Срок полезного использования для ноутбука рб
С 1 мая 2017 года вступило в силу постановление Минэкономики от 10.04.2017 № 9 «О внесении изменений и дополнений в постановление Министерства экономики Республики Беларусь от 30 сентября 2011 г. № 161» (далее — постановление № 9), которым внесены изменения и дополнения в приложение к постановлению Минэкономики от 30.09.2011 № 161 «Нормативные сроки службы основных средств» (далее — постановление № 161).
Что изменилось
Изменилось многое: уточнены названия многих видов основных средств, некоторые виды из постановления № 161 исключены, некоторые — добавлены, нормативные сроки службы отдельных видов основных средств уменьшились, хотя по нескольким видам — увеличились.
Рассмотрим некоторые изменения и дополнения подробнее.
- Нормативный срок службы основных средств вида «Аппараты контрольнокассовые, кассовые суммирующие аппараты и системы» (шифр 47101) уменьшился с 6 до 4 лет.
- Основные средства вида «Банкоматы, платежные терминалы» (шифр 47102) с нормативным сроком службы 8 лет теперь называются «Банкоматы; нестационарные платежные терминалы; электронные терминалы по обмену валют и картоматы». Соответственно, из этого вида исключены стационарные платежные терминалы, которые выделены в отдельный вид «Платежные терминалы» (шифр 47107) с нормативным сроком службы 5 лет.
- Уточнены названия некоторых видов основных средств из подгруппы 480 «Техника вычислительная и организационная». Так, вид с нормативным сроком службы 5 лет «Устройства периферийные вычислительных комплексов на базе электронных вычислительных машин персональных, в том числе сканеры, плоттеры, принтеры, модемы, многофункциональные устройства» (шифр 48003) теперь называется «Устройства периферийные вычислительных комплексов на базе электронных вычислительных машин персональных, в том числе сканеры, плоттеры, принтеры, многофункциональные устройства, мониторы; источники бесперебойного питания для вычислительной и организационной техники». Как видим, вид дополнен, в частности, мониторами.
Но это не значит, что мониторы нужно учитывать как отдельный объект основных средств, поскольку следующий вид — «Электронновычислительные машины персональные, портативные компьютеры, ноутбуки» (шифр 48009) — имеет примечание 83 (кстати, изложенное в новой редакции). Согласно этому примечанию в состав электронновычислительных машин персональных (понашему — компьютеров) включаются: один монитор и более, один системный блок и более, мышь, коврик, клавиатура и другие комплектующие. Следовательно, монитор как до 1 мая 2017 года, так и после — это составная часть компьютера, причем у компьютера их может быть несколько. Впрочем, в некоторых случаях главный бухгалтер, используя профессиональное суждение, может учесть монитор и как отдельный объект основных средств.
- Нормативный срок службы основных средств вида «Электронновычислительные машины персональные, портативные компьютеры, ноутбуки» (шифр 48009) уменьшился с 5 до 4 лет.
- Планшеты исключены из вида «Электронновычислительные машины персональные, портативные компьютеры, ноутбуки» (шифр 48009) и выделены в отдельный вид — «Планшетный компьютер» (шифр 48016) с нормативным сроком службы 4 года.
- Вид «Аппараты факсимильные» со сроком службы 5 лет из группы 4 «Машины и оборудование» перекочевал в группу 7 «Инвентарь и принадлежности» и теперь имеет шифр 70033.
- Вид «Телефоны сотовые» с нормативным сроком службы 3 года также перекочевал из группы 4 в группу 7. Теперь этот вид называется «Телефоны сотовые, коммутаторы» и имеет шифр 70034.
- Из вида под шифром 45610 исключены аппараты телефонные общего применения (шнуровые и бесшнуровые). Теперь это отдельный вид с шифром 70040. Нормативный срок службы не изменился — 5 лет.
- Поменяли «прописку» и биотуалеты: у них вместо шифра 10013 стал шифр 70028.
