Отчет налог на добычу полезных ископаемых

НДПИ – это вид налога, который платят субъекты хозяйственной деятельности за добычу полезных ископаемых. Осуществлять указанную деятельность имеют право лишь субъекты, которым выдана специальная лицензия на добычу полезных залежей.

После получения лицензии юридическое лицо или индивидуальный предприниматель должны стать на учет в органах налоговой инспекции по месту добывания полезных ископаемых.

Объекты налогообложения

Полезные ископаемые, которые подлежат налогообложению:

• специально добытые ресурсы из недр земли (руды, газообразующие вещества, торф, уголь, различные виды нефти и другие виды залежей);
• результат вторичного сырья, в виде извлеченных отходов.

Добытые полезно ископаемые могут облагаться как на территории Российской Федерации, так и за ее пределами.

Налоговая база

Налогооблагаемой базой считается стоимость добытых полезных ископаемых, это относится ко всем, кроме нефти, газа и угля.

Для нефти, природного газа и угля налогооблагаемая база определяется из количества добытого сырья.

Читайте также статью ⇒ Покупка основного средства по авансовому отчету: проводки.

Ставка налогообложения полезных ископаемых

Ставка налогообложения определяется для каждого вида отдельно. Рассмотрим некоторые ставки в виде таблицы:

Такие породы как нефть, природный газ, уголь оцениваются по весу и объему. Только перед тем как рассчитать  налог необходимо следить за актуальностью цен, только после этого уже производить расчет.

Важно!!! На определенные ископаемые и вовне отсутствует ставка по налогообложению, а именно нефть из морских пространств, нефть с особо мягкой вязкостью, углеводороды из абалакских, баженовских, доманиковых залежей.

В некоторых ситуациях налогоплательщикам могут уменьшит налогооблагаемую ставку:

• На 30% если за свой счет происходит поиск и раскопка месторождений;
• На 40% на ископаемые в Магаданской области.

Коэффициенты для расчета налога на нефть

При расчете НДИП на нефть в 2020году используются определенные показатели, а именно:

• Учитываются все мировые колебания цен и определяемый ежемесячно Правительством РФ;
• Степень сложности добычи и принимающий определенное значение в зависимости от конкретных характеристик залежи и года начала разработки;
• отражающий степень выработанности месторождения; в зависимости от величины предыдущего коэффициента может принимать либо конкретное значение, либо становиться расчетным;
• характеризующий особенности добычи нефти и рассчитываемый по формуле, включающей несколько коэффициентов, как расчетных, так и принимающих определенное цифровое значение в зависимости от года применения.

Налоговый вычет на нефть

Для нефти, которая добывается на территории Республике Татарстан и Башкортостане. Применяется налоговый вычет. А именно применяется для нефти, которая обессолена, обезвожена и стабилизирована. Размер налогового вычета зависит от объема первоначального запаса на месторождении. Определяется по формуле, принимающей конкретный вид в зависимости от года, в котором она применяется

Сроки оправки платежей и  предоставление отчетности по НДПИ

Для уплаты налога и сдачи отчетности предусмотрен налоговый период. Данный период определяется месяц. Иными словами уплачивать налог и сдавать отчетность по данному налогу необходимо каждый месяц. И этот срок наступает в месяц, который идет после отчетного периода.

Налоговым Кодексом Российской Федерации определены сроки уплаты налога и сдачи декларации, а именно:

• для уплаты налога – до 25 числа следующего месяца;
• для сдачи отчетности – до последнего дня месяца.

Если последний день уплаты налога или сдачи отчетности выпадает на выходной день, тогда он переносится на первый рабочий.

Приведем в виде таблицы конкретные сроки уплаты налога и сдачи отчетности по НДПИ в 2020г:

В каком виде сдается декларация по НДПИ

Налоговая декларация по НДПИ может подаваться в налоговую инспекцию двумя способами:

• на бумажном носителе принести в саму налоговую инспекцию, там поставят метку об принятии налоговым органом:
• В электронном виде по телекоммуникационным каналам связи. Если среднесписочная численность сотрудников за предыдущий год (во вновь созданных или реорганизованных организациях – за месяц создания или реорганизации) превышает 100 человек, то в текущем году сдавать налоговые декларации можно только этим способом. Данное требование относится и к крупнейшим налогоплательщикам.

