Срок полезного использования более 12 месяцев
Здравствуйте, подскажите пожалуйста, приобрели МБП (компьютер, мебель офисную), стоимостью менее 40 тыс. руб., со сроком использования более 12 месяце. Руководство просит списать стоимость на расходы, правильно ли я поступлю:
1) дт 10 кт 60 — 10 тыс. руб (приобрели июль 2017г.)
2) дт 08 кт10 — 10 тыс. руб. (выдан со склада сентябрь 2018г.)
3) дт 01 кт 08 — 10 тыс. руб
4) дт 44 кт 02 — 10 тыс. руб (одномоментное начисление амортизации 100%)
Я правильно понимаю, что пока материал не выдан со склада в эксплуатацию я могу МБП отражать на сч 10, а после передачи в эксплуатацию сделать данные проводки? И каким документом отразить саму передачу в эксплуатацию. Забалансовые счета мы не ведем, поэтому интересует данный вариант. Спасибо.
юлия79
409 585 баллов
, г. Омск
Добрый день
Цитата (Екатерина Басова):) дт 08 кт10 — 10 тыс. руб. (выдан со склада сентябрь 2018г.)
3) дт 01 кт 08 — 10 тыс. руб
У вас в УП указано,что активы менее 10 т.р в БУ учитываются в составе ОС?
юлия79, 10 тыс. рубл это для примера, все единицы МБП менее 40 тыщ. руб. но со сроком использования более 12 месяцев, в УП не указано что эти активы учитываются в составе ОС,
«…12. Объект принимается к учету в качестве основного средства, если он
предназначен для использования в уставной деятельности организации, для
управленческих нужд. При этом должны одновременно соблюдаться условия:
* объект предназначен для использования в течение длительного времени, то
есть свыше 12 месяцев;* организация не предполагает последующую перепродажу данного объекта;* стоимость объекта превышает 40 000 руб. Основание: пункты 3–5 ПБУ 6/01.»
«…16. Предметы со сроком полезного использования более 12 месяцев и
первоначальной стоимостью не более 40 000 руб. списываются по мере их передачи в эксплуатацию.
Основание: пункт 5 ПБУ 6/01.» Вот выдержки из нашей УП, как мне дальше вести учет мебели и компьютера, если я спишу требованием-накладной, то в учете эти МБП нигде числится не будут, может мне открыть забалансовый счет?
Получите образец учетной политики и ведите бухучет в веб‑сервисе для небольших ООО и ИП
Здравствуйте!
Цитата (Екатерина Басова):»…16. Предметы со сроком полезного использования более 12 месяцев и
первоначальной стоимостью не более 40 000 руб. списываются по мере их передачи в эксплуатацию.
Основание: пункт 5 ПБУ 6/01.»
Ничего подобного в пункте 5 ПБУ 6/01 нет. Приведу полный текст этого пункта:
Цитата:5. К основным средствам относятся: здания, сооружения, рабочие и силовые машины и оборудование, измерительные и регулирующие приборы и устройства, вычислительная техника, транспортные средства, инструмент, производственный и хозяйственный инвентарь и принадлежности, рабочий, продуктивный и племенной скот, многолетние насаждения, внутрихозяйственные дороги и прочие соответствующие объекты.
В составе основных средств учитываются также: капитальные вложения на коренное улучшение земель (осушительные, оросительные и другие мелиоративные работы); капитальные вложения в арендованные объекты основных средств; земельные участки, объекты природопользования (вода, недра и другие природные ресурсы).
Основные средства, предназначенные исключительно для предоставления организацией за плату во временное владение и пользование или во временное пользование с целью получения дохода, отражаются в бухгалтерском учете и бухгалтерской отчетности в составе доходных вложений в материальные ценности.
Активы, в отношении которых выполняются условия, предусмотренные в пункте 4 настоящего Положения, и стоимостью в пределах лимита, установленного в учетной политике организации, но не более 40 000 рублей за единицу, могут отражаться в бухгалтерском учете и бухгалтерской отчетности в составе материально-производственных запасов. В целях обеспечения сохранности этих объектов в производстве или при эксплуатации в организации должен быть организован надлежащий контроль за их движением.