- 10. Из вида под шифром 41607 и сроком службы 9 лет исключены кондиционеры. «Кондиционеры бытовые» — так называется новый вид с шифром 70041 и нормативным сроком службы 6 лет.
- 11. Вид под шифром 70105 дополнен видеорегистраторами. Теперь он называется «Видеокамеры, видеомагнитофоны цифровые и аналоговые; DVDплееры, рекордеры; телевизоры разных типов; видеорегистраторы». Нормативный срок службы данного вида уменьшен с 8 до 5 лет.
- 12. Отметим еще изменения в отношении мебели:
- мебель медицинская из вида «Мебель медицинская и операционное оборудование» (шифр 46214) перенесена в обособленный вид с шифром 70035, ее нормативный срок службы не изменился — 8 лет;
- вид основных средств под шифром 70002 «Мебель прочая» со сроком службы 10 лет стал называться «Мебель из массива дерева». И появился новый вид — «Мебель (из древесностружечной плиты, ламинированной древесностружечной плиты, мелкодисперсной фракции дерева); мебель прочая, в том числе встроенная» с шифром 70030 и сроком службы 7 лет.
- 13. Среди новых видов основных средств можно отметить следующие:
- «Рекламные (информационные) носители (вывески, указатели); таблички информационные» (шифр 70010) с нормативным сроком службы 5 лет;
- «Баннеры, растяжки» (шифр 70029) с нормативным сроком службы 3 года;
- «Аккумуляторы электрические всех типов для источников бесперебойного питания к машинам вычислительным цифровым и периферийному оборудованию» (шифр 70042) с нормативным сроком службы 3 года;
- «Аккумуляторы электрические всех типов для машин вычислительных цифровых портативных (лэптопы, ноутбуки, планшетные компьютеры, органайзеры), мобильных (носимых) программноаппаратных комплексов» (шифр 70043) с нормативным сроком службы 2 года.
- 14. Отметим некоторые объекты, нормативные сроки службы которых уменьшились:
- «Ковры» (шифр 70003) — нормативный срок службы уменьшился с 14 до 7 лет;
- «Сейфы, шкафы и столы металлические» (шифр 70013) — нормативный срок службы уменьшился с 50 до 20 лет. Кроме того, вид стал называться ««Сейфы, шкафы и столы металлические, в том числе верстаки металлические»;
- «Часы наружные» (шифр 70022) — нормативный срок службы уменьшился с 10 до 7 лет;
- «Фотоаппараты разных типов» (шифр 70106) — нормативный срок службы уменьшился с 10 до 7 лет.
Мы перечислили лишь небольшую часть изменений, относящуюся только к тем объектам основных средств, которые, по нашему мнению, встречаются наиболее часто. Однако учесть при написании статьи нюансы работы каждого субъекта хозяйствования невозможно, поэтому рекомендуем внимательно изучить постановление № 9, обратив внимание на основные средства, используемые конкретной организацией.
Объектов обложения налогом на недвижимость стало меньше
Как известно, если общая площадь капитальных строений (зданий, сооружений), их частей, машиномест более 1 000 м2, то организация, применяющая УСН, платит и налог на недвижимость. При этом согласно абзацу второму подпункта 3.13.1 статьи 286 НК под капитальными строениями в виде зданий понимаются капитальные строения в виде зданий, признаваемые таковыми в соответствии с частью второй пункта 1 статьи 185 НК.
В свою очередь, часть вторая пункта 1 статьи 185 НК к капитальным строениям (зданиям и сооружениям) относит, в частности, объекты, классифицируемые в соответствии с законодательством как здания и сооружения для целей определения нормативных сроков службы основных средств.
Поскольку такие основные средства, как, например, биотуалеты (имели шифр 10013) или сборноразборные павильоны универсальные с металлокаркасом, обтянутым тентом (имели шифр 10014), в соответствии с постановлением № 161 относились к группе 1 «Здания», они наравне с другими капитальными строениями были объектом обложения налогом на недвижимость.
