Приказ на срок полезного использования сайта
- Главная
- Консультация эксперта
- Бухгалтерский учет
38427 декабря 2015
Если Вашей организации принадлежат все исключительные права на сайт, то срок его действия не ограничен во времени. Поэтому для целей бухучета срок использования созданного сайта определите исходя из срока, в течение которого планируется использовать его для управленческих нужд, производства продукции (выполнения работ, оказания услуг) и иного извлечения доходов, но не более срока деятельности организации. Об этом сказано в пункте 26 ПБУ 14/2007. Если по таким параметрам срок использования сайта определить невозможно, то он считается неопределенным (амортизировать такую программу нельзя) (п. 25, 23ПБУ 14/2007). Впоследствии организация ежегодно должна проверять, не изменился ли существенно срок полезного использования сайта (п. 27 ПБУ 14/2007).
В налоговом учете срок должен быть не менее двух лет.
Обоснование данной позиции приведено ниже в материалах Системы Главбух
1.Рекомендация: Как оформить и отразить в бухучете расходы на создание сайта
Срок полезного использования
Если организации принадлежат все исключительные права на сайт, то срок их действия не ограничен во времени. Поэтому для целей бухучета срок использования созданного сайта определите исходя из срока, в течение которого планируется использовать его для управленческих нужд, производства продукции (выполнения работ, оказания услуг) и иного извлечения доходов, но не более срока деятельности организации. Об этом сказано в пункте 26 ПБУ 14/2007. Если по таким параметрам срок использования сайта определить невозможно, то он считается неопределенным (амортизировать такую программу нельзя) (п. 25, 23ПБУ 14/2007). Впоследствии организация ежегодно должна проверять, не изменился ли существенно срок полезного использования сайта (п. 27 ПБУ 14/2007). Кроме того, по объектам с неопределенным сроком использования ежегодно нужно проверять, не исключены ли факторы, мешающие определить срок полезного использования по ним (абз. 2 п. 27 ПБУ 14/2007).
Срок полезного использования сайта утвердите приказом руководителя организации.*
Елена Попова, государственный советник налоговой службы РФ I ранга
2.Ситуация: Как определить срок полезного использования НМА в бухучете
Срок полезного использования нематериальных активов определите исходя из:*
- срока, в течение которого организации будут принадлежать исключительные права на объект. Этот срок указывается в охранных документах (патентах, свидетельствах и т. п.) или он следует из закона (например, исключительные права изготовителя базы данных действуют в течение 15 лет (ст. 1335 ГК РФ));
- срока, в течение которого организация планирует использовать объект в своей деятельности;
- количества продукции или иного натурального показателя объема работ, который организация собирается получить с использованием этого актива.
Об этом сказано в пунктах 25, 26 ПБУ 14/2007.
Если по объекту нематериальных активов срок полезного использования определить невозможно, то начислять амортизацию по ним не нужно (п. 23 ПБУ 14/2007). Такие объекты называются активами с неопределенным сроком использования (п. 25 ПБУ 14/2007). Факторы, мешающие определить срок полезного использования, перечислите в Пояснениях к Бухгалтерскому балансу и Отчету о финансовых результатах (п. 41 ПБУ 14/2007).Также не нужно начислять амортизацию по нематериальным активам некоммерческой организации (п. 24 ПБУ 14/2007).
Елена Попова, государственный советник налоговой службы РФ I ранга
3.Рекомендация: Как определить срок, в течение которого имущество будет амортизироваться в налоговом учете
Нематериальные активы
По общему правилу срок полезного использования нематериальных активов нужно определять исходя из:
- срока действия патента или свидетельства;
- срока полезного использования, обусловленного условиями договора;
- других ограничений сроков использования интеллектуальной собственности в соответствии с законодательством России или применимым законодательством других стран.*
Если по таким параметрам срок полезного использования определить невозможно, то норму амортизации установите в расчете на 10 лет (но не более срока деятельности организации).
Исключением из общего правила являются отдельные виды нематериальных активов, начисление амортизации по которым начинается после 31 декабря 2010 года. К ним относятся:
- исключительные права патентообладателей на изобретения, промышленные образцы, полезные модели и селекционные достижения;
- исключительные права авторов (других правообладателей) на использование компьютерных программ, баз данных, топологий интегральных микросхем;
- владение ноу-хау, секретными формулами или процессами, информацией в отношении промышленного, коммерческого или научного опыта.
По этим нематериальным активам организация вправе устанавливать срок полезного использования самостоятельно (независимо от ограничений). Однако продолжительность этого срока не должна быть менее двух лет.*
Такой порядок следует из положений пункта 2 статьи 258 Налогового кодекса РФ и пункта 5 статьи 5 Закона от 28 декабря 2010 г. № 395-ФЗ.
Срок полезного использования нематериального актива устанавливается приказом руководителя. Если по отдельным видам нематериальных активов организация самостоятельно устанавливает сроки полезного использования, в приказе нужно привести экономическое обоснование для ускоренной амортизации таких объектов. Приказ об установлении сроков полезного использования нематериальных активов можно составить в произвольной форме.*
Елена Попова, государственный советник налоговой службы РФ I ранга
08.12.2015г.
