Шлагбаум срок полезного использования по окоф
Ответ: Организация может учесть шлагбаум по коду 330.27.90.70.000 «Устройства электрической сигнализации, электрооборудование для обеспечения безопасности или управления движением на железных дорогах, трамвайных путях, автомобильных дорогах, внутренних водных путях, площадках для парковки, в портовых сооружениях или на аэродромах» ОКОФ.
Обоснование: Классификация основных средств, включаемых в амортизационные группы (утв. Постановлением Правительства РФ от 01.01.2002 N 1) (далее — Классификация, Постановление N 1), осуществляется по кодам Общероссийского классификатора основных фондов ОК 013-2014 (СНС 2008) (утв. Приказом Росстандарта от 12.12.2014 N 2018-ст). Классификация используется для определения срока полезного использования амортизируемого имущества и в обязательном порядке применяется для целей налогового учета (п. 1 ст. 258 Налогового кодекса РФ, п. 1 Постановления N 1).
Для целей бухгалтерского учета определение срока полезного использования объекта основных средств производится исходя (п. 20 Положения по бухгалтерскому учету «Учет основных средств» ПБУ 6/01, утвержденного Приказом Минфина России от 30.03.2001 N 26н (далее — ПБУ 6/01)):
— из ожидаемого срока использования этого объекта в соответствии с ожидаемой производительностью или мощностью;
— ожидаемого физического износа, зависящего от режима эксплуатации (количества смен), естественных условий и влияния агрессивной среды, системы проведения ремонта;
— нормативно-правовых и других ограничений использования этого объекта (например, срока аренды).
Однако организация вправе применять Классификацию также для целей бухгалтерского учета, поскольку это не запрещено законодательством РФ. Порядок использования указанной Классификации для целей бухгалтерского учета необходимо закрепить в учетной политике организации.
Указанный порядок целесообразно применять для целей минимизации расхождения налогового и бухгалтерского учета по ОС первоначальной стоимостью более 100 000 руб. (п. 1 ст. 256 НК РФ, п. 5 ПБУ 6/01).
Однако если организация укажет в учетной политике, что при определении для целей бухгалтерского учета срока полезного использования объектов ОС используется Классификация, то она обязана будет ее применять также по объектам стоимостью 100 000 руб. и менее, которые по налоговому учету не будут признаваться амортизируемым имуществом.
При этом по бухгалтерскому учету лимит стоимости для признания объекта основным средством не может быть более 40 000 руб. Размер установленного лимита организация также указывает в учетной политике (п. 5 ПБУ 6/01).
Таким образом, если организация в учетной политике указала, что использует Классификацию для целей бухгалтерского учета и стоимость шлагбаума превышает установленный лимит, то ей необходимо определить код ОКОФ для шлагбаума и его амортизационную группу.
Термин «шлагбаум» в ОКОФ и в Классификации отсутствует.
В случае наличия противоречий в применении прямого (обратного) переходного ключа ОКОФ ОК 013-2014 (СНС 2008) (утв. Приказом Росстандарта от 21.04.2016 N 458), а также отсутствия в новых кодах ОКОФ ОК 013-2014 позиций для объектов учета, ранее включаемых в группы материальных ценностей, по своим критериям являющихся основными средствами, комиссия по поступлению и выбытию активов субъекта учета может принимать самостоятельное решение по отнесению указанных объектов к соответствующей группе кодов ОКОФ ОК 013-2014 и определению их сроков полезного использования (Письмо Минфина России от 27.12.2016 N 02-07-08/78243).
Таким образом, по нашему мнению, организация вправе принять решение по учету шлагбаума по коду 330.27.90.70.000 «Устройства электрической сигнализации, электрооборудование для обеспечения безопасности или управления движением на железных дорогах, трамвайных путях, автомобильных дорогах, внутренних водных путях, площадках для парковки, в портовых сооружениях или на аэродромах» ОКОФ.
