Налоговая декларация на добычу полезных ископаемых

Бланк по форме КНД 1151054

Новая форма «Налоговая декларация по налогу на добычу полезных ископаемых» официально утверждена документом Приложение №1 к приказу ФНС России от 20.12.2018 N ММВ-7-3/827@.

Декларацию подают организации и индивидуальные предприниматели — налогоплательщики НДПИ, осуществляющие добычу полезных ископаемых на основании лицензии на право пользования недрами.

Бланк загружен на сайт: 25.02.2019

Также вы можете скачать другие формы (бланки) бухгалтерской и налоговой отчетности.

Подробнее о применении формы КНД 1151054:

Письма от налоговой – когда отвечать, а когда — нет
… . Возмещение НДС по налоговой декларации.
Необходимо представить документы, подтверждающие право на вычеты по налогу (п. 8 … НК РФ).
5. Декларация по налогу на добычу полезных ископаемых, земельному или водному налогу.
У налогоплательщика могут потребовать … конкретики, и налоговые органы этим пользуются. Однако в части декларации по налогу на добавленную стоимость … ошибка в декларации по НДС имеет свой код. Поэтому, когда налоговый орган требует …
Практика Верховного Суда РФ по налоговым спорам за февраль 2019
… камеральной проверки первичной налоговой декларации отражено только доначисление недоимки по налогу, в связи с … земельного налога с учетом фактической его уплаты в бюджет на основании уточненной налоговой декларации … о привлечении к ответственности по первоначальной налоговой декларации и налог уплачен после подачи уточненной … обстоятельствах, Налогоплательщик при определении налоговой базы по налогу на добычу полезных ископаемых за 2013 год правомерно применил …
Как минимизировать налоговые риски по НДС
… уступив только налогу на добычу полезных ископаемых и налогу на прибыль. Но первые два по сравнению с … , то они лишаются возможности на налоговый вычет или льготу. С … комиссий налоговых органов о легализации налоговой базы», если ваши налоговые вычеты по НДС … приведен пример расчета доли налоговых вычетов по НДС, превышающий 89%.
… (если вы реализуете продукцию по 10% налоговой ставке), прибавляется сумма без … , то нужно помнить, что декларация по налогу на прибыль формируется нарастающим итогом, и …
Практика Конституционного Суда РФ по налоговым вопросам за 2018 год
… наличием ошибок (недостоверных сведений) в налоговых декларациях или расчетах, как учтенных в … на учет, но до установленного статьей 174 НК РФ срока представления налоговой декларации … за указанный налоговый период (не позднее 25 … полезных ископаемых для целей применения льготной налоговой ставки (0 процентов) по налогу на добычу полезных ископаемых.
Позиция Суда:
Исчисление налога …
Практика Конституционного Суда РФ по налоговым вопросам за первое полугодие 2018 года
… наличием ошибок (недостоверных сведений) в налоговых декларациях или расчетах, как учтенных в … /579@ «О порядке определения налоговой базы по налогу на имущество физических лиц исходя из … полезных ископаемых для целей применения льготной налоговой ставки (0 процентов) по налогу на добычу полезных ископаемых.
Позиция Суда:
Исчисление налога … , в том числе с учетом предусмотренных налоговых льгот …
Практика Верховного Суда РФ по налоговым спорам за март 2020
… том, что отказ налогового органа в приеме налоговой декларации по налогу на добавленную стоимость ООО &quot … последующей транспортировкой непосредственно связаны с добычей полезных ископаемых (составляют неотъемлемую часть технологического процесса … к процессу добычи полезного ископаемого не относится.
Соглашаясь с выводами налогового органа о неправомерном … рассматриваемом случае нормативы потерь при добыче полезных ископаемых для пользователя недр утверждены уполномоченным …
Практика Конституционного Суда РФ по налоговым вопросам за 1-ое полугодие 2019 года
… налога в случае непредставления налогоплательщиком уточненной налоговой декларации за соответствующий налоговый период.
Позиция Суда
: По … , заявленных им в ранее поданных налоговых декларациях (статьи 32, 78, 80, 81 … элемента налогообложения, как налоговая ставка по налогу на добавленную стоимость, само по себе не носит … 336 НК РФ объектом обложения налогом на добычу полезных ископаемых — по общему правилу и при наличии …
Практика Верховного Суда РФ по налоговым спорам за ноябрь 2018
