Срок полезного использования для ворот секционных
Ответ: По мнению автора, если въездные ворота имеют срок полезного использования более 12 месяцев и первоначальную стоимость более 100 000 руб., они могут быть отнесены в состав шестой или девятой амортизационной группы. Конкретную амортизационную группу и конкретный срок внутри выбранной группы организация выбирает самостоятельно в соответствии с технической документацией или рекомендациями изготовителей.
Имеется и другая позиция: поскольку ворота не поименованы в Классификации основных средств, включаемых в амортизационные группы, налогоплательщик может самостоятельно определить срок полезного использования для ворот в соответствии с техническими условиями или рекомендациями изготовителя.
Обоснование: Если ворота монтируются в здание или ограждение, расходы на их установку могут учитываться как расходы на ремонт или на реконструкцию того объекта, к которому они относятся (здания, ограждения), при соблюдении установленных Налоговым кодексом РФ условий (ст. 260, п. 2 ст. 257 НК РФ).
Если же ворота планируется учитывать как обособленный объект, то необходимо учитывать следующее.
Въездные ворота подлежат амортизации для целей налогообложения прибыли, если они более 12 месяцев используются налогоплательщиком для осуществления предпринимательской деятельности и имеют первоначальную стоимость более 100 000 руб. (ст. 256 НК РФ).
Согласно п. 1 ст. 258 НК РФ амортизируемое имущество распределяется по амортизационным группам в соответствии со сроками его полезного использования. Сроком полезного использования признается период, в течение которого объект основных средств или объект нематериальных активов служит для выполнения целей деятельности налогоплательщика. Срок полезного использования определяется налогоплательщиком самостоятельно на дату ввода в эксплуатацию данного объекта амортизируемого имущества в соответствии с положениями настоящей статьи и с учетом Классификации основных средств, включаемых в амортизационные группы, утвержденной Постановлением Правительства РФ от 01.01.2002 N 1 (далее — Классификация основных средств).
Согласно Общероссийскому классификатору основных фондов ОК 013-94 (утв. Постановлением Госстандарта России от 26.12.1994 N 359) (дата введения — 01.01.1996) для ворот был предусмотрен код 12 2811640 (утратил силу с 01.01.2017). В Классификации основных средств данный код не указывался.
Согласно прямому и обратному переходным ключам (утв. Приказом Росстандарта от 21.04.2016 N 458 «Об утверждении прямого и обратного переходных ключей между редакциями ОК 013-94 и ОК 013-2014 (СНС 2008) Общероссийского классификатора основных фондов») коду 12 2811640 соответствует код 220.25.11.23.140 «Сооружения в виде металлических конструкций», а коду 220.25.11.23.140 «Сооружения в виде металлических конструкций» соответствует группа кодов, в том числе код 12 2811640. В Классификации основных средств в редакции Постановления Правительства РФ от 07.07.2016 N 640, действующей с 01.01.2017, код 220.25.11.23.140 «Сооружения в виде металлических конструкций» был указан в составе шестой и девятой амортизационных групп, однако согласно примечаниям данному коду соответствовали градирни бетонные либо металлические.
Согласно Общероссийскому классификатору основных фондов ОК 013-2014 (СНС 2008) (принят и введен в действие Приказом Росстандарта от 12.12.2014 N 2018-ст) (ред. от 04.07.2017) (далее — ОК 013-2014) коду 220.25.11.23.140 с 01.08.2017 стала соответствовать позиция «Площадки с ограждениями для обслуживания и осмотра технологического оборудования».
По мнению автора, с 01.08.2017 данный код применим к воротам, несмотря на несоответствие наименования вида основного фонда, указанного в ОК 013-2014, наименованиям, указанным в переходном ключе и в Классификации основных средств.