Задать вопрос или заказать пособие можно тут
С уважением к вашему бизнесу,
Сушонкова Елена
Уже в продаже электронное методическое пособие «Все об уточненной налоговой декларации» автора Сушонковой Елены
Узнай, как правильно исправить ошибки в налоговых декларациях
Уже в продаже электронное методическое пособие «Все о счетах-фактурах» автора Сушонковой Елены
Узнай, как правильно исчислить налог на добавленную стоимость без ошибок в счетах-фактурах
Подписывайтесь на нас:
ВК Facebook Дзен Одноклассники Teletype Телеграмм
Список всех публикаций блога вы найдёте на главной странице канала
Материал подготовлен с использованием системы КонсультантПлюс
ДРУГИЕ МАТЕРИАЛЫ ПО ТЕМЕ
Какой код ОКОФ присваивается видеорегистратору?
Источник
Какой срок амортизации шлагбаума?.К какой группе по ОКОФ он относится? Стоимость с монтажом 150 тыс руб.В паспорте на шлагбаум срок полезного использования не указан. Гарантийные обязательства поставщика — 3 года. По классификатору ОКОФ данных нет.
Рассмотрев Ваш вопрос, сообщаем, что действительно ни в Классификации, ни в ОКОФ шлагбаумы прямо не поименованы. Если ваше основное средство в Классификации не поименовано, то срок его полезного использования можно установить самостоятельно исходя из технических условий или рекомендаций изготовителя (п. 6 ст. 258 НК РФ) и зафиксировать в приказе по бухгалтерской и налоговой учетной политике. Так, для установления срока можно воспользоваться техническим паспортом завода-изготовителя либо другой аналогичной технической документацией.
Если по этим документам невозможно установить срок полезного использования основного средства, то можно обратиться к изготовителю с соответствующим запросом.
Отметим, что срок полезного использования ОС может быть вами увеличен после даты ввода ОС в эксплуатацию. Но это возможно в пределах сроков, установленных для той амортизационной группы, в которую включено такое ОС. Основанием для увеличения срока может быть реконструкция, модернизация или техническое перевооружение ОС (абз. 2 п. 1 ст. 258 НК РФ).
Ниже приводим примеры практики других учреждений принявших решение о присвоении самых различных кодов ОКОФ при учете шлагбаумов в качестве объектов основных средств, в которых принимают срок полезного использования от 5 до 8 лет.
- Если цена оборудования превышает 100 000 руб., шлагбаум будет основным средством, расходы на приобретение которого компания амортизирует (п. 1 ст. 256 НК РФ, Письма Минфина России от 03.08.2012 N 03-03-06/1/386 и от 17.07.2012 N 03-03-06/2/81). Правда, в Классификации основных средств, включаемых в амортизационные группы (утв. Постановлением Правительства РФ от 01.01.2002 N 1), шлагбаумы и паркоматы отсутствуют.
Поэтому срок их полезного использования компания определяет по рекомендации завода-изготовителя. А вот стоимость недорогих шлагбаумов можно будет списать на затраты единовременно на дату их приобретения.
При этом важно помнить, что различные составные части шлагбаума (въездная и выездная стойки, сам шлагбаум, устройство для приема купюр) не могут выполнять свои функции сами по себе. Поэтому их придется учитывать как единый инвентарный объект.
Статья: Устройство корпоративной парковки: правовые и налоговые аспекты (Лахман Р., Костромин Г.) («Российский налоговый курьер», 2015, N 13-14) {КонсультантПлюс}
- Если ваше ОС в Классификации и ОКОФ не упоминается, СПИ надо установить исходя из срока эксплуатации ОС, указанного в технической документации или рекомендациях производителя (п. 6 ст. 258 НК РФ, Письмо Минфина от 22.03.2017 N 03-03-06/1/16322).
Установленный СПИ надо зафиксировать в инвентарной карточке учета ОС (ОС-6). Если налоговый и бухгалтерский СПИ разные, то разд. 2 ОС-6 надо дополнить соответствующей графой.
Типовая ситуация: Как учесть приобретение ОС на ОСН? (Издательство «Главная книга», 2017) {КонсультантПлюс}
- Таким образом, в рассматриваемой ситуации при определении срока полезного использования шлагбаума следует руководствоваться техническим паспортом завода-изготовителя либо другой аналогичной технической документацией. Если по этим документам невозможно установить срок полезного использования основного средства, то учреждение может обратиться к изготовителю с соответствующим запросом.
