Налог на добычу полезных ископаемых задания
Здравствуйте! Помогите, пожалуйста, решить задачу!
Задача: Торфодобывающее предприятие за 1 квартал 2002 года фактически добыло торфа 6 000 тонн. Фактические потери при добыче составили 150 тонн. Размер нормативных потерь составил 2% от объема добычи. Реализовано в этом периоде 4 200 тонн торфа на сумму 1 200 000 рублей, в т.ч. и НДС. Определить налог на добычу полезных ископаемых и указать срок уплаты.
МОЙ ВАРИАНТ РЕШЕНИЯ: Общее кол-во добытого за 1 квартал торфа составило: 6 000+150=6 150 тонн.
Ненормативные потери торфа, которые можно учесть при налогообложении составляют: 6 150*2%= 123 тонны.
Следовательно, по итогам 1 квартала 2002 года обложению НДПИ подлежат:
— по налоговой ставке 0% — 123 тонны
— по общейстановленной ставке (которая для торфа составляет 4%) — 6 000+150-123=6 027 тонн.
Далее определим средневзвешанную цену стоимости единицы добытого торфа: 1 200 000 / 4 200=285, 71429 рублей с НДС
Стоимостная оценка налоговой базы, исходя из этого, составит: 6 027* 285, 71429= 1 722 000 рублей
Выделим НДС. НДС = 1 722 000*18/100=309 960 рублей
Налоговая база для расчета НДПИ составит: 1 722 000 — 309 960=1 412 040 рублей
Теперь можно посчитать НДПИ.
НДПИ= 1 412 040 * 4%=56 481,6 рублей.
Срок уплаты — не позднее 25 числа месяца, следующего за текущим налоговым периодом.
ПОДСКАЖИТЕ , ПОЖАЛУЙСТА, ГДЕ Я ОШИБЛАСЬ, А ГДЕ ПОШЛА ВЕРНЫМ ПУТЕМ. Предмет не профильный, сталкиваюсь первый раз, учусь на заочном и лекций не было (преподаватель болел), буду очень признательна за помощь. Заранее спасибо!
Не знаю, актуальна ли еще для Вас данная тема — несколько дней прошло уже… И сразу предупрежу, что в своей практике я с НДПИ тоже никогда не сталкивалась.
Но мысли по поводу возникли:
Я бы сразу вычислила стоимость тонны торфа без НДС и все расчеты вела, уже исходя из этой цены.
Ведь пока реализации не произошло (а мы же считаем налог на
добытый
торф), НДС нет.
Ну и рубли округляйте до копеек.
При выделении НДС делить надо на 118, а не на 100 — здесь у Вас явная ошибка.
А в остальном вроде ход рассуждения верный.
СПАСИБО ЗА ПОМОЩЬ. ТЕМА ОЧНЬ АКТУАЛЬНА ) УЧЛА ВАШИ ЗАМЕЧАНИЯ И ПРОШУ ПОСМОТРЕТЬ НА «КОНЕЧНЫЙ» К СЕГОДНЯШНЕМУ ДНЮ ВАРИАНТ МОЕГО РЕШЕНИЯ
ОГРОМНОЕ СПАСИБО ЗА ПОМОЩЬ, ПРОСТО НЕ ЗНАЮ КАК ВАС БЛАГОДАРИТЬ, ВЫ ЕДИНСТВЕННАЯ, КТО СОГЛАСИЛСЯ ПОМОЧЬ И ДАЛ СОВЕТ…ОЧЕНЬ ПРИЗНАТЕЛЬНА )) СПАСИБО!
Торфодобывающее предприятие за 1 квартал 2002 года фактически добыло 6000 тонн торфа. Фактические потери при добыче составили 150 тонн. Размер нормативных потерь составил 2% от объема добычи. Реализовано в этом периоде 4200 тонн торфа на сумму 1200000 рублей, в том числе НДС.
Определить налог на добычу полезных ископаемых.
Решение:
Для расчета налога на добычу полезных ископаемых (далее НДПИ), необходимо определить налоговую базу и ставку налога.
Согласно статье 338-340 Налогового кодекса РФ, налоговая база определяется плательщиком самостоятельно, как стоимость добытых полезных ископаемых, за исключением нефти обезвоженной, обессоленной и стабилизированной, попутного газа и газа горючего природного из всех видов месторождений углеводородного сырья.
Налоговая база по НДПИ — это стоимость добытых полезных ископаемых. Из сказанного выше можно сделать вывод, что для формирования налоговой базы по НДПИ нужны две составляющие: количество добытого полезного ископаемого и его стоимость.