Ничего про списание не написано.
Объекты стоимостью менее 40000 рублей списываются после того, как станут непригодными для использования. А в момент передачи МПЗ в эксплуатацию всего лишь их стоимость включается в расходы, но списания не происходит, имущество должно числиться на забалансовых счетах.
Поэтому пункт 16 учетной политики не имеет законного обоснования.
Если у Вас есть вопросы, не стесняйтесь, спрашивайте. Хорошего дня и успешной работы!
Вы все правильно написали. Материалы списываются с бухгалтерского учета при передаче в эксплуатацию. Но если организация хочет вести учет имущества в процессе эксплуатации для контроля наличия, то можно открыть свой за балансовый счет И тогда уже когда имущество придет в негодность делать акт на физическое списание , уничтожение, утилизацию и списывать с за балансового счета
Документ вы можете выбрать из Альбома унифицированный форм или разработать самостоятельно с соблюдением требований ст 9 Закона о бухгалтерском учете.
И конечно закрепить это в учетной политике.
Цитата (Practice):Но если организация хочет вести учет имущества в процессе эксплуатации для контроля наличия, то можно открыть свой за балансовый счет
Если бы у организации спрашивали, чего она хочет…
В данном случае уместнее слово «должна», а не «хочет», ИМХО.
Nataly S, правильно ли я сделаю если поступлю так: оформляю требование-накладную, у меня стоимость МПЗ сразу спишется на расходы включаемые в налог на прибыль, а саму единицу МБП проводкой сделанной вручную отношу на забалансовый счет? А в УП, в 16 пункт, добавлю, что эти МБП должны числиться на забалансовом счете пока не придут в негодность. Вопрос удалён модератором.
Цитата (Екатерина Басова):правильно ли я сделаю если поступлю так: оформляю требование-накладную, у меня стоимость МПЗ сразу спишется на расходы включаемые в налог на прибыль,
Правильно.
Цитата (Екатерина Басова):а саму единицу МБП проводкой сделанной вручную отношу на забалансовый счет?
Верно, МПЗ будет учитываться на забалансовом счете.
Цитата (Екатерина Басова):И какой выбрать для этого забалансовый счет?
Это зависит от конкретной программы, которую Вы используете. Вопросы, связанные с работой в бухгалтерских программах, нужно обсуждать в отдельных темах.
Nataly S, спасибо большое, вот только мы списали одну из единиц МБП еще в 17 году, остальные в 3кв. 18, я конечно могу сделать проводку задним числов для отнесения на забалансовый счет, но как быть с бухгалтерской отчетностью за 2017 год, где-то в формах бухгалтерской отчетности отражается ли справочно эти забалансовые счет, нигде ответа не нашла. Спасибо.
Источник
Срок полезного использования — это период, в течение которого объект основных средств и (или) объект нематериальных активов будет применяться в деятельности предприятия с целью извлечения финансовой выгоды.
Для каких целей используется срок полезного использования
Правильно установленный срок полезного использования позволяет точно рассчитать амортизацию и перенести вложенные в покупку основных средств и нематериальных активов средства в расходы, правильно сформировать налоговые базы по налогу на прибыль и налогу на имущество организаций в отношении основных средств.
Срок полезного использования нематериальных активов
Срок полезного использования нематериальных активов — выраженный в месяцах (годах) период времени, в течение которого организация планирует использовать нематериальный актив для получения экономических выгод.
Срок полезного использования нематериальных активов в налоговом учете
В налоговом учете срок полезного использования нематериальных активов устанавливается для амортизируемых НМА в момент ввода объектов в эксплуатацию.
При этом учитываются срок действия патента, свидетельства и других ограничений сроков использования объектов интеллектуальной собственности, а также условия конкретных договоров.