Вопрос: К какому виду ОКОФ отнести и на каком счете в учете учреждения отразить шлагбаум? Правильно ли учитывать его как сооружение с присвоением ОКОФ 12 2811000? («Бюджетный учет», 2013, N 9) {КонсультантПлюс}
- Но в налоговом учете она должна применять Классификацию основных средств, включаемых в амортизационные группы, утвержденную Постановлением Правительства РФ от 01.01.2002 N 1. Однако в этом документе ничего не говорится о таких преграждающих устройствах, как турникеты, шлагбаумы, шлюзовые кабины. Соответственно, ни общая позиция «Преграждающие устройства», ни конкретная позиция «Турникеты» в ней не указаны.
В этом случае необходимо воспользоваться нормой п.5 ст.258 НК РФ, согласно которой для тех видов основных средств, которые не указаны в амортизационных группах, срок полезного использования устанавливается налогоплательщиком в соответствии с техническими условиями или рекомендациями организаций-изготовителей, и фиксируется в приказе по бухгалтерской и налоговой учетной политике.
В нашем примере поставщиком определен срок полезного использования турникетов в 8 лет, что подтверждается соответствующим письменным заключением.
Статья: Современные средства охраны: учет и налогообложение (Орлова Е.В.) («Налоговый вестник», 2004, N 6) {КонсультантПлюс}
- Если ваше основное средство в Классификации не поименовано, то срок его полезного использования можно установить самостоятельно исходя из технических условий или рекомендаций изготовителя (п. 6 ст. 258 НК РФ). Так, по нашему мнению, для установления срока можно воспользоваться техническим паспортом завода-изготовителя либо другой аналогичной технической документацией.
Отметим, что срок полезного использования ОС может быть вами увеличен после даты ввода ОС в эксплуатацию. Но это возможно в пределах сроков, установленных для той амортизационной группы, в которую включено такое ОС. Основанием для увеличения срока может быть реконструкция, модернизация или техническое перевооружение ОС (абз. 2 п. 1 ст. 258 НК РФ).
Путеводитель по налогам. Практическое пособие по налогу на прибыль {КонсультантПлюс}
- 330.27.90.70.000 Устройства электрической сигнализации, электрооборудование для обеспечения безопасности или управления движением на железных дорогах, трамвайных путях, автомобильных дорогах, внутренних водных путях, площадках для парковки, в портовых сооружениях или на аэродромах
Постановление Правительства РФ от 01.01.2002 N 1 (ред. от 07.07.2016) «О Классификации основных средств, включаемых в амортизационные группы» {КонсультантПлюс}
Ответ подготовлен 19.07.2017 г.
Cтатус предоставленных документов актуален на момент формирования ответа.
Ответ подготовлен в соответствии с регламентом Линии консультаций, можно заранее ознакомиться с услугой на сайте www.fkit.ru.
Источник
Относится ли шлагбаум к основным средствам? Если да, то к какому коду ОКОФ он относится?
Критерии отнесения конкретных видов имущества к самостоятельным объектам основных средств приведены в п.п. 38, 39, 41, 45 Инструкции N 157н. Кроме того, объект не должен быть прямо отнесен к материальным запасам согласно п. 99 Инструкции N 157н.
Одним из главных критериев отнесения объекта к основным средствам является срок его полезного использования: он должен быть более 12 месяцев (п. 38 Инструкции N 157н). При этом стоимость объекта не имеет значения при определении возможности его отнесения к основным средствам.
Подробный порядок определения срока полезного использования объекта приведен в п. 44 Инструкции N 157н. Если с учетом содержания Общероссийского классификатора основных фондов ОК 013-94 (ОКОФ) и Классификации, утвержденной постановлением Правительства РФ от 01.01.2002 N 1, не представляется возможным определить срок полезного использования актива, то он может быть определен в установленном порядке на основании документов производителя или на основании решения профильной комиссии.