Ставка налога НДПИ согласно статье 342 п.12 Налогового кодекса РФ (в нашем конкретном случае на добычу торфа) составляет 4% и 0% в случаях, перечисленных статьей 342 п.1 Налогового кодекса РФ.
1. Рассчитаем количество добытого торфа за 1 квартал 2002 года с учетом фактических потерь при добыче:
6 000+150=6 150 (т.)
2. Рассчитаем нормативные потери торфа (2%), которые можно учесть при налогообложении:
6 150*2/100=123 (т.)
3. Рассчитаем количество торфа, которое подлежит налогообложению по общепринятой процентной ставке:
6 000+150-123=6 027 (т.)
Следовательно, по итогам 1 квартала 2002 года обложению НДПИ подлежат:
• по налоговой ставке 0% — 123 тонны торфа;
• по налоговой ставке 4% — 6 027 тонны торфа.
4. Рассчитаем сумму НДС в выручке за реализации 4200 тонн торфа:
1 200 000*18/118= 183 050,85 (руб.)
5. Рассчитаем сумму выручки за реализацию 4200 тонн торфа без учета НДС:
1 200 000-183 050,85=1 016 949,15 (руб.)
6. Определим средневзвешенную цену за стоимости единицы добытого торфа:
1 016 949,15/4 200=242,13 (руб.)
7. Рассчитаем стоимостную оценку налогооблагаемой базы:
6027*242,13=1 459 317,51 (руб.)
8. Рассчитаем НДПИ (4%):
1 459 317,51*4/100=58 372,70 (руб.)
Ответ: Налог на добычу полезных ископаемых за 1 квартал 2002 года составил 58 372, 70 рублей. Налог уплачивается не позднее 25-го числа месяца, следующего за истекшим налоговым периодом по месту нахождения каждого участка недр. По полезным ископаемым, добытым за пределами РФ, налог уплачивается по месту нахождения организации или месту жительства индивидуального предпринимателя. Обязанность представления налоговой декларации возникает начиная с того налогового периода, в котором начата фактическая добыча полезных ископаемых. Налоговая декларация представляется не позднее последнего числа месяца, следующего за истекшим налоговым периодом (статья 344-345 Налогового кодекса РФ).
Заполнить и распечатать бухгалтерский баланс по актуальной форме в веб‑сервисе
Источник
1. Организация, осуществляющая добычу полезных ископаемых на территории РФ, должна встать на учет в качестве налогоплательщика налога на добычу полезных ископаемых по месту:
а) своего нахождения;
б) нахождения участка недр, предоставленного в пользование;
в) одновременно по месту своего учета и месту нахождения участка недр.
2. Что из ниже перечисленного не является объектом налогообложения по НДПИ?
а) торф;
б) полезные ископаемые, добываемые для собственных нужд;
в) многокомпонентные комплексные руды;
г) общераспространенные полезные ископаемые, не числящиеся на государственном балансе, добытые индивидуальным предпринимателем и используемые им для собственных нужд.
3. Плательщиками налога на добычу полезных ископаемых являются:
а) организации и индивидуальные предприниматели, имеющие лицензию на добыче полезных ископаемых;
б) организации и индивидуальные предприниматели, признаваемые пользователями недр;
в) организации и индивидуальные предприниматели, осуществляющие добычу углеводородного сырья на территории РФ;
г) организации и индивидуальные предприниматели, осуществляющие добычу общераспространенных полезных ископаемых;
д) организации и индивидуальные предприниматели, осуществляющие добычу всех видов полезных ископаемых, за исключением природных алмазов и концентратов, содержащих драгоценные металлы.
4. Объектом обложения НДПИ признаются:
а) полезные ископаемые, добытые из недр и извлеченные из отходов горнодобывающего производства;
б) общераспространенные полезные ископаемые;
в) полезные ископаемые, извлеченные из собственных отвалов или отходов горнодобывающих производств;
г) полезные ископаемые, добытые из недр земли и извлеченные из отходов при условии лицензирования деятельности.
5. Полезными ископаемыми признаются:
а) минеральное сырье, прошедшее все стадии обработки;
б) сырье, добытое из недр и извлеченное из отходов горнодобывающих производств, прошедшее соответствующую обработку;
в) продукция горнодобывающей промышленности, прошедшая обогащение и соответствующая государственным стандартам;
г) продукция горнодобывающей промышленности и разработки карьеров, первая по своему качеству и соответствующая стандартам.
6. Налоговая база по НДПИ определяется:
а) в стоимостном выражении проданного за отчетный период полезного ископаемого;
б) в стоимостном выражении добытого за отчетный период полезного ископаемого;
в) в натуральном выражении добытого за отчетный период полезного ископаемого;
г) в натуральном выражении проданного за отчетный период полезного ископаемого.