С 1 мая 2017 года данные объекты из группы 1 «Здания» переведены в группу 7 «Инвентарь и принадлежности» (у биотуалетов шифр стал 70028, у сборноразборных павильонов универсальных с металлокаркасом, обтянутым тентом, — 70027), поэтому теперь такие основные средства объектом обложения налогом на недвижимость не являются.
Отметим, что мы указали не все объекты, которые раньше постановление № 161 относило к зданиям, а теперь относит к инвентарю и принадлежностям.
Нужно ли пересчитывать амортизацию
В связи с тем, что по некоторым объектам основных средств с 1 мая 2017 года изменились нормативные сроки службы, возникает закономерный вопрос: нужно ли пересматривать сроки службы этих основных средств и с указанной даты начислять амортизацию уже в других суммах исходя из новых сроков службы?
Ответ на этот вопрос содержится в пункте 2 постановления № 9: организации и ИП вправе по объектам, числившимся в составе основных средств до 1 мая 2017 года, использовать нормативные сроки службы основных средств, установленные пунктом 1 постановления № 9, или нормативные сроки службы основных средств, примененные для указанных объектов в соответствии с актами законодательства, действовавшими до 1 мая 2017 года, в том числе установившими классификацию основных средств.
Это значит, что можно принять одно из следующих решений:
- сроки полезного использования объектов основных средств не пересматривать и продолжать начислять амортизацию постарому;
- пересмотреть сроки полезного использования тех основных средств, в отношении которых изменились нормативные сроки службы в соответствии с постановлением № 161, и с 1 мая 2017 года начислять амортизацию по новым нормам.
В отношении объектов основных средств, введенных в эксплуатацию с 1 мая 2017 года, амортизацию следует начислять исходя из нормативных сроков службы, установленных постановлением № 9.
Напомним, что норма амортизации определяется исходя из амортизационной стоимости объекта и срока его полезного использования, а срок полезного использования — исходя из нормативного срока службы.
Глеб Богомолов, экономист
Источник
Вопрос: Производственная организация приобрела гусеничный трактор б/у, который планирует использовать в подсобном хозяйстве, специализирующемся на выращивании овощей и фруктов. Согласно акту о приеме-передаче основных средств, представленному организацией-продавцом, объект имеет шифр 40607, нормативный срок службы (НСС) составляет 9 лет, объект эксплуатировался 6 лет. Какой минимальный срок полезного использования (СПИ) можно установить для этого трактора?
Ответ: Для трактора гусеничного, бывшего в употреблении 6 лет, с НСС 9 лет можно установить минимальный СПИ 1,8 года.
Обоснование: Активы, имеющие материально-вещественную форму, принимаются к бухучету в качестве основных средств при одновременном выполнении условий признания, определенных п. 4 Инструкции N 26.
По приобретенным основным средствам, в том числе б/у, каждый балансодержатель или собственник должен устанавливать НСС в годах (соответствующем им количестве месяцев) с даты принятия их к бухучету при вводе в эксплуатацию <*>. При этом по б/у объектам эти сроки могут быть вдвое ниже соответствующих значений, приведенных в классификации амортизируемых основных средств. Однако по зданиям, сооружениям и передаточным устройствам — не ниже чем до трех лет, по другим объектам ОС — не ниже чем до двух лет <*>.
Классификация основных средств и их НСС независимо от использования (неиспользования) этих объектов в предпринимательской деятельности приведены в постановлении N 161. В нем же предусмотрены понижающие или повышающие поправочные коэффициенты к НСС основных средств <*>. Так, к объекту с шифром 40607 при его использовании в сельском хозяйстве можно применить поправочный коэффициент 0,8 <*>.