Кроме того, стоит также обратить пристальное внимание и на выполнение такого критерия включения имущества в состав основных средств, как «самостоятельность» объекта (п. 41 Инструкции N 157н). Так как, если приобретаемое имущество предназначено исключительно для использования в комплекте с каким-либо другим объектом нефинансового актива, его приобретение (независимо от срока полезного использования) может рассматриваться в качестве приобретения запасной (составной) части основного средства (то есть в качестве приобретения объекта материальных запасов).
Таким образом, в подобных ситуациях окончательное решение об отнесении приобретаемого имущества к основным средствам или материальным запасам может быть принято только соответствующими должностными лицами учреждения исходя из их конкретных характеристик. На основании данного решения имущество будет отнесено к основным средствам или материальным запасам.
Как правило, срок полезного использования шлагбаума более года, следовательно, в рассматриваемой ситуации прежде всего необходимо учитывать именно принципиальную возможность самостоятельного функционирования данного объекта.
В том случае, если по своим техническим характеристикам шлагбаум предназначен для автономного использования, его необходимо учитывать в составе основных средств.
В то же время в определенных ситуациях расходы по установке шлагбаума могут рассматриваться в качестве расходов, связанных с модернизацией или ремонтом. Напомним, что шлагбаум может учитываться в составе какого-либо сооружения (такой вывод следует в том числе из введения к Общероссийскому классификатору основных фондов (ОКОФ)).
Если должностными лицами учреждения будет принято решение об отнесении шлагбаума к основным средствам, при этом ни в Классификации, ни в ОКОФ не содержится отдельного самостоятельного кода для такого объекта, как шлагбаум, с учетом требований п. 44 и п. 45 Инструкции N 157н он может быть отнесен к коду ОКОФ 19 0009000 «Прочие материальные основные фонды, не указанные в других группировках» и, соответственно, учтен в составе основных средств на счете 10100 «Основные средства» с присвоением аналитического кода вида синтетического счета объекта учета 8 «Прочие основные средства».
Учитывая тот факт, что код ОКОФ 19 0009000 не предусмотрен Классификацией, срок полезного использования активов в этом случае учреждением определяется самостоятельно на основании документов производителя или на основании решения комиссии с учетом требований, определенных п. 44 Инструкции N 157н.
В заключение отметим, что специалисты финансового ведомства обращают внимание на то, что для включения конкретного вида амортизируемого имущества в Классификацию организация может обратиться в Минэкономразвития России (смотрите, например, письмо Минфина России от 16.11.2009 N 03-03-06/1/756). Специалисты Минэкономразвития России также могут давать пояснения по порядку применения ОКОФ (смотрите, например, письмо Минэкономразвития России от 15.08.2006 N Д19-73).
Ответ подготовил:
Эксперт службы Правового консалтинга ГАРАНТ
Миллиард Мария
Ответ прошел контроль качества
31 октября 2012 г.
Материал подготовлен на основе индивидуальной письменной консультации, оказанной в рамках услуги Правовой консалтинг.
Источник
Можно ли казенному учреждению шлагбаум отнести к ОКОФ 330.27.90.70.000? По какому аналитическому коду вида синтетического счета 101 00 в бюджетном учете следует отразить данный объект?
Рассмотрев вопрос, мы пришли к следующему выводу:
Полагаем, что с учетом приведенного определения, технических характеристик и назначения шлагбаума профильной комиссией казенного учреждения может быть принято решение об отражении данного имущества на счете 101 04 «Машины и оборудование» с присвоением кода 330.27.90.70.000.
Обоснование вывода:
Общероссийский классификатор основных фондов ОК 013-2014 (СНС 2008) принят и введен в действие приказом Росстандарта от 12.12.2014 N 2018-ст (далее — ОКОФ ОК 013-2014). Вместе с этим приказом Росстандарта от 21.04.2016 N 458 утверждены прямой и обратный переходные ключи (далее — переходные ключи) между редакциями ОК 013-94 и ОК 013-2014.