7. Постановку на учет в качестве налогоплательщика по НДПИ необходимо произвести в следующий срок с момента государственной регистрации лицензии:
а) 45 дней;
б) 30 дней;
в) 10 дней;
г) 1 месяц.
8. Количество добытого полезного ископаемого определяется:
а) с помощью измерительных средств и устройств;
б) посредством оценки экспертов;
в) как разница между запасами месторождения и объемом отгруженных полезных ископаемых.
9. Налоговым периодом по НДПИ признается:
а) календарный год;
б) полугодие;
в) квартал;
г) месяц.
10. Сумма налога на добычу полезных ископаемых, подлежащая уплате в бюджет по итогу налогового периода должна вноситься не позднее:
а) 10-го числа месяца, следующего за истекшим налоговым периодом;
б) 15-го числа месяца, следующего за истекшим налоговым периодом;
в) 20-го числа месяца, следующего за истекшим налоговым периодом;
г) 25-го числа месяца, следующего за истекшим налоговым периодом.
11. Налогоплательщик, осуществивший за счет собственных средств поиск и разведку разрабатываемого месторождения полезных ископаемых, уплачивают НДПИ с коэффициентом:
а) 0,8;
б) 0,7;
в) 1,1;
г) 3.
12. Налоговая база определяется как стоимость добытых полезных ископаемых за исключением:
а) нефти;
б) попутного газа;
в) газа горючего природного из всех видов месторождений углеводородного сырья;
г) попутного газа и газа горючего природного из всех видов месторождений углеводородного сырья.
13. В случае отсутствия реализации добытого полезного ископаемого его стоимость определяется:
а) налоговым органом исходя из средних цен текущего налогового периода, сложившихся у аналогичных налогоплательщиков;
б) налоговым органом исходя из цен реализации данного налогоплательщика в предыдущем налоговом периоде;
в) самостоятельно налогоплательщиком на основании данных налогового учета, с применением порядка признания доходов и расходов аналогично применяемому при исчислении налога на прибыль;
г) самостоятельно налогоплательщиком исходя из цен реализации в предыдущем налоговом периоде;
д) при отсутствии реализации стоимость добытого полезного ископаемого не определяется вообще.
14. Налоговая декларация по налогу на добычу полезных ископаемых представляется налогоплательщиком в налоговые органы:
а) в региональные управления ФНС РФ;
б) по месту нахождения участка недр, предоставленного в пользование;
в) по месту учета налогоплательщика.
15. Налог на добычу полезных ископаемых уплачивается:
а) по месту нахождения каждого участка недр, предоставленного в пользование;
б) по месту учета налогоплательщика;
в) в равных долях по месту учета налогоплательщика и месту нахождения недр.
16. Сумма налога на добычу полезных ископаемых, исчисленная по полезным ископаемым, добытым за пределами территории РФ, подлежит уплате:
а) по месту нахождения каждого участка недр, предоставленного в пользование;
б) по месту нахождения организации или месту жительства индивидуального предпринимателя;
в) в равных долях по месту учета налогоплательщика и месту нахождения участка недр.
17. Индивидуальный предприниматель получил лицензию на разработку участка недр, находящегося на континентальном шельфе РФ. Заявление о постановке на учет в качестве плательщика налога на добычу полезных ископаемых подается в налоговый орган:
а) в Федеральной налоговой службе;
б) по месту нахождения участка недр;
в) месту жительства.
18. Избранный налогоплательщиком в учетной политике метод определения количества добытого полезного ископаемого применяется:
а) в течение календарного года с момента начала деятельности по добыче полезного ископаемого;
б) в течение налогового периода;
в) в течение всей деятельности по добыче полезного ископаемого.
19. Фактические потери добытых полезных ископаемых учитываются налогоплательщиком:
а) при определении количества добытого полезного ископаемого в том налоговом периоде, в котором проводилось их измерение, в размере, определенном по итогам произведенных измерений;
б) при определении количества добытого полезного ископаемого в том календарном периоде, в котором проводилось их измерение, в размере, определенном по итогам произведенных измерений.
20. Обязанность представить декларацию по налогу на добычу полезных ископаемых возникает у налогоплательщика:
а) начиная с момента, когда была начата фактическая добыча полезных ископаемых;
б) начиная с того налогового периода, в котором начата фактическая добыча полезных ископаемых;
в) начиная с налогового периода, следующего за месяцем, в котором начата фактическая добыча полезных ископаемых.