… суммы налога, произведенный Налогоплательщиком перерасчет налоговых обязательств путем представления уточненной налоговой декларации по налогу на добавленную … годовых потерь относительно ежемесячной добычи полезных ископаемых противоречит нормам налогового законодательства.
Определение от … Комбинат КМАруда») –
Установив, что добыча сырой руды без проведения взрывных … добыче полезных ископаемых, и расходы на их приобретение связаны только с необходимым технологическим процессом по добыче ископаемых …
Важные правовые позиции КС и ВС по вопросам налогообложения за 4 квартал 2017 года
… законодательства о налогах и сборах.
По результатам камеральной налоговой проверки представленной обществом налоговой декларации по налогу на добавленную … налоговой службы по г. Чебоксары
).
16. Использование налогоплательщиком воды при осуществлении деятельности по добыче … исчислять и уплачивать водный налог, поскольку, осуществляя лицензируемую добычу полезных ископаемых, оно имеет право … забора воды для осуществления деятельности по добыче полезных ископаемых к этому перечню не относится …
Порядок заполнения деклараций и сроки сдачи отчетности при ликвидации организации или ее реорганизации
… является налоговым периодом для следующих налогов:
акцизы (ст. 192 НК РФ);
налог на добычу полезных ископаемых (ст … реорганизация.
Например, срок подачи декларации по налогу на прибыль за последний налоговый период – не позднее … . 386 НК РФ декларация по налогу на имущество организаций за последний налоговый период должна быть … нахождения (учета) (код)»:
в декларации по налогу на прибыль и декларации по НДС будет указываться код …
Выездной налоговый контроль: количество проверок сокращается, поступления – растут
… исчисления и уплаты налогов за тот налоговый период, который охватывает декларация.
Рис. … 5. Динамика камеральных налоговых проверок … ошибки в налоговых расчетах. Так, через подачу уточняющих деклараций налогоплательщиками в … сдачу налоговых деклараций субъектами малого предпринимательства, использующими УСН и уплачивающими налог по ставке … по НДС — в 2,72 раза. Наибольший прирост поступлений показали налог на добычу полезный ископаемых …
Практика Верховного Суда РФ по налоговым спорам за август 2019
… на разведку и добычу либо совмещенную лицензию на геологическое изучение, разведку и добычу полезных ископаемых, направлена на … дополнительной лицензии на пользование участками недр в целях добычи общераспространенных полезных ископаемых и подземных … на применение УСН и об отсутствии объекта обложения данным налогом. Ввиду непредставления налоговых деклараций по …
Наиболее частые нарушения выявляемые ФНС
… налоговых декларациях
п. 3 ст. 204 НК РФ
В результате сравнительного анализа налоговой декларации по … акцизам на подакцизные товары, за исключением … единицы добытого полезного ископаемого, приводящего к неполной уплате налогоплательщиком сумм налога на добычу полезных ископаемых
п. 1 … из которых не отражены в налоговой декларации по земельному налогу, что дает основание полагать …
Обзор писем Министерства финансов РФ за ноябрь 2019
… переработки на таможенной территории, в налоговой декларации по налогу на добавленную стоимость возможно отразить операции по реализации … и нефти на котором отсутствуют, не может рассматриваться в качестве добычи полезного ископаемого в … вида добытого полезного ископаемого.
Аналогичный подход к определению объекта налогообложения по НДПИ применяется … 19.09.2019 по вопросу определения вида добытого организацией полезного ископаемого — известняка, являющегося …
Практика Верховного Суда РФ по налоговым спорам за март 2019 года
… ) –
Сам факт направления уточненной налоговой декларации после выявления правонарушения инспекцией не … в расходах при формировании налоговой базы по налогу на прибыль организаций до завершения … участка, исчислить сумму земельного налога и представить налоговую декларацию.
НДПИ
Определение от … к работам по добыче полезных ископаемых в целях определения расчетной стоимости полезных ископаемых и того … предоставленных для разработки месторождений полезных ископаемых и используемых для хранения вскрышных …

Источник

Деятельность по добыче полезных ископаемых из недр земли облагается соответствующим налогом. Налогоплательщики, которые пользуются недрами, вместе с уплатой налога обязаны составлять декларацию. Как заполнить отчетность и в какие сроки ее сдать, расскажем ниже.