С уважением,
Светлана Шарипкулова, эксперт БСС «Система Главбух».
Ответ утвержден Натальей Колосовой,
руководителем направления VIP-поддержки БСС «Система Главбух».
- Скачайте формы по теме:
- счетов 07, 08, 11
- счетов 80, 81, 83
- счетов 82, 85, 86, 87, 88, 89, 96
- счетов 40, 41, 43, 45, 46, 62
- счетов 02, 05, 10, 12, 13, 20, 25, 26, 28, 29, 31, 65, 69, 70, 84
Статьи по теме в электронном журнале
Источник
bereza-o
спросил
26 января 2012 в 19:04
20298 просмотров
Добрый день!
Обращаюсь за помощью. Как правильно расчитать срок полезного использования сайта — НМА и его амортизацию, если
1. Лицензия и исключительные права на сайт принадлежат бессрочно
2. Вся деятельность фирмы ведется через сайт.
Здравствуйте!
В целях бухгалтерского учета необходимо установить срок полезного использования сайта или признать его НМА с неопределенным сроком действия. (ПБУ 142007:В отношении нематериального актива с неопределенным сроком полезного использования организация ежегодно должна рассматривать наличие факторов, свидетельствующих о невозможности надежно определить срок полезного использования данного актива. В случае прекращения существования указанных факторов организация определяет срок полезного использования данного нематериального актива и способ его амортизации. Возникшие в связи с этим корректировки отражаются в бухгалтерском учете и бухгалтерской отчетности как изменения в оценочных значениях)
В целях налогового учета в соответствии со ст.258 НК: «По нематериальным активам, по которым невозможно определить срок полезного использования объекта нематериальных активов, нормы амортизации устанавливаются в расчете на срок полезного использования, равный 10 годам (но не более срока деятельности налогоплательщика) «
Кроме того,необходимо соблюдение ещё и таких условий:
— первоначальная стоимость сайта составляет более 40 000 руб.
— сайт приносит организации экономическую выгоду (доход);
— имеются надлежаще оформленные документы, подтверждающие существование самого сайта и (или) исключительные права организации на него.
С налоговым учетом понятно — 10лет
а вот с БУ не совсем. По каким факторам я могу оценить, что сайт будет работать 3 года или 15 лет?
А если я не могу оценить, то мне не начислять на него амортизацию совсем?
я очень долго изучала разные статьи, но,уж извините, правда никак не соображу как быть с БУ и начислением амортизации. Как в принице списать сумму, затраченную на создание сайта, в расходы
Цитата (bereza-o):я очень долго изучала разные статьи, но,уж извините, правда никак не соображу как быть с БУ и начислением амортизации. Как в принице списать сумму, затраченную на создание сайта, в расходы
Добрый день.
Я не знаю, какие статьи вы изучали, и как долго, но то, что вы не потрудились прочесть статью по ссылке, для меня совершенно очевидно.
Потому что там четкий есть ответ на этот ваш вопрос:
Цитата (bereza-o): С налоговым учетом понятно — 10лет
а вот с БУ не совсем. По каким факторам я могу оценить, что сайт будет работать 3 года или 15 лет?
А если я не могу оценить, то мне не начислять на него амортизацию совсем?
«Шаг третий: установить срок полезного использования
Как правило, в документах срок использования интернет-сайта не прописан. Поэтому организация вправе установить его самостоятельно и закрепить, например, приказом руководителя. В случае если сайт будет признан нематериальным активом, этот срок понадобится для начисления амортизации. Тут есть один нюанс.
Налоговики при проверке могут сослаться на пункт 2 статьи 258 НК РФ. В нем сказано, что при невозможности определить срок полезного использования НМА, амортизировать его нужно из расчета 10 лет. На наш взгляд, бухгалтеру следует привести следующий контраргумент. В данной ситуации определить срок полезного использования возможно, что и было сделано предприятием. По этой причине норма, предписывающая амортизировать актив 10 лет, здесь неприменима. Если же сайт не будет отнесен к НМА, и его стоимость спишут в затраты, самостоятельно утвержденный срок полезного использования может пригодиться для списания расходов будущих периодов.
Шаг четвертый: принять окончательное решение о признании НМА
Итак, в налоговом учете интернет-сайт является нематериальным активом, если компания-заказчик получила на него исключительные права, и стоимость сайта более 20 000 руб. Есть и другие условия: срок полезного использования должен превышать 12 месяцев, а сам сайт должен обладать способностью приносить доход. К тому же компания обязана располагать подтверждающими документами на сайт (об этом говорится в пункте 3 статьи 257 НК РФ). В качестве таких документов обычно используют договор с разработчиком и акт сдачи-приемки. В бухучете действуют те же критерии (за исключением стоимости).
Допустим, все условия соблюдены, и сайт отнесен к НМА. В этом случае все суммы, из которых складывается стоимость актива, следует отразить по дебету счета 08 субсчет «приобретение НМА». Затем, в момент ввода в эксплуатацию (то есть при размещении в интернете), стоимость сайта надо списать в дебет счета 04.