ПРАКТИЧЕСКИЕ ЗАДАНИЯ
1. В налоговом периоде организация добыла 600 т полезных ископаемых и совершила три сделки по реализации этой же продукции (цены без учета НДС и расходов на доставку):
• на внутреннем рынке — 60 т по 110 руб. за 1 т;
• на внутреннем рынке — 140 т по 100 руб. за 1 т;
• на внешнем рынке — 220 т по 12 долл. за 1 т.
Курс доллара — 28 руб./долл.
Определите: выручку, стоимость, стоимость добытого за весь налоговый период.
2. Из месторождения извлечено 1000 г концентрата золотосодержащего. Содержание химически чистого металла в концентрате — 740 г (доля содержания 0,74). Направлено на аффинаж 800 г концентрата, после которого получено 500 г чистого золота. За налоговый период реализовано 400 г золота: 300 г по цене 310 руб./г и 100 г. по цене 345 руб./г Расходы по аффинажу всего реализованного золота 12 руб./г. Расходы по доставке до получателя первой партии — 17 руб./г, второй партии — 7 руб./г.
Определите: стоимость единицы реализованного чистого металла; стоимость единицы добытого за грамм; стоимость добытого за налоговый период.
3. Организация добывает глину. Часть глины отпускается на производство кирпича, а часть реализуется в чистом виде. За налоговый период организацией было добыто 880 т. Н кирпич ушло 500 т, реализовано 100 т: 60 т — по цене 60 руб./т.; 40 т — по цене 70 руб./т.
Определите: выручку от реализации; стоимость единицы товара; стоимость добытого полезного ископаемого.
4. Средний за налоговый период уровень цен на нефть сорта «Юралс» 50 долл. за баррель. Среднее значение доллара США к рублю — 27,58. Размер специфической ставки — 347 руб./т.
Рассчитайте налоговую ставку на нефть.
5. Нефтяная компания добывает нефть на территории двух субъектов РФ. В пределах первого субъекта компания имеет семь участков, на которых добыто 1800 т нефти. Во втором субъекте на двух участках добыто 800 т нефти. Средняя цена нефти марки «Юралс» 65 долл. за баррель. Среднее значение доллара США к рублю — 27.70. Ставка налога за 1 т — 419 руб.
Рассчитайте значение коэффициента Кц, ставку за тонну нефти и общую сумму налога.
6. Для расчета НДПИ в отношении нефти, за май 2009 г. необходимо учитывать следующие данные:
1) средний уровень цен нефти сорта «Юралс» — 50 долл. США за баррель;
2) среднее значение курса доллара США к рублю РФ — 28,9867.
Рассчитайте значение коэффициента Кц и величину налоговой ставки с учетом этого коэффициента.
Определите сумму НДПИ, если компанией в отчетном месяце добыто 1400 тыс. тонн нефти.
7. ЗАО «Рудник» добыло 100 000 т руды, реализовало 80 000 т руды. Выручка составила 120 000 тыс. руб.
Определите налогооблагаемую базу по НДПИ.
8. ЗАО «Боксит» добыло в III квартале 40 000 т боксита, реализовало 45 000 т, выручка составила 15 000 тыс. руб., ставка налога — 5,5%.
Определите сумму НДПИ, подлежащую уплате.
9. ЗАО «Угольная компания» добыло в III квартале каменного угля на сумму 12 000 тыс. руб.
Рассчитайте сумму ежемесячного авансового платежа?
10. ОАО «ГОК № 1» добыло в III квартале 700 000 т боксита. При этом 500 000 т было направлено на производство глинозема, а 200 000 т было реализовано:
80 000 т по цене 280 руб./т.,
120 000 т по цене 310 руб./т.
Ставка НДПИ составляет 5,5%.
Определите сумму НДПИ, подлежащую уплате в бюджет, при этом цены указаны без учета НДС и стоимости доставки.
Вопрос | Ответ | Вопрос | Ответ |
1 | б | 11 | б |
2 | г | 12 | г |
3 | б | 13 | в |
4 | а | 14 | б |
5 | б | 15 | а |
6 | б | 16 | б |
7 | а | 17 | в |
8 | а | 18 | в |
9 | г | 19 | а |
10 | г | 20 | б |
ОТВЕТЫ НА ПРАКТИЧЕСКИЕ ЗАДАНИЯ
1. 94 520 руб.; 225 руб.; 135 000 руб.
2. 292,25 руб.; 216,26 руб./г; 216 265 руб.
3. 6400 руб.; 64 руб.; 56 320 руб.
4. 873,48 руб.
5. 5,94; 2490 руб./т; 6 474 433 руб.
6. 3,15; 1093,2582 руб./т; 1 530 561 480 руб.
