Налог на полезные ископаемые в мире

Рациональная и правильная политика при использовании природного богатства дала толчок для развития экономики таких стран, как Канада, США, Австралия. Швеция еще в XVII веке за счет дохода от добычи меди вырвалась вперед. Выращивание кофе помогло развитию Бразилии, а вот Южная Африка до сих пор еще держится на золотодобыче. https://student.zoomru.ru/nalog/nalog-na-dobychu-poleznyh-iskopaemyh/232997.1823857.s1.html

Действующая налоговая система России совсем молода и сложилась пару десятилетий назад во времена политической нестабильности, новых экономических реформ и переходу к рыночным отношениям. Повлияло на становление налогообложения также неопытность страны в данном деле и короткие сроки на выполнение требования. Многое в системе заимствовано из зарубежных развитых стран, так как их система налогов отвечает общераспространенным требованиям в мировой экономике.

Как известно в развитых странах сложилась правильная система государственного регулирования природопользования и охраны окружающей среды. Существуют разные методы регулирования этого процесса, в том числе различные льготы на цены, кредиты, займы, прямые и косвенные субсидии при реализации природоохранных мероприятий. Применяемые в настоящее время разные формы регулирования природопользования позволяют относительно разделить экономическую нагрузку издержек при осуществлении экологических проектов между тремя субъектами хозяйствования: государство, фирмы и домохозяйства.

Среди зарубежных налогов и платежей в сфере недропользования, самыми часто употребляемыми в мировой практике считаются следующие:

· Роялти — плата за право пользования недрами, представляющее собой уплату рентного дохода в бюджет государства;

· Налог на сверхприбыль, также направленный на уплату рентного дохода;

· Отчисление на восстановление и охрану недр и природных ресурсов;

· Акциз — один из видов косвенного налога в конкретном случае направленный на природоохранную деятельность, включаемый также в сумму налога;

· Ренталс — вид платежа, который даёт постоянный доход государству с момента заключения соглашения. Величина налога может быть установлена как за всю площадь разработки месторождения, так и за единицу ее территории;

· Дополнительная плата за выбросы в окружающую среду при добыче полезных ископаемых.

В США, для сравнения, очень интересная система налогообложения. Она отличается многоуровневым характером и несет в себе много специфических особенностей. Система американского налогообложения носит в себе характер социальной направленности, именно это и позволило вывести экономику страны на высший уровень, где один из самых высоких показателей уровня жизни населения в мире. Все штаты страны имеют право на индивидуальное установление на своей территории налоговых ставок, которые соответствуют конституционным принципам налогообложения США. Все компании в стране являются плательщиками федерального корпорационного налога, а также в основном и корпорационного налога своего штата.

Налог на добычу и переработку нефти и других полезных ископаемых взимается в большинстве штатов страны. Ставки налогов и список налогооблагаемых природных ресурсов меняется в зависимости от штата.

В США повсеместно применяют косвенный метод экологического регулирования, где структура расходов на природоохранную деятельность выглядит так: государственные расходы -20 %, частные предпринимательские расходы — 60 %, и потребительские — 20 %. По-другому дело обстоит в странах Европейского союза, где преобладает метод прямого экономического регулирования. В странах процент государственных расходов существенно выше — 55 %, а доля потребительского сектора в компенсировании экологических издержек составляет всего 6 %.

Опубликованный рейтинг благоприятности налоговых систем на 2013 год поставил Россию на 56 место, а как уже можно догадаться тройка лидеров — это страны персидского залива. Лидер рейтинга — Объединенные Арабские Эмираты, немного уступает Катар и замыкает тройку Саудовская Аравия. https://www.rnk.ru/journal/archives/204306/6/interesniefacti/207991.phtml

Рассмотрим налоговую систему Объединенных Арабских Эмиратов — коллеги России по сырьевому бизнесу. В ОАЭ не существует НДС, хотя предвещают его появление, также почти нет корпоративных и социальных налогов. Исключением являются лишь зарубежные нефтяные компании и филиалы иностранных банков. Нефтяные компании, которые ведут разработку местных месторождений, несут налоговое бремя в 50 % от выручки (в Дубае все 55 %). Весь нефтяной сектор и банковская сфера платят налог на прибыль и капитал, подоходный налог, налог на корпорации. Компании с большим денежным оборотом также являются объектами налогообложения. Самая крупная государственная компания, осуществляющая практически все проекты в нефтяном и газовом секторах, называется Abu Dhabi Oil Company (ADNOC), она то и определяет стратегию нефтяной и газовой добычи. Компания сохраняет за собой право на получение до 60 % акций в крупных сырьевых проектах. Можно догадаться, на сколько сильно государство контролирует нефтяную и газовую отрасль. https://sibac.info/12348

В успешной Норвегии, которая принадлежит к клубу развитых западных цивилизаций, нефтяные компании жертвуют казне 78% прибыли. Бюджетные средства распределяются на социальные нужды населения, обеспечивая один из лучших уровней жизни в мире.