Отметим, что ни в ОКОФ ОК 013-2014, ни в Классификации, утвержденной постановлением Правительства РФ от 01.01.2002 N 1, не содержится отдельного самостоятельного кода для такого объекта, как шлагбаум (поиск кода был осуществлен по названию и назначению основного средства, а также в соответствии с переходными ключами). Учитывая положения писем Минфина России от 21.09.2017 N 02-06-10/61195, от 27.12.2016 N 02-07-08/78243, в случае отсутствия в ОКОФ ОК 013-2014 позиций для объектов учета, определение кода должно основываться на субъективном суждении. Поэтому постоянно действующая комиссия по поступлению и выбытию активов (далее — профильная комиссия) казенного учреждения может принять самостоятельное решение по отнесению указанного объекта к соответствующему коду ОКОФ ОК 013-2014 и определению его срока полезного использования.
В широком понимании шлагбаум — это устройство для быстрого преграждения и освобождения пути в виде поворачивающейся вокруг горизонтальной или вертикальной оси стрелы. Автоматический шлагбаум является современным решением для контроля въезда и выезда транспорта на закрытых огороженных территориях и других объектах, где необходимо ограничение доступа к ним (на промышленных, складских, торговых и офисных охраняемых зонах, автостоянках, местах парковки и пр.). Исходя из приведенного выше определения и целевого назначения данного объекта, считаем, что учреждение может принять вполне обоснованное решение по учету шлагбаума по коду 330.27.90.70.000 «Устройства электрической сигнализации, электрооборудование для обеспечения безопасности или управления движением на железных дорогах, трамвайных путях, автомобильных дорогах, внутренних водных путях, площадках для парковки, в портовых сооружениях или на аэродромах».
Аналитический код вида синтетического счета 101 00 «Основные средства» определяется в соответствии с нормами Инструкций NN 157н, 162н и учетной политики учреждения. При этом отметим, что любое решение по отнесению объекта к тому или иному виду нефинансовых активов прежде всего основывается на профессиональном суждении конкретных должностных лиц учреждения, в котором будет осуществляться использование (эксплуатация) имущества. Согласно п. 34 Инструкции N 157н соответствующее решение в казенном учреждении должно быть принято при участии профильной комиссии.
Первые три знака кода 330.27.90.70.000 соответствуют коду вида основных фондов 330 «Прочие машины и оборудование, включая хозяйственный инвентарь, и другие объекты». Однако возможность отнесения шлагбаума к коду 330 не вносит ясность в определении для данного имущества аналитического кода к счету 101 00. Из всех перечисленных в п. 53 Инструкции N 157н аналитических кодов свой выбор можно остановить между счетами: 101 04 «Машины и оборудование» и 101 08 «Прочие основные средства».
На основании норм Введения в ОКОФ ОК 013-2014 к группировке 330 относятся машины, оборудование и устройства, не относящиеся к транспортным средствам и к ИКТ-оборудованию. Объектом классификации прочих машин и оборудования является каждая отдельная машина, аппарат, агрегат, установка и т.д., включая входящие в их состав принадлежности, приборы, инструменты, электрооборудование, индивидуальное ограждение, фундамент. Какие объекты могут быть отнесены в состав прочих основных средств, ОКОФ ОК 013-2014 не разъясняет.
Как правило, в бытовом смысле к устройствам относятся рукотворные объекты — приборы, механизмы, конструкции, установки, созданные для выполнения определенных функций. В свою очередь, основными элементами шлагбаума являются стойка и стрела, то есть основное средство можно рассматривать в качестве конструкции. Учитывая характеристики шлагбаума, полагаем, что принятие к учету данного объекта основных средств можно отразить с применением счета 101 04 «Машины и оборудование». Однако обратим внимание, что изложенный вывод является субъективной точкой зрения. Поэтому во избежание разногласий с проверяющими отнесение приобретенного шлагбаума на тот или иной аналитический код счета 101 00 следует закрепить в рамках формирования учетной политики.
Ответ подготовил:
Эксперт службы Правового консалтинга ГАРАНТ
Емельянова Ольга
Ответ прошел контроль качества
28 августа 2019 г.
Материал подготовлен на основе индивидуальной письменной консультации, оказанной в рамках услуги Правовой консалтинг.
Источник