Кто сдает декларацию по НДПИ

Сдавать отчетность по НДПИ должны организации и ИП, признаваемые пользователями недр (ст. 334 НК РФ).

Заполнить декларацию придется, если источником полезных ископаемых являются:

Недра на территории Российской Федерации, которыми пользуется налогоплательщик на законных основаниях.
Отходы (потери) добывающего производства. При этом извлечение полезных ископаемых лицензируется.
Недра за пределами территории Российской Федерации, находящиеся под юрисдикцией РФ, используемые на основании международного договора или взятые в аренду у иностранных государств.

Добытыми налогооблагаемыми полезными ископаемыми признаются (ст. 337 НК РФ):

горючие сланцы;
уголь (бурый, коксующийся, антрацит);
торф;
углеводородное сырье;
многокомпонентные комплексные руды и товарные руды цветных, черных и редких металлов (железо, марганец, хром, медь, никель, рубидий, ртуть, индий, гафний, селен и т.п.);
полезные компоненты многокомпонентной комплексной руды;
горно-химическое неметаллическое сырье (сульфат натрия, сера, бариты, йод, бром, карбонатные породы и т.д.);
горнорудное неметаллическое сырье (абразивные породы, кварциты, стекольные пески, графит природный, глины огнеупорные и т.д.);
битуминозные породы;
редкие металлы — попутные компоненты в рудах других полезных ископаемых и редких металлов и в многокомпонентных рудах;
неметаллическое сырье для строительства (гипс, известняк песок природный строительный, гравий, камень строительный и т.п.);
кондиционный продукт пьезооптического сырья, особо чистого кварцевого сырья и самоцветов (топаз, нефрит, аметист, агат и т.д.);
драгоценные камни (сапфир, натуральные алмазы, изумруд, янтарь и т.д.);
полупродукты, содержащие в себе драгметаллы (золото, платина, осмий, лигатурное золото, палладий, и т.д.);
соль природная и чистый хлористый натрий;
подземные воды, содержащие полезные ископаемые (промышленные воды) и (или) природные лечебные ресурсы (минеральные воды), а также термальные воды;
сырье радиоактивных металлов (в частности, уран и торий);
извлекаемые полезные компоненты (за исключением редких металлов) – попутные компоненты в рудах других полезных ископаемых.

Также к полезным ископаемым относится продукция из минерального сырья, полученная в результате разработки месторождения.

Сроки сдачи декларация по НДПИ в 2020 году

Декларация подается ежемесячно. Отчитаться нужно до конца месяца, следующего за отчетным. К примеру декларацию по НДПИ за апрель нужно представить до 31 мая.

Обратите внимание, что налог нужно уплатить до 25 числа. Он также уплачивается по итогам каждого месяца.

Как заполнить декларацию по НДПИ

Декларация состоит из титульного раздела и восьми разделов. Титульный лист и первый раздел нужно заполнять всегда, а вот остальные разделы по необходимости.

С заполнением титульного листа проблем обычно не возникает, достаточно внимательно внести реквизиты компании.

Раздел 1

В разделе 1 суммы налогов записываются в разрезе видов полезных ископаемых. Поэтому важно не ошибиться с КБК.

КБК по видам ископаемых на 2020 год:

182 1 07 01011 01 1000 110 — нефть;
182 1 07 01012 01 1000 110 — газ горючий природный из всех видов залежей углеводородного сырья;
182 1 07 01013 01 1000 110 — газовый конденсат из всех видов залежей углеводородного сырья;
182 1 07 01020 01 1000 110 — общераспространенные полезные ископаемые;
182 1 07 01030 01 1000 110 — прочие полезные ископаемые (кроме природных алмазов);
182 1 07 01040 01 1000 110 — полезные ископаемые на континентальном шельфе, в ИЭЗ, при добыче полезных ископаемых из недр за пределами РФ;
182 1 07 01050 01 1000 110 — натуральные алмазы;
182 1 07 01060 01 1000 110 — уголь;
182 1 07 01070 01 1000 110 — налог на добычу полезных ископаемых, уплаченный участниками особой экономической зоны в Магаданской области.

Раздел 2

Раздел 2 включает подразделы. В разделах 2.1.1 и 2.1.2 данные по нефти расписывают исходя из места ее добычи.