В стране нефтегазовые компании облагаются большим количеством налогов: роялти, корпоративный налог, оплата лицензии на разведку и добычу полезных ископаемых, особенный налог на прибыль нефтяных организаций, налог на выбросы углекислого газа на шельфе. Налоговая ставка на прибыль очень высока, но в Норвегии кроме этого существуют и большое количество налоговых вычетов, которые относительно компенсируют большие выплаты. https://e-lib.kazntu.kz/sites/default/files/articles/absametova_2006_4.pdf

Особенно эффективной в нефтяном опыте Норвегии является всё время возрастающая роль государства и законодательной власти в экономике страны. Государство максимально возможно изымает сырьевую ренту, являясь собственником недр.

Главная цель налоговой системы относительно минерально-сырьевого сектора экономики страны — это обеспечение государства за счет платы за использование природных ресурсов, а оно в свою очередь распределит доходы на устойчивое развитие экономики, получение долгосрочной прибыли, а также охрану и восстановление природных ресурсов.

Одной из особенностей налогообложения на добычу полезных ископаемых (НДПИ) и налогового режима в целом можно считать относительность.

Поэтому есть смысл со стороны посмотреть на то, как устроено НДПИ в других странах.

Аляска, США. В соответствии с законом Аляски о роялти на добычу, каждый держатель участка обязан выплачивать 3% со всех доходов, полученных с разработки минералов. Также действует налог с чистого дохода — 7 % (если чистый доход менее 40 тыс. долларов, налог не взимается). Новые предприятия не облагаются этим видом налога в течение 3,5 лет с момента начала работы. Все компании, занимающиеся бизнесом на Аляске, обязаны подавать налоговую декларацию и выплачивать налог на прибыль, который отражает рентабельность предприятия. В штате он составляет от 1 до 9,4 % (максимальный — для предприятий с доходом 222 тыс. долл. и более). Также есть специальный налог на бензин — 8 центов за галлон.

ЮАР. Правовая и налоговая системы строятся на традициях британского права, заметно отличающегося от так называемой «континентальной системы», положенной в основу законодательства ряда других стран. Вместо «Закона о недрах» и вторичных документов существует пакет мелких и конкретных законов. Разведчик или добытчик (а это разные лицензии в стране) облагается рядом налогов, пошлин и роялти, которые регулируются актом «Mineral and Petroleum Resources Royalty Act» («Акт об уплате роялти за продажу минеральных ресурсов и нефти»). К основным видам налогов можно отнести: налог на прибыль предприятий (28%), налог на доходы от капитала (14%), налог на добавленную стоимость, налог на фонд заработной платы, налог на собственность и некоторые другие. Роялти высчитываются в виде процента от валового объема продаж минерального сырья, например: золота — 0,5–5%.

Казахстан. Объектом обложения является физический объем запасов полезных ископаемых, содержащихся в минеральном сырье (облагаемый объем погашенных запасов). Налоговой базой для исчисления налога на добычу полезных ископаемых является стоимость облагаемого объема погашенных запасов полезных ископаемых, содержащихся в минеральном сырье, за налоговый период. Средняя цена высчитывается по специальной формуле. Окончательный расчет по налогу на добычу полезных ископаемых должен быть произведен до 15 апреля года, следующего за отчетным. Ставка налога для золота составляет 5%.

Бразилия. В соответствии с конституцией Бразилии все минеральные ресурсы являются собственностью государства. Разведка и разработка минеральных ресурсов разрешена исключительно для граждан Бразилии. Добыча в Бразилии облагается рядом роялти и налогов. Роялти (финансовая компенсация за разработку минерального сырья; Financial compensation for mineral exploitation, CFEM) выплачивается в виде фиксированного процента от дохода компании с продажи продукта. Для золота это 1%. Часть от суммы роялти (12%) идет в федеральный бюджет, 23% — в бюджет штата, 65% — в муниципальный бюджет. Также горнодобывающая компания обязана выплачивать ряд налогов и пошлин общего плана: налог на прибыль предприятий (максимальная ставка — 34%), налог на добавленную стоимость (7–19%), отчисления и выплаты по социальному страхованию (9,25%), налог на финансовые операции.

Станислав ЖУРАКОВСКИЙ

Чиновники и нефтяники вступают в самый крупный за последние два года конфликт по налогам. Минфин разослал по профильным министерствам законопроект об изменении налога на дополнительный доход (НДД), собираясь не только существенно ухудшить его параметры для компаний, но и дополнительно изъять около 200 млрд руб. за три года. Именно столько, по мнению министерства, компании несправедливо выгадали в 2019 году. Изъятия в основном затронут «Газпром нефть» и «Роснефть». По данным “Ъ”, компании категорически не согласны с таким подходом, и вопрос может быть вынесен на уровень президента.

Минфин 29 июля разослал по профильным министерствам законопроект о пересмотре параметров НДД, рассказали “Ъ” источники, знакомые с ситуацией. В самом министерстве эту информацию подтвердили, а в Минэнерго отметили, что уже направили свою позицию. Параллельно законопроект проходит оценку регулирующего воздействия.