Амортизацию нужно начинать с месяца, следующего за датой размещения в интернете. Если срок полезного использования не превышает 20 лет, то объект относится к первой-седьмой амортизационным группам. Значит, в отношении его можно применять в налоговом учете как линейный, так и нелинейный способ амортизации — по выбору компании. Если срок полезного использования более 20 лет, то сайт является активом из восьмой-десятой группы, и предприятие обязано использовать линейный метод (п. 3 ст. 259 НК РФ). В бухучете допустимо выбрать любой из трех способов: линейный, уменьшаемого остатка, либо списания стоимости пропорционально объему продукции (работ) (п. 28 ПБУ 14/2007 «Учет нематериальных активов»). Большинство организаций, чтобы сблизить налоговый учет с бухгалтерским, утверждают одинаковые способы амортизации НМА.
«
И на другие вопросы, которые могут возникнуть по НУ и БУ расходов на создание сайта там тоже есть.
Какие ответы вам нужны еще, я не очень хорошо понимаю.
Баланс за 2019 год необходимо сдать через интернет
К сожалению, ответов я не получила. Т.к.
«Поэтому организация вправе установить его самостоятельно и закрепить, например, приказом руководителя.»
и тут же
«На наш взгляд, бухгалтеру следует привести следующий контраргумент. В данной ситуации определить срок полезного использования возможно, что и было сделано предприятием».
Т.е. организация взяла сама и придумала срок? На основании чего стало возможно его определить?
Извините, выделять цитаты в сообщении еще не научилась. И что касается того, что вам очевидно. Не вам судить. Если бы я поняла эту статью, да и другие, то вряд ли стала бы задавать вопросы.
Спасибо за ответы)
Цитата (bereza-o):К сожалению, ответов я не получила. Т.к.
«Поэтому организация вправе установить его самостоятельно и закрепить, например, приказом руководителя.»
и тут же
«На наш взгляд, бухгалтеру следует привести следующий контраргумент. В данной ситуации определить срок полезного использования возможно, что и было сделано предприятием».
Т.е. организация взяла сама и придумала срок? На основании чего стало возможно его определить?
Добрый день.
Не знаю, какой у вас стаж работы и опыт чтения статей, поэтому извините, если буду объяснять очевидные вещи.
1. Не все в учете строго регламентировано. Есть вещи, которые организация определяет сама, закрепляя в учетной политике или прописывая в локальных актах.
2. Ситуации, которые регулирует законодатель, нередко урегулированы нечетко. Они допускают разные трактовки. Налоговики обычно стараются трактовать все неясности в пользу бюджета. Бухгалтеры ведут себя по-разному. Кто-то железобетнно уверен в иной трактовке и делает не так, как требуют налоговики. Такой бухгалтер готов отстаивать своию в суде. Другой бухгалтер не хочет спорить и готов сделать так, как требуют налоговики. Поэтому в профессиональных статьях всегда отражаются а) трактовка чиновников, если она на данный момент существует; б) позиция автора, подкрепленная аргументами. Осторожный бухгалтер вычитает позицию налоговиков и будет ее придерживаться. Более принцпиальный или опытный будет интересоваться еще и позицией эксперта и уровнем его аргументов. При этом оба бухгалтера будут понимать, что окончательное решение за ними.
В нашей статье по заданному вами вопросу отражены оба момента. Возможная позиция налоговиков и позиция автора статьи. Вам остается лишь оценить аргументы и сделать выбор. Вместо этого вы задаете вопрос, которому полностью посвящена статья, а когда вам советуют прочесть статью, вы отвечаете, что статьи долго изучали, вам бы теперь конкретный ответ получить.
Хорошо. Допустим, я определила, что срок использования 5 лет. Начинаю начислять амортизацию. И через 3 месяца подрядчик делает дополнение к сайту. Какие мои действия? Я так поняла, что это дополнение также будет являться частью сайта — НМА.
Цитата (bereza-o):Хорошо. Допустим, я определила, что срок использования 5 лет. Начинаю начислять амортизацию. И через 3 месяца подрядчик делает дополнение к сайту. Какие мои действия? Я так поняла, что это дополнение также будет являться частью сайта — НМА.
Добрый день.
В этой теме мы дополнение обсуждать не будем.
Ибо правила форума четко говорят: в одной теме задается только один вопрос!
Так что по поводу дополнения сайта — милости просим в новую тему.
Не забудьте в новых темах, которые касаются других аспектов уже ранее обсуждавшихся вопросов, при водить ссылки на предыдущие обсуждения!
А по поводу срока полезного использования — для начала Вы вообще должны понять, можете ли Вы надежно определить срок полезного использования сайта как НМА. Если совсем не можете — в бухгалтерском учете это будет НМА с неопределенным сроком полезного использования (см. п. 23-27 ПБУ 14/2007) и амортизироваться он не будет. В этом случае будет только ежегодная проверка:
— обесценения;
— сохранения или прекращения невозможности определения срока полезного использования.
Почитайте ПБУ, там достаточно внятно написано!
спасибо большое, стало понятнее!
Источник