Если объекты основных средств используются в предпринимательской деятельности, при вводе в эксплуатацию определяют ожидаемый или расчетный период их эксплуатации <*>. При этом учитывают:
— ожидаемый физический износ, зависящий от условий производства, т.е. от режима эксплуатации (количества смен), влияния агрессивной среды, системы проведения ремонтов;
— моральный износ в результате удешевления стоимости или повышения производительности вновь вводимых аналогичных объектов основных средств;
— ограничения в использовании объектов (в том числе срок лизинга, иного возмездного и безвозмездного пользования).
Решение принимается комиссией исходя из указанных условий, потребностей воспроизводства, утвержденных бизнес-планов, планов технологического обновления и реструктуризации производства, сложившейся конкурентоспособности товаров, продукции, работ, услуг <*>.
СПИ устанавливается в годах (соответствующем им количестве месяцев) в пределах между нижней и верхней границами диапазонов (с точностью до двух знаков после запятой) по группам амортизируемых объектов основных средств согласно приложению 3 к Инструкции N 37/18/6 <*>. Нижняя и верхняя границы рассчитываются путем умножения НСС, в том числе определенного с учетом п. 18 Инструкции N 37/18/6, на соответствующий коэффициент, указанный в приложении 3 к Инструкции N 37/18/6. При этом нижняя граница диапазона не может быть меньше года (это не касается случаев, когда возобновляется начисление амортизации по ранее самортизированным основным средствам после их модернизации, реконструкции, дооборудования, достройки, технического диагностирования и освидетельствования, по которым СПИ определяется комиссией с учетом их технического состояния, требований техники безопасности и других факторов) <*>. Диапазон СПИ для объектов, относимых к укрупненной группе основных средств «Машины, механизмы, оборудование (включая оборудование связи, измерительные и регулирующие приборы и устройства), рабочий скот и животные основного стада», составляет 0,5 — 1,5 нормативного срока службы <*>.
С учетом изложенного минимальный СПИ объекта основных средств «трактор гусеничный» можно установить равным 1,8 года ((9 лет x 0,8) / 2 x 0,5, где 9 лет — НСС объекта; 0,8 — поправочный коэффициент; 0,5 — минимальный коэффициент из таблицы диапазонов).
Решение комиссии касательно СПИ трактора гусеничного нужно оформить протоколом <*>.
Читайте этот материал в ilex >>*
* по ссылке Вы попадете в платный контент сервиса ilex
Источник
Компьютерная техника, приобретаемая организацией, может быть учтена в качестве основного средства с последующим определением срока для амортизационных отчислений.
Чтобы правильно рассчитать амортизацию, необходимо корректно установить срок полезного использования. Причем сделать это нужно как бухучете, так и в целях налогообложения.
Относится ли компьютерная техника к основным средствам?
Компьютер можно либо учесть как основное средство с последующим начислением амортизации, либо принять в виде материальных ценностей и сразу списать без длительных амортизационных отчислений.
Прежде всего, на принятие решения влияет стоимость, признаваемая для компьютерной техники первоначальной.
Компьютер нельзя принять в виде отдельных его частей, его необходимо учитывать как единую сборную технику с учетом установленных на него компьютерных программ.
Таким образом, первоначальная стоимость компьютера складывается из суммы затрат на:
- приобретение всех составных частей;
- минимальный набор устанавливаемых на него компьютерных программ, без которых компьютер работать не сможет;
- консультационные услуги;
- услуги по доставке, настройке и доведение компьютера до состояния, пригодного к использованию.
Лимит по стоимости для признания техники в качестве основного средства в целях бухгалтерского и налогового учета отличается.
В бухучете компания устанавливает лимит самостоятельно в пределах 40000 руб., в налоговом — лимит определяется п.1 ст.257 НК РФ – 100000 руб.
