических подземных вод для технологического обеспечения водой промышленных объектов;
— добыча технических подземных вод для технологического обеспечения водой сельскохозяйственных объектов, в том числе орошение земель и обводнение пастбищ;
— добыча технических подземных вод для разработки месторождений полезных ископаемых;
— добыча технических подземных вод для иных целей.
Как показывает практика, зачатую уже при рассмотрении административных дел некоторые нарушители признаются, что не знали о необходимости оформления лицензии на добычу подземных вод. Однако, незнание законов, как известно, не освобождает от ответственности за их неисполнение.
К сведению, со вступлением в силу в апреле 2010 года новой редакции Кодекса Российской Федерации об административных правонарушениях, в числе прочих ужесточено наказание за нарушение условий лицензии на пользование недрами или за ее отсутствие при эксплуатации недр, в том числе, добычи воды из артезианских скважин. В соответствии со ст.7.3 КоАП РФ «пользование недрами без лицензии на пользование недрами влечет наложение административного штрафа на граждан в размере от трех тысяч до пяти тысяч рублей; на должностных лиц — от тридцати тысяч до пятидесяти тысяч рублей; на юридических лиц — от восьмисот тысяч до одного миллиона рублей. Пользование недрами с нарушением условий, предусмотренных лицензией на пользование недрами, и (или) требований утвержденного в установленном порядке технического проекта влечет наложение административного штрафа на граждан в размере от двух тысяч до трех тысяч рублей; на должностных лиц — от двадцати тысяч до сорока тысяч рублей; на юридических лиц — от трехсот тысяч до пятисот тысяч рублей».
Кроме того, не следует забывать, что собственник скважины, не оформивший надлежащим образом разрешительные документы и нанесший ущерб государству незаконным использованием недр, будет вынужден этот ущерб компенсировать, — а это потенциально уже намного большие суммы. Так что гораздо выгоднее, оформив соответствующую лицензию, обрести статус законопослушного недропользователя, нежели оплачивать штрафные санкции и находиться так сказать не в ладах с законом.
Чтобы добавить комментарий, надо зарегистрироваться
Источник новости: rpn.gov.ru Для того, чтобы добавить новость, необходимо зарегистрироваться
Еще 5 новостей по теме «Экологические технологии»
Другие новости за 30.09.2011
В Петербурге отложили сжигание мусора на заводах
Комплексная программа переработки мусора в Петербурге, в рамках которой планировалось построить четыре мусороперерабатывающих завода, будет кардинально пересмотрена. В «Гринписе» опасаются, что Смольн…
Калининградских моряков схватили в Норвегии
Калининградские моряки вновь напомнили о себе. Повод для разговора – задержание в Норвегии судна «Орлик». Экипаж рыболовецкого траулера прямо на судне из выловленной рыбы изготавливал филе. Готовый пр…
Источник
- Главная
- Консультация эксперта
- Экологические платежи
1612 октября 2017
Признается ли организация недропользователем, в случае добывания воды из скважины? Может ли данная организация быть участником СЭЗ?
Вопрос: Недропользователь. «Предприятие получает воду из скважины, глубина которой менее 20 метров. Для данной скважины не требуется регистрация. Являемся ли мы недропользователями? Может ли наше предприятие быть участником СЭЗ (Севастополь)?». УТОЧНЕНИЕ. Согласно закона 377 фз от 29.11.14 статья 12 п. 2. Участники свободной экономической зоны не вправе осуществлять деятельность в сфере пользования недрами для целей разведки и добычи полезных ископаемых, разработки месторождений континентального шельфа Российской Федерации.В ответе Вы написали что «Использование воды из скважины никак не влияет на возможность стать участником СЭЗ» Это не ошибка?
Ответ: Нет, ошибки нет. Ведь добываемая (поднимаемая) из скважина вода не является полезным ископаемым.
Так, полезными ископаемым признается продукция горнодобывающей промышленности и разработки карьеров (если иное не предусмотрено пунктом 3 настоящей статьи), содержащаяся в фактически добытом (извлеченном) из недр (отходов, потерь) минеральном сырье (породе, жидкости и иной смеси), первая по своему качеству соответствующая национальному стандарту, региональному стандарту, международному стандарту, а в случае отсутствия указанных стандартов для отдельного добытого полезного ископаемого — стандарту организации (ст. 337 НК РФ).
К общераспространенным полезным ископаемым могут быть отнесены неметаллические и горючие полезные ископаемые, пространственно и генетически связанные с осадочными, магматическими или метаморфогенными породами, характеризующиеся частой встречаемостью в условиях конкретного региона, значительными площадями распространения или локализующиеся во вскрышных и вмещающих породах месторождений руд, неметаллов, горючих полезных ископаемых, являющиеся источниками сырья для получения готовой продукции, отвечающей по качеству и радиационной безопасности требованиям действующих ГОСТов, ОСТов, ТУ, СНиПов, и служащие для удовлетворения нужд местного производства (Распоряжение МПР РФ от 07.02.2003 № 47-р «Об утверждении «Временных методических рекомендаций по подготовке и рассмотрению материалов, связанных с формированием, согласованием и утверждением региональных перечней полезных ископаемых, относимых к общераспространенным»).
Вода не названа среди полезных общераспространенных ископаемых (п. 2.2 Рекомендаций).
Полезным ископаемым могут быть признаны только подземные воды, содержащие полезные ископаемые (промышленные воды) и (или) природные лечебные ресурсы (минеральные воды), а также термальные воды.
Обоснование
Из Распоряжения МПР РФ от 07.02.2003 № 47-р
«Об утверждении «Временных методических рекомендаций по подготовке и рассмотрению материалов, связанных с формированием, согласованием и утверждением региональных перечней полезных ископаемых, относимых к общераспространенным»
2. Рекомендуемые требования к рассмотрению материалов,
связанных с формированием, согласованием и утверждением
региональных перечней полезных ископаемых,
относимых к общераспространенным
2.1. К общераспространенным полезным ископаемым могут быть отнесены неметаллические и горючие полезные ископаемые, пространственно и генетически связанные с осадочными, магматическими или метаморфогенными породами, характеризующиеся частой встречаемостью в условиях конкретного региона, значительными площадями распространения или локализующиеся во вскрышных и вмещающих породах месторождений руд, неметаллов, горючих полезных ископаемых, являющиеся источниками сырья для получения готовой продукции, отвечающей по качеству и радиационной безопасности требованиям действующих ГОСТов, ОСТов, ТУ, СНиПов, и служащие для удовлетворения нужд местного производства.
2.2. При формировании региональных перечней полезных ископаемых, относимых к общераспространенным, рекомендуется использовать следующий перечень полезных ископаемых:
Отвечает Александр Сорокин,
заместитель начальника Управления оперативного контроля ФНС России
«ККТ нужно применять только в случаях, если продавец предоставляет покупателю, в том числе своим сотрудникам, отсрочку или рассрочку по оплате своих товаров, работ, услуг. Именно эти случаи, по мнению ФНС, относятся к предоставлению и погашению займа для оплаты товаров, работ, услуг. Если организация выдает денежный заем, получает возврат такого займа или сама получает и возвращает заем, кассу не применяйте. Когда именно нужно пробивать чек, смотрите в рекомендации».
Из рекомендации Нужно ли применять ККТ при выдаче, получении и возврате займа
Статьи по теме в электронном журнале
Источник