Таким образом, по нашему мнению, с 01.08.2017 по 01.01.2018 в соответствии с Классификацией основных средств код 220.25.11.23.140 «Сооружения в виде металлических конструкций» входит одновременно в шестую амортизационную группу (имущество со сроком полезного использования свыше 10 лет до 15 лет включительно) и в девятую (имущество со сроком полезного использования свыше 25 лет до 30 лет включительно).
В то же время возможна другая позиция. Согласно п. 6 ст. 258 НК РФ для тех видов основных средств, которые не указаны в амортизационных группах, срок полезного использования устанавливается налогоплательщиком в соответствии с техническими условиями или рекомендациями изготовителей. Поскольку ворота не были упомянуты в Классификации основных средств как до 01.01.2017, так и до 01.01.2018, налогоплательщик мог устанавливать срок полезного использования самостоятельно в соответствии с документацией изготовителя.
С 01.01.2018 ситуация изменилась таким образом, что подраздел «Сооружения и передаточные устройства» раздела «Шестая группа (имущество со сроком полезного использования свыше 10 лет до 15 лет включительно)» и подраздел «Сооружения и передаточные устройства» раздела «Девятая группа (имущество со сроком полезного использования свыше 25 лет до 30 лет включительно)» стал действовать в новой редакции (в ред. Постановления Правительства РФ от 28.04.2018 N 526), согласно которой код 220.25.11.23.140 вовсе исключен из обеих групп (как шестой, так и девятой). При этом данный код включен в подраздел «Сооружения и передаточные устройства» раздела «Десятая группа (имущество со сроком полезного использования свыше 30 лет включительно)».
Однако в Приказ Росстандарта N 458 изменения не внесены, и после введения в действие Постановления Правительства РФ от 28.04.2018 N 526 коду 12 2811640 продолжает соответствовать код 220.25.11.23.140 «Сооружения в виде металлических конструкций». При этом, полагаем, что и после введения в действие Постановления Правительства РФ N 526 налогоплательщики вправе продолжать использовать (по выбору) как шестую, так и девятую группу вплоть до момента, когда указанная норма будет урегулирована на законодательном уровне. А именно, до введения новых соответствующих переходных ключей для кода 12 2811640, содержащегося в утратившем силу Общероссийском классификаторе основных фондов ОК 013-94.
Конкретную амортизационную группу и конкретный срок внутри выбранной группы организация выбирает самостоятельно в соответствии с технической документацией или рекомендациями изготовителей (п. 6 ст. 258 НК РФ).
Если же следовать альтернативной позиции, то и после 01.01.2018 срок полезного использования для ворот устанавливается налогоплательщиком самостоятельно в соответствии с техническими условиями или рекомендациями изготовителя.
В данной ситуации при выборе амортизационной группы и определении срока полезного использования, по нашему мнению, имеются основания для применения п. 7 ст. 3 НК РФ о толковании противоречий и неясностей в пользу налогоплательщика.
Кроме того, для получения подробного ответа по вопросу классификации основных средств, включаемых в амортизационные группы, следует обратиться в Министерство экономического развития РФ (Письма Минфина России от 27.04.2018 N 03-03-06/1/28763, от 29.03.2018 N 03-03-07/19967).
При линейном способе начисления амортизации норма амортизации — величина, обратная сроку амортизации, — определяется по формуле (п. 2 ст. 259.1 НК РФ):
Норма амортизации = 1 / Срок полезного использования в месяцах.
Если срок полезного использования — 10 лет, то норма амортизации равна 1/120 части первоначальной (восстановительной) стоимости объекта ОС.