По отдельным видам НМА срок полезного использования организация вправе установить произвольно, но не менее 2 лет. К таким активам, в частности, относятся:
исключительное право на программу для ЭВМ, базу данных;
исключительное право на изобретение, промышленный образец, полезную модель;
исключительное право на использование топологии интегральных микросхем;
исключительное право на селекционные достижения;
владение «ноу-хау», секретной формулой или процессом.
В отличие от бухгалтерского учета, в налоговом учете по нематериальным активам с неопределенным сроком полезного использования такой срок устанавливается равным 10 годам.
Срок полезного использования нематериальных активов в бухгалтерском учете
Нематериальные активы с определенным сроком полезного использования амортизируются в бухгалтерском учете.
Срок полезного использования нематериальных активов определяется в момент принятия актива к бухгалтерскому учету.
Срок полезного использования нематериальных активов устанавливается с учетом:
срока действия прав на результат интеллектуальной деятельности или средство индивидуализации и периода контроля над активом;
ожидаемого срока использования актива, в течение которого планируется получение экономических выгод от него.
Как определить срок полезного использования основного средства в налоговом учете
Срок полезного использования конкретного основного средства организация определяет самостоятельно с учетом положений НК РФ и Классификатора, утвержденного Правительством РФ на дату ввода в эксплуатацию данного объекта амортизируемого имущества. Также можно воспользоваться удобным сервисом для поиска амортизационных групп.
Амортизационные группы основных средств в налоговом учете
Налоговый Кодекс РФ распределяет все основные средства по 10 амортизационным группам.
Для каждой группы задан временной промежуток, в пределах которого можно выбрать срок полезного использования.
При этом крайнее нижнее значение диапазона не включается в срок, а крайнее верхнее включается.
Например, если для 2 амортизационной группы установлен диапазон СПИ 2 – 3 года, то это означает, что можно выбрать время службы от 25 до 36 месяцев включительно.
Основная задача — определить, к какой амортизационной группе относится объект основных средств, а затем установить срок полезного использования, исходя из сроков, установленных для этой группы.
Амортизируемое имущество объединяется в следующие десять амортизационных групп:
В первой амортизационной группе собраны активы, которыми предприятия пользуются не более 2 лет. То есть, все недолговечное имущество со сроком полезного использования от 1 года до 2 лет включительно.
Во вторую амортизационную группу входят объекты с планируемым сроком эксплуатации в диапазоне 2-3 лет (свыше 2 лет до 3 лет включительно).
Третья амортизационная группа объединяет активы, используемые в течение 3-5 лет (свыше 3 лет до 5 лет включительно).
Четвертая амортизационная группа предусматривает ограничение по срокам в пределах 5-7 лет (свыше 5 лет до 7 лет включительно).
Для пятой амортизационной группы характерно установление сроков на уровне 7-10 лет (свыше 7 лет до 10 лет включительно).
В шестой амортизационной группе перечислены активы с периодом эксплуатации 10-15 лет (свыше 10 лет до 15 лет включительно).
Седьмая амортизационная группа представлена объектами, которые способны приносить материальные выгоды своим владельцам на протяжении 15-20 лет (свыше 15 лет до 20 лет включительно).
В восьмой амортизационной группе собраны активы со сроком применения 20-25 лет (свыше 20 лет до 25 лет включительно).
Девятая группа объединяет основные средства, которые продолжают эксплуатироваться в течение 25-30 лет (свыше 25 лет до 30 лет включительно).
Объекты с более длительными периодами использования собраны в 10 группе (свыше 30 лет).
Срок полезного использования при приобретении основного средства, бывшего в употреблении
Если организация применяет линейный метод начисления амортизации, то, приобретая основное средство, бывшее в употреблении, она может установить ему срок полезного использования, как срок полезного использования по классификатору, уменьшенный на количество лет/месяцев эксплуатации данного основного средства бывшим собственником этого ОС.
Также можно взять срок полезного использования, установленный предыдущим собственником, и уменьшить на количество лет/месяцев эксплуатации ОС этим собственником.