Для бухучета
Чтобы поступивший актив был принят в бухгалтерском учете в качестве основного средства, для него должны выполняться пять условий из п.4 ПБУ 6/01:
- Цель применения имущества – производство, передача в пользование, управленческие нужды;
- Срок эксплуатации – от 1 года;
- Предназначение объекта – приносить прибыль владельцу;
- Отсутствие желания и намерения у организации перепродать имущество.
- Стоимость такого объекта должна превышать установленный лимит в пределах 40 000 руб.
Компьютерная техника приобретается предприятием для дальнейшего ее использования длительное время с целью получения экономической выгоды.
Таким образом, в бухучете компьютер, ноутбук и прочую компьютерную технику можно отнести к основным средствам и принять их к учету на счет 01 с последующим постепенным списанием стоимости в расходы с помощью амортизации.
Если приобретенный компьютер стоит меньше установленного лимита, то даже при соблюдении указанных выше четырех условий, можно технику учесть в составе материалов, перенеся его стоимость сразу в расходы.
Однако в этом случае нужно контролировать сохранность и правильное использование компьютерной техники. Например, можно организовать учет сразу списываемых компьютеров на забалансовом счете (например, 013) или вести специальную ведомость по нему.
Для налогообложения
Критерии отнесения к основным средствам в налоговом учете несколько иные и прописаны в п. 1 ст.257 Налогового кодекса РФ:
- Цель приобретения – управленческие и производственные нужды.
- Отсутствие намерения перепродажи.
- Первоначальная стоимость от 100 тыс.руб.
Если условия выполняются, компьютер нужно включать в состав основных средств и начислять по нему амортизацию.
Как установить период для амортизации в бухгалтерском учете?
Если в бухучете компьютер признан основным средством, то для него нужно правильно определить срок полезного использования – тот период, на протяжении которого бухгалтер будет проводить списание амортизационных отчислений в расходы.
Правила установления данного срока с точки зрения бухгалтерского учета прописаны в п.20 ПБУ 6/01, где указаны 3 главных момента, которыми нужно руководствоваться:
-
временем, в течение которого планируется использовать актив с необходимой отдачей; - планируемым физическим износом с учетом совокупности влияющих факторов;
- предусмотренными для данного актива ограничениями нормативно-правового или иного характера.
Такой установленный порядок определения срока полезного использования позволяет компании установить наиболее удобный для себя период начисления амортизации.
Если компьютер будет также признан основным средством и для налогового учета, то нужно продумать возможность установления СПИ в бухучете, равным установленному для налоговых целей.
Одинаковый срок амортизации компьютера в бухгалтерских и налоговых целях позволит избежать дополнительных расхождений в учетной деятельности.
Именно этот путь выбирается подавляющим большинством владельцев компьютерной техники, если она признается основным средством и в налоговом учете.
Как определяется амортизационная группа и СПИ в налоговом учете?
Порядок установления срока полезного использования для налоговых целей не имеет такой вольности, как в бухгалтерском учете.
Налоговый кодекс четко требует от владельцев основных средств правильно распределять их по амортизационным группам в соответствии с утвержденным Классификатором, утвержденным Постановлением Правительства РФ №1 от 01.01.2002.
При получении компьютерной техники определяется ее первоначальная стоимость с учетом всех понесенных затрат – на составные детали, части компьютера, минимально необходимое программное обеспечение, услуги программистов, устанавливающих программы и настраивающих технику, услуги по транспортировке и сборке.
Если общая сумма всех расходов превышает 100 тыс. руб., то компьютер нужно включать в основные средства и определять для него амортизационную группу.
По утвержденной Классификации компьютер можно отнести ко 2 амортизационной группе, для которой определен полезный срок использования от 2 до 3 лет включительно.
Компьютерная техника по ОКОФ имеет код 330.28.23.23 и именуется «Машины офисные прочие».
Срок определяется в месяцах и может принимать любое значение от 25 до 36 месяцев.
Особенности определения для ноутбука
Ноутбук также относится к компьютерной техники и является переносным компактным устройством, выполняющим те же функции, что и обычный персональный компьютер.