Задать вопрос или заказать пособие можно тут
С уважением к вашему бизнесу,
Сушонкова Елена
Уже в продаже электронное методическое пособие «Все об уточненной налоговой декларации» автора Сушонковой Елены
Узнай, как правильно исправить ошибки в налоговых декларациях
Уже в продаже электронное методическое пособие «Все о счетах-фактурах» автора Сушонковой Елены
Узнай, как правильно исчислить налог на добавленную стоимость без ошибок в счетах-фактурах
Подписывайтесь на нас:
ВК Facebook Дзен Одноклассники Telegram Teletype
Список всех публикаций блога вы найдёте на главной странице канала
Материал подготовлен с использованием системы КонсультантПлюс
ДРУГИЕ МАТЕРИАЛЫ ПО ТЕМЕ
Задать вопрос или заказать пособие можно тут
С уважением к вашему бизнесу,
Сушонкова Елена
Уже в продаже электронное методическое пособие «Все об уточненной налоговой декларации» автора Сушонковой Елены
Узнай, как правильно исправить ошибки в налоговых декларациях
Уже в продаже электронное методическое пособие «Все о счетах-фактурах» автора Сушонковой Елены
Узнай, как правильно исчислить налог на добавленную стоимость без ошибок в счетах-фактурах
Подписывайтесь на нас:
ВК Facebook Дзен Одноклассники Telegram Teletype
Список всех публикаций блога вы найдёте на главной странице канала
Материал подготовлен с использованием системы КонсультантПлюс
ДРУГИЕ МАТЕРИАЛЫ ПО ТЕМЕ
Как в налоговых декларациях по налогу на прибыль и налогу на имущество отразить амортизацию за прошлый период?
Начисление амортизации по незарегистрированному недвижимому имуществу для целей налога на прибыль
Амортизационная группа для флеш-накопителя
Амортизационная группа для компьютеров
Источник
Мандрагора
спросил
7 января 2013 в 23:56
8132 просмотра
Добрый день, уважаемые коллеги.
Подскажите, пожалуйста, к какой амортизационной группе отнести секционные ворота (металлические, откатные с калиткой)?
Купили здание, старые ворота сняли. Приобрели новые, стоимость более 100 тысяч с установкой.
Добрый день!
Мне кажется, что Ваши затраты по установке ворот относятся к расходам на капитальный ремонт и формировать самостоятельный объект основных средств не могут. Вы же их меняли, а не возводили новые сооружения. Целью любого ремонта является устранение неисправностей (замена изношенных или сломанных деталей, конструкций), наличие которых делает невозможной или опасной саму эксплуатацию объекта основных средств. Причем поврежденные детали (конструкции) могут заменяться на более долговечные и экономичные. Ремонтные работы направлены на поддержание или восстановление первоначальных эксплуатационных качеств как оборудования, здания и сооружения в целом, так и их отдельных частей (конструкций).
Цитата (Елена Николаевна):Добрый день!
Мне кажется, что Ваши затраты по установке ворот относятся к расходам на капитальный ремонт и формировать самостоятельный объект основных средств не могут. Вы же их меняли, а не возводили новые сооружения. Целью любого ремонта является устранение неисправностей (замена изношенных или сломанных деталей, конструкций), наличие которых делает невозможной или опасной саму эксплуатацию объекта основных средств. Причем поврежденные детали (конструкции) могут заменяться на более долговечные и экономичные. Ремонтные работы направлены на поддержание или восстановление первоначальных эксплуатационных качеств как оборудования, здания и сооружения в целом, так и их отдельных частей (конструкций).
Добрый день.
Добавлю: если старые ворота были вполне работоспособны, то это может быть и модернизация здания как объекта ОС.
Но в любом случае согласен с Еленой Николаевной: считать ворота самостоятельным объектом ОС я бы не стал.
Доброго времени, суток.
большое спасибо за ответы.
Срок амортизации здания значительно больше реального срока использования ворот. В действительности ворота прослужат даже меньше срока, указанного производителем. И скорее всего в ближайшие 3-5 лет придется опять их менять. В этом случае снова увеличивать стоимость здания?
Добрый день.
Вот если ворота выйдут из строя и Вы будете их менять, тогда это, как написала Елена Николаевна, будет ремонт. А расходы на ремонт признаются единовременно.
Источник
Внесены изменения в Классификацию основных средств, включаемых в амортизационные группы. Остановимся на основных изменениях и порядке их применения (Постановление Правительства РФ от 28 апреля 2018 г. № 526).