7. 150 000 руб.
8. 733,333 руб.
9. 160 000 руб. 10. 11 473 000 руб.
Источник
В налоговом периоде организация извлекла из недр 800 т минерального сырья, в котором содержится 200 т полезных ископаемых – камнесамоцветного сырья.
Из указанных 800 т минерального сырья 10 т направлено на собственные технологические нужды (содержится 2,5 т полезных ископаемых).
Из оставшихся 790 т минерального сырья:
- в отношении 600 т закончен комплекс технологических операций, извлечено 150 т полезных ископаемых, из которых 110 т реализовано в этом же налоговом периоде:
- 50 т по цене 2400 руб. за 1 т (с учетом НДС);
- 60 т по цене 2500 руб. за 1 т (с учетом НДС);
- в отношении 190 т минерального сырья комплекс технологических операций по извлечению полезных ископаемых будет закончен в следующем налоговом периоде.
Ставка налога на добычу полезных ископаемых по камнесамоцветному сырью – 6,5%.
Определите сумму налога на добычу полезных ископаемых.
Рекомендуемые задачи по дисциплине
Задача №825 (расчет НДС)
В налоговом периоде организация:
отгрузила продукцию на сумму 708 тыс. руб. (в т.ч. НДС). Продукция оплачена на 458 тыс. руб. денежными средствами, а на 250 тыс….
Задача №530 (расчет акциза)
Ликероводочный завод произвел и реализовал за текущий месяц 700 ящиков водки «Валуйчанка» (по 20 бутылок емкостью 0,5 литра в каждом) с объемной…
Задача №4371 (расчет налога на прибыль)
Определите налог на прибыль, если стоимость реализованной продукции, включая НДС, составила 708000 руб. при её себестоимости – 420000 руб.,…
Задача №616 (расчет налога на имущество)
В декабре прошлого года организация приобрела основное средство по цене 708 тыс. рублей (в т.ч. НДС) и ввела его в эксплуатацию. Рассчитайте налог…
Задача №617 (расчет суммы земельного налога)
В 2012 году организация имела во владении земельный участок площадью 3200 кв. метров кадастровой стоимостью 25000 рублей за га, на котором…
Решение:
В соответствии со ст. 338 НК РФ налоговая база определяется как стоимость добытых полезных ископаемых. При этом стоимость добытых полезных ископаемых исчисляется как произведение количества добытых полезных ископаемых, определяемого в соответствии со ст. 339 НК РФ, и стоимости единицы добытого полезного ископаемого, оцениваемой в соответствии со ст. 340 НК РФ.
Рассчитываем цены реализованного полезного ископаемого без НДС:
2400*100/118=2034 руб./т;
2500*100/118=2119 руб./т.
Выручка от реализации полезного ископаемого составила:
50*2034+60*2119=228840 руб.
Стоимость единицы полезного ископаемого как средневзвешенная цена реализации равна:
228840/(50+60)=2080 руб.
Как правило, количество реализованного добытого полезного ископаемого не совпадает с количеством добытого. Это связано с наличием нереализованных остатков добытого полезного ископаемого на начало и на конец налогового периода. Для целей налогообложения не имеет значения, когда было добыто полезное ископаемое, реализованное в данном налоговом периоде. Если оно было реализовано, его цена должна быть учтена при определении выручки в соответствии со ст. 340 НК РФ. Также не имеет значения, было ли реализовано все добытое в налоговом периоде полезное ископаемое. Ведь для расчета налоговой базы берется все количество добытого полезного ископаемого, а не та его часть, которая была реализована.
Следует также заметить, что налог исчисляется в отношении всех полезных ископаемых, добытых (извлеченных) из недр (отходов, потерь) в соответствующем налоговом периоде, то есть в отношении которых завершен весь комплекс технологических операций (процессов), предусмотренных техническим проектом разработки месторождения полезных ископаемых, и которые доставлены (транспортированы) до склада готовой продукции (узла учета, входа в магистральный трубопровод, пункта отгрузки потребителю или на переработку, границы раздела сетей с получателем и тому подобных условий). Налог исчисляется также в отношении полезных ископаемых, содержащихся в минеральном сырье, реализованном до завершения всего комплекса технологических операций (процессов), предусмотренных техническим проектом разработки месторождения полезных ископаемых, либо при его использовании на собственные технологические или производственные нужды.
Организацией было добыто 200 т полезного ископаемого. Его стоимость (налоговая база) равна:
200*2080=416000 руб.
Ставка налога на добычу полезных ископаемых равна 6,5%.
Сумма налога на добычу полезных ископаемых составляет:
416000*6,5/100=27040 руб.
Источник