Если для компьютера составные части выбираются по отдельности, после чего проводится его сборка, то ноутбук уже имеет определенную комплектацию.
Приобретается как целостная техника с минимальными возможностями по замене внутренних составляющих.
Правила отнесения ноутбука к основным средствам и установления для него срока полезного использования аналогичны прописанным для компьютеров.
Если ноутбук будет использоваться в производственных, управленческих целях, будет приносить прибыль компании и перепродавать его фирма не будет, то его можно признать основным средством.
При этом в бухучете он будет таковым, если общая первоначальная стоимость составит не менее установленного лимита (в пределах 40 тыс. руб.), а в налоговом учете – не менее 100 тыс. руб.
По Классификации основных средств ноутбук можно отнести также ко второй амортизационной группе, включив его в состав прочих офисных машин.
В налоговом учете для него допускается установить срок полезного использования от 25 до 36 месяцев включительно.
В бухгалтерском учете можно установить аналогичное значение.
Однако при желании предприятие может определить другой срок использования.
Однако нужно понимать, что амортизационные отчисления в этом случае будут отличаться, что вызовет появление расхождений.
Читайте также о расчете амортизации для:
- офисной мебели;
- зданий, помещений;
- земельных участков.
Примеры
Рассмотрим несколько примеров приобретения компьютерной техники и установления для него срока полезного использования в бухгалтерском и налоговом учете.
Приобретение ноутбука
Исходные данные:
Предприятие купило ноутбук за 50 000, на котором имеется минимальный набор компьютерного обеспечения.
Расходы на доставку составили 1 000, оплата услуг программиста по настройке – 3 000 руб.
Какой срок полезного использования можно установить?
Решение:
Первоначальная стоимость ноутбука = 50 000 + 1 000 + 3 000 = 54 000.
Ноутбук признается основным средством только для бухгалтерских целей.
Для налогообложения его стоимость 54 000 меньше лимита в 100 000.
Проведя анализ совокупности влияющих факторов на эксплуатацию ноутбука, компания приняла решение установить для него СПИ = 24 месяца.
Покупка ПК
Исходные данные:
Организация купила:
- компьютерные комплектующие за 118 000 (в т.ч. НДС 18 000) – материнская плата, видеокарта, жесткий диск, оперативная память, процессор;
- клавиатура – 944 (в т.ч. НДС 144);
- монитор – 23 600 (в т.ч. НДС 3 600);
- мышь – 590 (в т.ч. НДС 90);
- расходы на доставку – 1 180 (в т.ч. НДС 180);
- оплата услуг по сборке ПК – 3 540 (в т.ч. НДС 540);
- программное обеспечение – 11800 (в т.ч. НДС 1800).
Как установить срок полезного использования для собранного из комплектующих персонального компьютера?
Решение:
Первоначальная стоимость = 100 000 + 800 + 20 000 + 500 + 1 000 + 3 000 + 10 000 = 135 300.
Компьютер отнесен к 2 амортизационной группе и для него установлен срок полезного использования 25 месяцев.
В бухгалтерском учете принят тот же СПИ, что и в налоговом = 25 месяцев.
Метод начисления амортизации – линейный.
Норма амортизации = 1 / 25 * 100% = 4%
Ежемесячная амортизация = 135 300 * 4% = 5 412.
Выводы
Для приобретаемой компьютерной техники можно установить срок полезного использования, если она принимается к учету в качестве основного средства.
Для налогового учета необходимо выполнение условия по минимальной стоимости – от 100 тыс. руб. При этом для компьютеров, ноутбуков и прочей техники устанавливается 2 амортизационная группу по Классификатору и СПИ от 2 до 3 лет включительно.
Для бухгалтерского учета срок может быть определен той же продолжительности, что и в налоговых целях. Кроме того, не запрещено установить иной СПИ в соответствии с критериями, прописанными в п.4 ПБУ 6/01.
Источник