Важно!!! Если предприятие нарушило форму подачи отчетности в налоговую инспекцию, тогда на него могу наложить штрафные санкции в размере 200 рублей за каждое нарушение.

Штрафные санкции за не предоставление в срок отчетности или уплаты налога

Несвоевременная подача декларации является налоговым правонарушением, за которое предусмотрена ответственность ст. 119 Налогового кодекса РФ. Размер штрафной санкции зависит от продолжительности опоздания. Она установлена в процентах от суммы налога, которую нужно заплатить, либо доплатить по декларации:

• если организация сдала декларацию по НДПИ в течение 180 дней после установленного срока, размер штрафа составляет 5 процентов от суммы налога по декларации. Следует обратить внимание на то, что штраф придется заплатить за каждый полный или неполный месяц просрочки. Но общая сумма штрафа за весь период опоздания не может превысить 30 процентов от суммы налога по декларации и быть меньше 100 рублей.
• если продолжительность опоздания более 180 дней, то размер штрафа составляет 30 процентов от суммы налога по декларации плюс 10 процентов за каждый полный или неполный месяц просрочки начиная со 181-го дня.

Читайте также статью ⇒ Новый порядок кассовых операций и выдачи денег под отчет.

Часто задаваемые вопросы

Вопрос №1 Что такое НДПИ?

Ответ: НДПИ – это вид налога, который платят субъекты хозяйственной деятельности за добычу полезных ископаемых. Осуществлять указанную деятельность имеют право лишь субъекты, которым выдана специальная лицензия на добычу полезных залежей.

Вопрос №2 Какие предусмотрены ставки налогообложению по НДПИ?

Ответ: Ставки налогообложения по НДПИ на каждый вид ископаемого разные. Некоторые ископаемые исчисляются в объеме, а некоторые в количестве. Поэтому каждый вид рассматривается отдельно.

Вопрос №3 При каких условиях может быть уменьшена налогооблагаемая ставка?

Ответ: Налогоплательщик по некоторым операциям может уменьшит налогооблагаемую ставку, а именно при следующих условиях:

• На 30% если за свой счет происходит поиск и раскопка месторождений;
• На 40% на ископаемые в Магаданской области.

Вопрос №4 Какие сроки установлены по сдаче отчетности и уплате налога согласно Налоговому Кодексу Российской Федерации

Ответ: Налоговым Кодексом Российской Федерации определены сроки уплаты налога и сдачи декларации, а именно:

• для уплаты налога – до 25 числа следующего месяца;
• для сдачи отчетности – до последнего дня месяца.

Если последний день уплаты налога или сдачи отчетности выпадает на выходной день, тогда он переносится на первый рабочий.

030

Код единицы измерения количества добытой нефти «168» по ОКЕИ (приложение 4 к Порядку)

Подраздел 2.1. Отражается количество нефти отдельно по каждой лицензии

040

Код по ОКТМО территории, на которой организация платит налог

050

Параметры лицензии — серия, номер, вид

060

Значение показателя Дм (статья 342.5 НК РФ)

070

Значение показателя Кндпи (пункт 1 статьи 342.5 НК РФ)

080

Значение коэффициента Кц (пункт 3 статьи 342 НК РФ)

090

Значение коэффициента Кв (пункт 2 статьи 342.5 НК РФ)

100

Степень выработанности запасов участка Св, рассчитываемая для коэффициента Кв (пункт 2 статьи 342.5 НК РФ)

110

Значение коэффициента Кз (пункт 3 статьи 342.5 НК РФ)

115

Значение коэффициента Кдв (подпункт 4 пункта 3 статьи 342.5 НК РФ)

120

Значение коэффициента Ккан (пункт 4 статьи 342.5 НК РФ)