В подразделе 2.1 записываются данные о лицензии, различные коэффициенты и сумму налога. По строкам 060-126 следует указать коэффициенты. Их значения определяется согласно формулам, указанным в ст. 342, 342.5, 342.2 НК РФ. В строке 060 допустим показатель со знаком «минус».

По строке 130 указывается сумма налога. Расчет этой строки может быть разным:

При указании в графе 1 подраздела 2.1.1 кодов с 2000 по 2010, налог равен: (налоговая ставка х коэффициент Кц — показатель Дм) х графа 2 подраздела 2.1.1 х 0,7.
При указании в графе 1 подраздела 2.1.1 кодов с 4000 по 4010, налог равен: (налоговая ставка х коэффициент Кц —показатель Дм) х графа 2 подраздела 2.1.1.

По строке 140 указывается сумма налогового вычета. Если вычет не применяется, по строке 140 ставится ноль. По строке 150 указывается сумма налога к уплате (разность строк 130 и 140).

Коды основания для раздела 2.1.1 берут из приложения к инструкции по заполнению декларации.

Значения строк 210-250 подраздела 2.1.2 определяются в соответствии со ст. 342.2, 342.5 НК РФ.

Раздел 3

По строке 010 указывается код вида добытого полезного ископаемого 03200 или 03300 согласно приложению к инструкции по заполнению.

По строке 020 указывается КБК, а в строке 030 код по ОКЕИ. По строке 040 указывается налог (сумма значений строки 220 всех подразделов 3.1.). По строке 045 отражается сумма налогового вычета.

При заполнении раздела 3 в отношении газа горючего природного по строке 045 проставляется ноль, а значение строки 050 должно быть равно значению строки 040.

По строке 050 указывается налог к уплате (разность строк 040 и 045).

По строке 060 отражается коэффициент Кшфлу. По строке 070 указывается количество добытого газового конденсата. По строке 080 указывается ставка налогового вычета.

По строкам 090-187 фиксируют разные показатели, определяемые в соответствии со ст. 342, 342.4, 342.5 НК РФ.

По строке 210 указывается сумма налога по участку недр в рублях, по строке 215 — вычет.

По строке 230 указывается значение степени выработанности запасов газа горючего природного конкретного участка недр. По строке 240 прописывается базовое значение единицы условного топлива. По строке 250 отмечают коэффициент, показывающий процент добытого газа горючего природного в общем количестве данного газа и газового конденсата, добытых в истекшем налоговом периоде на участке недр с залежами углеводородного сырья.

По строкам 260-310 отмечают наименование и глубину залежи, ее плотность, коэффициенты. По строке 310 указывается сумма налога по залежи.

Раздел 4

Заполнение строк 010-050 аналогично заполнению одноименных строк второго раздела. В строке 060 нужно указать наименование месторождения, в строке 070 — дату начала добычи.

По строке 080 указывается стоимость единицы добытого полезного ископаемого, по строке 090 — минимальная предельная стоимость единицы углеводородного сырья.

По строке 100 указывается объем проданного добытого ископаемого, по строке 110 — выручка от его реализации.

По строке 120 указывается скорректированная выручка от реализации.

По строке 130 указывается налоговая база по добытому полезному ископаемому, по строке 140 — сумма исчисленного налога, а по строке 150 — скорректированная сумма исчисленного налога.

Раздел 5

Заполнение строк 010-050 аналогично заполнению одноименных строк второго и четвертого разделов.

В строке 070 фиксируют стоимость единицы добытого ископаемого.

По строке 080 указывается доля содержания химически чистого драгоценного металла в единице добытого полезного ископаемого.

По строке 090 указывается объем проданного добытого ископаемого, по строке 100 — выручка от его реализации. По строке 110 указывается выручка от реализации с учетом коррекции.

По строке 120 отражаются расходы по доставке.

По строке 130 указываются расходы по аффинажу химически чистого драгоценного металла.

По строке 140 указывается налоговая база, по строке 150 — налог, по строке 160 — скорректированная сумма налога.

Раздел 6

По строкам 010 — 040 подраздела 6.1 отмечают данные для расчета суммы прямых расходов, относящихся к добытым в налоговом периоде полезным ископаемым. По строкам 050 — 090 указываются данные для расчета суммы косвенных и иных расходов по добыче ископаемых.