Разработанные Минфином поправки вызваны тем, что всего за год действия НДД бюджет, по оценке министерства, недополучил 213 млрд руб.

НДД заработал с 2019 года как эксперимент. В ходе него налогом облагается не объем добычи (как при взимании налога на добычу полезных ископаемых, НДПИ), а финансовый результат (выручка от продажи нефти за минусом затрат). Чтобы гарантировать некий объем поступлений в бюджет, в расчет НДД включен пониженный НДПИ (примерно 60% от обычной ставки), который вычитается из налогооблагаемой базы.

На НДД были переведены четыре группы месторождений, которые отличались выработанностью, наличием льгот и определенным географическим положением. Самой большой по объему добычи (около 26 млн тонн в год) получилась вторая группа — это месторождения, которые имели льготы по экспортной пошлине на нефть и могли переходить на НДД добровольно. В Минфине отмечают, что именно на вторую группу пришелся основной объем выпадающих доходов.

Изменения, которые предлагает Минфин, можно разделить на две части.

Первая ухудшает условия НДД для всех групп месторождений — это запрет уменьшать налогооблагаемую базу более чем на 50% за счет переноса исторических убытков (раньше можно было на 100%), снижение индексации исторических убытков с 16,3% до 7% в год начиная с 2020 года, а также сокращение размера вычитаемых расходов. Так, действующую ставку расходов в размере 7,14 тыс. руб. на тонну, которая должна быть повышена до 9,52 тыс. руб. с 2021 года, предлагается оставить неизменной до 2024 года, после чего повысить только до 8,6 тыс. руб.

Вторая часть — это ухудшение условий именно для второй группы месторождений: вместо действующих понижающих коэффициентов к НДПИ (который используется при расчете НДД) в 2021–2023 годах предлагается ввести повышающий коэффициент 1,5. Это означает, что налоговая нагрузка для месторождений второй группы будет выше, чем в действующей налоговой системе без льгот.

Эти меры, по оценке Минфина, должны принести в бюджет дополнительно 87,8 млрд руб. в 2021 году и 55,6 млрд руб. в 2022 году.

Прогноз на 2023 год в пояснительной записке не указан, но, по словам источников “Ъ”, в целом речь идет примерно о 200 млрд руб. за три года. В наибольшей степени могут пострадать «Газпром нефть» и «Роснефть», поскольку именно их месторождения входят во вторую группу (а также одно месторождение «Сургутнефтегаза»). Крупнейший актив, принесший бюджету потери,— Новопортовское месторождение «Газпром нефти» с добычей 7,7 млн тонн в 2019 году.

Нефтяники считают не вполне корректной как систему расчета выпадающих доходов, так и подход Минфина к их компенсации. Так, хотя официально в министерство всегда заявляли, что выпадающих доходов по второй группе месторождений быть не должно, собеседники “Ъ” называют это иллюзией: если бы НДД не был выгоднее льгот по пошлине, то никто бы на него добровольно не перешел. Другое дело, что, когда НДД принимался в 2018 году, оценка выпадающих доходов проводилась при цене нефти $40 за баррель, а реальная цена в 2019 году составила $63,5 — это увеличило объем выпадающих доходов примерно вдвое.

Нефтяники отказались от официальных комментариев. Но некоторые из них признают, что компании действительно получили «непредвиденную доходность» по второй группе месторождений.

Они согласны, что НДД следует скорректировать и отказаться от пониженных коэффициентов по второй группе, но не понимают, почему должны компенсировать Минфину потери из-за ошибок в расчетах, допущенных самим министерством. По данным “Ъ”, наиболее жесткую позицию занимает «Роснефть», которая предлагает ничего не менять. Но и другие крупные нефтяники считают, что вопрос едва ли удастся решить компромиссно и в итоге он будет вынесен на уровень президента.

В Минфине на компенсации твердо настаивает замминистра Владимир Колычев, курирующий бюджетные доходы, что ставит в сложное положение другого замминистра Алексея Сазанова, отвечающего за налоги и являющегося автором системы НДД. Источники “Ъ” ожидают, что из-за отпусков активные дискуссии по пересмотру НДД начнутся во второй половине августа.

Было ожидаемо, что в НДД могут вноситься изменения для целей его донастройки, говорит директор департамента налогов и права Deloitte Юлия Меньшикова. В то же время результаты одного года не могут быть репрезентативны, и необходим более длительный период для оценки эффективности НДД. Эксперт констатирует, что законопроект предусматривает увеличение налоговой нагрузки на компании, «что, конечно же, может негативно повлиять на рентабельность тех проектов, которые уже находятся в активной стадии добычи». С другой стороны, отмечает она, учитывая текущие низкие цены на нефть и избыток ее предложения, данные изменения могут также отражать временное снижение интереса государства к развитию новых проектов по добыче нефти и стимулированию ее роста.

Юрий Барсуков, Дмитрий Козлов