130

Сумма налога по нефти, добытой на участке недр, рассчитанная в соответствии с подпунктом 5.5.11 Порядка

140

Сумма налогового вычета (если есть)

150

Сумма налога к уплате: Строка 130 — Строка 140

Подраздел 2.1.1. Заполняется по залежам на участках, реквизиты лицензии на право пользования которыми указаны в строке 050 подраздела 2.1, для которых коэффициент равен 1

Графа 1

Код основания налогообложения ископаемого (приложение № 3 к Порядку)

Графа 2

Количество добытой нефти, подлежащее обложению по ставке, соответствующей коду из графы 1

Подраздел 2.1.2. Заполняется при условиях, определенных в пункте 5.7 Порядка

160

Наименование залежи

170

Эффективная нефтенасыщенная толщина пласта в метрах. Если нефть добывается из залежей, не указанных в подпунктах 3 и 4 пункта 1 статьи 342.2 НК РФ, ставится прочерк

180

Показатель проницаемости залежи в мкм2 в случае применения значения коэффициента Кд. Если нефть добывается из залежей, не указанных в подпунктах 3 и 4 пункта 1 статьи 342.2 НК РФ, ставится прочерк

190

Глубина залегания продуктивных залежей в метрах

200

Плотность нефти г/см3

210

Показатель Дм (статья 342. 5 НК РФ). Определяется в соответствии с условиями из пункта 5.7.6 Порядка

220

Степень выработанности запасов залежи (пункт 5 статьи 342. 2 НК РФ)

230

Значение коэффициента Кд (статья 342.2 НК РФ)

240

Количество налоговых периодов применения коэффициента Кд<1 (пункт 2 статьи 346.21 НК РФ). По залежам, для которых Кд=1, ставится прочерк

250

Значение коэффициента Кдв (статья 342.2 НК РФ). Если Кд=1, ставится прочерк

260

Количество налоговых периодов применения ставки 0 рублей (подпункт 21 пункта 1 статьи 342 НК РФ)

270

Сумма исчисленного налога в соответствии с пунктом 5.7.12 Порядка

Графа 1

Код основания налогообложения ископаемых (приложение № 3 к Порядку)

Графа 2

Количество нефти, добытой из залежи, облагаемое по ставке, соответствующей коду из графы 1

Раздел 3. Заполняется отдельно по КБК и отдельно по газу и газовому конденсату

010

Код вида ископаемого: 03200 — для газового конденсата, 03300 — для газа (приложение № 2 к Порядку)

020

КБК для НДПИ по газу или газовому конденсату

030

Код единицы измерения количества добытых полезных ископаемых по ОКЕИ: 114 — для газа, 168 — для газового конденсата (приложение № 4 к Порядку)

040

Сумма налога = Сумма значений, указанных в Строке 190 всех подразделов 3.1.1 по всем залежам, относящимся к участку недр, реквизиты лицензии на право пользования которым указаны в строке 090 подраздела 3.1

050

Значение показателя Тг (пункт 14 статьи 342.4 НК РФ). По газовому конденсату ставится прочерк

060

Значение коэффициента Ов (пункт 5 статьи 342.4 НК РФ)

070

Значение коэффициента Кгпн (пункт 6 статьи 342.4 НК РФ)

Подраздел 3.1. Указывается количество ископаемого отдельно по каждой лицензии

080

Код по ОКТМО

090

Сведения о лицензии — серия, номер и вид

100

Показатель Свг (пункт 13 статьи 342.2 НК РФ)

110

Базовое значение единицы условного топлива Еут (пункт 1 статьи 342.4 НК РФ)

120

Значение коэффициента Ккм (подпункт 15 статьи 342.4 НК РФ). По природному газу ставится прочерк

130

Значение коэффициента Дг (пункт 3 статьи 342.4 НК РФ)

Подраздел 3.1.1. Указывается количество ископаемого, добытого на участке недр в соответствии с лицензией из строки 90 подраздела 3.1. Информация отражается отдельно по каждой залежи

140

Полное наименование конкретной залежи

150

Глубина залегания

160

Плотность:

• для залежи газового конденсата — в г/куб. см;

• для залежи газа горючего природного — плотность газа по воздуху

170

Значение коэффициентов Квг, Кр, Кгз, Кас, Корз (пункты 8-12 статьи 342.4 НК РФ соответственно)

180

Значение коэффициента Кс (пункт 7 статьи 342.4 НК РФ)

190

Сумма налога, исчисленная в в соответствии с пунктом 6.10.5 Порядка

Графа 1

Код основания налогообложения в соответствии с приложением № 3 к Порядку

Графа 2

Количество добытого ископаемого, подлежащего обложению по ставке, соответствующей коду из графы 1

Раздел 4. Заполняется отдельно по каждому виду ископаемого, добытого на морском месторождении

010

Код вида ископаемого (приложение № 2 к Порядку):

• 03100 — нефть;

• 03200 — газовый конденсат;

• 03300 — газ;

• 03401 — попутный газ

020

КБК, по которому уплачивается налог. В отношении попутного газа указываются нули

030

Код единицы измерения количества добытых полезных ископаемых по ОКЕИ (приложение № 4 к Порядку)

040

ОКТМО территории, где уплачивается налог

050

Параметры лицензии — серия, номер, вид

060

Наименование нового морского месторождения углеводородного сырья (как в лицензии)

070

Месяц и год начала добычи

Графа 1

Код основания налогообложения добытых ископаемых (приложение № 3 к Порядку)

Графа 2

Количество добытого ископаемого, облагаемого по ставке, которая соответствует коду, проставленному в графе 1

070

Месяц и год начала добычи

080

Стоимость единицы добытого ископаемого

090

Минимальная предельная стоимость единицы углеводородного сырья

100

Количество реализованного добытого ископаемого

110

Выручка от реализации

120

Скорректированная сумма выручки (пункт 6 статьи 105.3 НК РФ). При отсутствии ставится прочерк

130

Налоговая база по добытому ископаемому (пункт 7.16 Порядка)

140

Сумму налога = Строка 130 х Налоговая ставка. В отношении попутного газа ставится ноль

150

Скорректированная сумма налога (пункт 6 статьи 105.3 НК РФ). При отсутствии ставится прочерк

Раздел 5. Заполняется по ископаемым, налог по которым рассчитывается исходя из стоимости добытого сырья, данные о которых не отражаются в разделах 2-4 и 7

010

Код ископаемого (Приложение № 2 к Порядку)

020

КБК для налога по соответствующему коду. В отношении попутного газа — нули

030

Код единицы измерения количества добытых полезных ископаемых по ОКЕИ (приложение № 4 к Порядку)

040

Ставка НДПИ по соответствующему коду

050

Код муниципального образования, где платится НДПИ

060

Сведения о лицензии — серия, номер и вид

Графа 1

Код основания налогообложения ископаемых (приложение № 3 к Порядку)

Графа 2

Количество ископаемого, облагаемого по ставке по соответствующем коду

Графа 3

Значение коэффициента Кподз. Заполняется при добыче кондиционных руд черных металлов (подпункт 3 пункта 2 статьи 342 НК РФ)

Графа 4

Значение коэффициента Ктд. Заполняется участниками региональных инвестиционных проектов (статья 342.3 НК РФ)

070

Стоимость единицы добытого полезного ископаемого (подпункт 8.7.1 пункта 8.7 Порядка)

080

Доля содержания химически чистого драгоценного металла в единице добытого полезного ископаемого. Указывается только в отношении драгметаллов и продуктов, их содержащих, в отношении остальных ископаемых ставится прочерк

090

Количество реализованного добытого ископаемого. При отсутствии реализации ставится прочерк. В этом случае следует заполнить Раздел 6

100

Выручка от реализации

110

Скорректированная выручка от реализации (пункт 6 статьи 105.3 НК РФ). При отсутствии ставится прочерк

120

Расходы на доставку (пункты 2 и 3 статьи 340 НК РФ, по концентратам и другим полупродуктам, содержащим драгоценные металлы — пункт 5 статьи 340 НК РФ)