Если же полученный таким образом срок полезного использования будет иметь нулевое или отрицательное значение, то организация вправе сама установить срок полезного использования ОС с учетом требований техники безопасности и других факторов.
Изменение срока полезного использования основного средства
Организация может увеличить срок полезного использования объекта основного средства, если после его модернизации/реконструкции/технического перевооружения срок полезного использования увеличился.
При этом новый срок должен быть установлен в пределах сроков, установленных для той амортизационной группы, в которую это основное средство было включено изначально.
То есть, к примеру, после модернизации основное средство не может быть включено в другую амортизационную группу.
Если классификатор не содержит основного средства
Если основное средство не указано в классификаторе амортизационных групп, то можно установить срок полезного использования этого объекта основных средств, опираясь на срок эксплуатации, который приведен в технической документации или в рекомендациях производителя.
Срок полезного использования основного средства в бухгалтерском учете
В бухгалтерском учете срок полезного использования устанавливается исходя из ожидаемых сроков использования и износа.
То есть, при установлении срока полезного использования объекта основных средств организация не обязана ориентироваться на классификатор.
В результате срок полезного использования основного средства для целей налогового учета может не совпадать со сроком полезного использования, определенным для целей бухгалтерского учета.
Источник
Актуально на: 13 февраля 2020 г.
Срок полезного использования основных средств (СПИ) имеет важное значение при расчете налога на прибыль, а также налога на имущество организаций.
Срок полезного использования – это тот период, в течение которого основное средство (ОС) служит организации (п. 1 ст. 258 НК РФ).
От срока полезного использования зависит и сумма списываемой в «прибыльные» расходы амортизации.
Как определить срок полезного использования основного средства
Срок полезного использования конкретного основного средства организация определяет самостоятельно с учетом положений НК РФ и Классификатора, утвержденного Правительством РФ (Постановление Правительства РФ от 01.01.2002 N 1).
Срок полезного использования основных средств: классификатор-2020
Данный классификатор делит все основные средства на 10 групп в зависимости от срока полезного использования имущества.
Найдя свое основное средство в этом классификаторе, вы определите, какой срок полезного использования можно установить в отношении данного ОС.
Подробнее прочитать про группы основных средств по срокам полезного использования можно в отдельном материале.
Сроки полезного использования основных средств: классификатор не содержит вашего ОС
Если свое основное средство вы не нашли в классификаторе амортизационных групп, то установите СПИ этого ОС, опираясь на срок эксплуатации, указанный в технической документации или рекомендациях производителя.
Изменение срока полезного использования
Организация может увеличить СПИ основного средства, если после его модернизации/реконструкции/технического перевооружения срок полезного использования увеличился. Правда, новый срок должен быть установлен в пределах сроков, установленных для той амортизационной группы, в которую это ОС было включено изначально (п. 1 ст. 258 НК РФ). То есть после, например, модернизации основное средство не может сменить амортизационную группу.
Срок полезного использования при приобретении ОС, бывшего в употреблении
Если организация применяет линейный метод начисления амортизации, то, приобретя бэушное основное средство, она может установить срок его полезного использования, как СПИ по классификатору, уменьшенный на количество лет/месяцев эксплуатации данного ОС экс-собственником. Можно взять СПИ, установленный предыдущим собственником, и уменьшить на количество лет/месяцев эксплуатации ОС этим собственником (п. 7 ст. 258 НК РФ).
Если же полученный таким образом СПИ будет иметь нулевое или отрицательное значение, то организация вправе сама установить срок полезного использования ОС с учетом требований техники безопасности и других факторов.
Срок полезного использования в бухгалтерском учете
Срок полезного использования основного средства для налоговых целей может не совпадать со сроком полезного использования, определенным для целей бухгалтерского учета.
В бухучете СПИ устанавливается исходя из ожидаемых сроков использования и износа (п. 20 ПБУ 6/01). Т.е. при установлении срока полезного использования ОС ориентироваться на классификатор организация не обязана.
Источник