По строке 110 подраздела 6.2 указывается код по ОКЕИ. По графе 1 проставляется код добытого полезного ископаемого, по графе 2 — его количество. По графе 3 указывается доля добытого полезного ископаемого в общем объеме добычи. По графе 4 отражаются расходы (строка 100 х графа 3).

Раздел 7

На каждый участок недр по добыче угля заполняется отдельный лист.

По строке 010 указывается КБК. По строке 020 указываются реквизиты лицензии. По строке 030 проставляется код по ОКЕИ, по строке 040 — код по ОКТМО. По строке 050 нужно указать коэффициент Ктд (ст. 342.3 Кодекса), а по строке 055 — признак его применения.

В подразделе 7.1 налогоплательщик отражает количество добытого угля отдельно по каждому виду угля.

По строке 060 подраздела 7.2 указывается остаток неучтенных расходов (стр. 060 подр. 7.2 = стр. 160 подр. 7.2 за предыдущий налоговый период).

По строке 070 нужно зафиксировать расходы по обеспечению безопасных условий и охраны труда при добыче угля, в строках 080-100 из строки 070 выделяют виды расходов.

По строке 110 указывают расходы по обеспечению безопасности, включаемые в налоговый вычет.

В строку 120 заносят коэффициент Кт, который не может быть больше 0,3.

По строке 130 указывают налог без учета налогового вычета. По строке 140 фиксируют предельную величину налогового вычета (стр. 130 х стр. 120). По строке 150 нужно указать налог к уплате с учетом налогового вычета.

По строке 160 указывают остаток неучтенных при определении налогового вычета расходов на конец налогового периода.

В подразделе 7.3 производится расчет суммы налоговых вычетов по участку недр.

По строкам 070 — 220 заполняются данные для расчета суммы одного налогового вычета, который возник в определенном налоговом периоде.

Раздел 8

Строки 010 — 050 заполняются аналогично одноименным строкам раздела 4.

По строке 060 указывается степень выработанности запасов нефти участка недр.

По строке 070 указывается год начала промышленной добычи нефти.

По строке 080 указывается коэффициент Кндд.

По строке 090 отражается средний уровень цен нефти сорта «Юралс».

По строке 100 указывается среднее значение курса доллара США к рублю Российской Федерации.

По строке 110 указывается признак коэффициента Кг.

По строке 120 отражается коэффициент Кг.

По строке 130 указывается значение ставки вывозной таможенной пошлины на нефть.

По строке 140 указывается сумма налога, исчисленного при добыче нефти на участке недр.

По графе 1 проставляется код основания налогообложения добытых полезных ископаемых (приложение № 3 к порядку заполнения декларации).

По графе 2 указывается количество нефти, подлежащей налогообложению.

Нулевая декларация

Налогоплательщик обязан отчитываться в ФНС России с месяца начала добычи ископаемых.

Если же организация приостановила добычу, сдать декларацию все равно придется. В таком случае достаточно представить титульный лист и раздел 1.

Сдавайте декларацию по НДПИ через Контур.Экстерн. Подготовить и отправить декларацию в сервисе очень легко. Перед отправкой заполненной отчетности система проверит ее на ошибки и контрольные соотношения. Когда налоговая служба примет декларацию, в Контур.Экстерне появится соответствующее уведомление.

Пример. Компания «Грот» занимается добычей песка. В апреле 2020 года зафиксированы следующие показатели:

Выручка от реализации песка без НДС (строка 100 раздела 5.2) – 5 100 000 рублей;
объем добытого песка (графа 2 раздела 5.1) — 20 000 тонн;
количество проданного песка (строка 090 раздела 5.2) — 17 000 тонн;
расходы по доставке песка (строка 120 раздела 5.2) — 320 000 рублей.

Рассчитаем стоимость единицы (строка 070 раздела 5.2): (5 100 000 — 320 000) / 17 000 = 281, 18 рубль.

Налоговая база (строка 140 раздела 5.2) = 281,18 х 20 000 = 5 623 600 рублей.

Налог за апрель (строка 150 раздела 5.2) = 5 623 600 х 5,5 % = 309 298 рублей.

Скачать бланк декларации

Скачать пример заполнения декларации

Источник