130

Расходы по аффинажу химически чистого драгоценного металла, по остальным ископаемым — прочерк

140

База на НДПИ

150

Сумма налога (подпункт 8.7.9 пункта 8.7 Порядка)

160

Скорректированная сумма налога (пункт 6 статьи 105.3 НК РФ). При отсутствии ставится прочерк

Раздел 6. Заполняется в единственном экземпляре. Определяется стоимость единицы добытого ископаемого исходя из расчетной стоимости

010-040

Сведения для расчета прямых расходов, относящихся к добытым ископаемым

050-090

Сведения для расчета косвенных и иных расходов, относящихся к добытым ископаемым

100

Сумма расходов по строкам 040 и 090

110

Код единицы измерения количества добытых полезных ископаемых по ОКЕИ (приложение № 4 к Порядку)

Графа 1

Код ископаемого (Приложение № 2 к Порядку)

Графа 2

Количество добытого ископаемого по соответствующему коду

Графа 3

Доля добытого ископаемого в общем количестве добытых ископаемых: Значения по графе 2 для данного ископаемого / Сумма значений по всем строкам графы 2

Графа 4

Сумма расходов по добыче ископаемого: Строка 100 х Графа 3

Раздел 7. Заполняется отдельно по соответствующему КБК и отдельно по каждому участку недр, на которых был добыт уголь

010

КБК по НДПИ за добытый уголь

020

Сведения о лицензии — серия, номер, вид

030

Код единицы измерения количества добытых полезных ископаемых по ОКЕИ (приложение № 4 к Порядку)

040

ОКТМО территории, где уплачивается налог

050

Значение коэффициента Ктд (статья 342.3 НК РФ)

Подраздел 7.1. Отражается количество добытого угля отдельно по каждому его виду

Графа 1

Код вида ископаемого (приложение № 2 к Порядку)

Графа 2

Код основания налогообложения добытого угля по ставке из статьи 342 НК РФ (приложение № 3 к Порядку)

Графа 3

Количество добытого угля по ставке из графы 2

Подраздел 7.2. Отражаются данные по НДПИ по каждому участку недр

060

Сумма остатков, неучтенных при определении налогового вычета расходов на начало налогового периода (пункт 4 статьи 343.1 НК РФ)

070

Сумма расходов, связанных с обеспечением безопасных условий и охраны труда при добыче угля (пункт 5 статьи 343.1 НК РФ):

Строка 070 = Строка 080 + Строка 090 + Строка 100

080-100

Сведения для расчета строки 070:

• строка 080 — материальные расходы (глава 25 НК РФ);

• строка 090 — расходы на покупку или создание амортизируемого имущества;

• строка 100 — расходы по достройке, дооборудованию, модернизации основных средств

110

Сумма расходов, связанных с обеспечением безопасных условий и охраны труда при добыче угля, включаемых в налоговый вычет (не более предельной величины вычета):

Строка 060 + Строка 070 не более, чем Строка 140

120

Значение коэффициента Кт (пункт 3 статьи 343.1 НК РФ):

Строка 120 не более, чем 0,3

130

Сумма налога без учета вычета, определенная в соответствии с пунктом 10.8.6 Порядка

140

Предельная величина вычета = Строка стр. 130 x Строка120

150

Сумма налога с учетом вычета = Строка 130 — Строка 110. При добыче угля без учета налогового вычета ставится прочерк

160

Сумма остатков, неучтенных при определении вычета расходов на конец периода (пункт 4 статьи 343.1 НК РФ):

Строка 160 = Строка 060 + Строка 070 — Строка 110

Подраздел 7.3

170

Месяц и год, когда возникло право на вычет

180

Сумма вычета на дату из строки 170

190

Сумма вычета, учтенная при исчислении налога в предыдущие периоды

200

Сумма вычета, учтенная при исчислении налога в текущем периоде

210

Остаток суммы вычета: Строка 180 — Строка 190 — Строка 200

220

Месяц и год окончания права на вычет