1. Для чего нужна Классификация:
Для чего использовать документ | Как использовать | Основание |
Для определения срока полезного использования ОС в целях бухучета Этот срок понадобится для начисления амортизации в бухучете |
| п. 35 СГС «Основные средства» |
Для определения срока полезного использования ОС в целях налогового учета Этот срок понадобится для определения суммы амортизации, которую можно признать в расходах при расчете налога на прибыль | В налоговом учете не обязательно брать максимальный срок использования из Классификации – можно установить его по минимуму, предусмотренному для соответствующей амортизационной группы | ст. 258 Налогового кодекса |
2. Как применять новую редакцию Классификации:
Группа объектов | Как вести учет | Основание |
Учтенные на счете 101 до 1 января 2018 г. | Для старых объектов сроки остаются прежними. Иными словами, если в связи с поправками ОС оказалось в другой амортизационной группе и у него изменился срок полезного использования, пересчитывать амортизацию не надо | п. 2 Постановления № 526 |
Учтенные на счете 101 с 1 января 2018 г. | Изменения распространяется на правоотношения, возникшие с 1 января 2018 года. Так что срок полезного использования по всем ОС, принятым на учет в нынешнем году, надо определить согласно новой редакции Классификации. Если этот срок поменялся, пересчитайте амортизацию и внесите изменения в регистры бухгалтерского и налогового учета | п. 2 Постановления № 526 |
Полученные от других организаций госсектора с 1 января 2018 г. | Действующие стандарты бухучета обязывают учреждение принимать от других организаций госсектора только балансовую стоимость и начисленную амортизацию. А вот срок использования ОС принимающая сторона должна установить заново. Определите срок полезного использования по обновленной Классификации с учетом срока эксплуатации у передающего учреждения. И полностью самортизируйте объект в течение этого срока | п. 2 Постановления № 526 п. 24, п. 35 СГС «Основные средства» |
3. Что изменилось в Классификации:
Поправки внесены во вторую – десятую амортизационные группы. Так, в подразделы «Машины и оборудование» второй амортизационной группы (имущество со сроком полезного использования свыше 2 лет до 3 лет включительно) добавлено «Оборудование фонтанное и газлифтное», а девятой группы (имущество со сроком полезного использования свыше 25 лет до 30 лет включительно) – добавлены понтоны и плавучие причалы. В группах с третьей по десятую в новой редакции изложены подразделы «Сооружения и передаточные устройства».
4. Новое в учете ограждений
Помимо железобетонных и металлических заборов в Классификации появились прочие ограждения – они отнесены к 4 амортизационной группе.
Было | Стало | ||
ОКОФ / Наименование | Группа | ОКОФ / Наименование | Группа |
220.23.61.12.191 Ограды (заборы) и ограждения железобетонные (код ОКОФ в Классификации не соответствует действующей редакции ОКОФ) | 4 | 220.42.99.19.141 Ограды (заборы) и ограждения железобетонные | 4 |
– | – | 220.42.99.19.149 Ограды (заборы) и ограждения прочие | 4 |
220.25.11.23.133 Ограды (заборы) металлические (код ОКОФ в Классификации не соответствует действующей редакции ОКОФ) | 6 | 220.42.99.19.142 Ограды (заборы) металлические | 6 |
Не забывайте, что ограждение территории может быть проведено в рамках ремонта здания. Так что внимательно проверяйте форму КС-2, оформленную при приемке ремонтных работ. Если в ней поименована установка забора – оприходуйте его как отдельный объект ОС. Такой порядок учета теперь прямо предусмотрен п. 28 стандарта «Основные средства».
Не поставите ограждение на учет – ревизоры наверняка зафиксируют в Акте проверки нарушение. И еще один важный момент: чаще всего заборы могут быть отнесены к движимому имуществу, однако окончательный вердикт по данному вопросу должны вынести инженеры на основе данных конкретного проекта.
5. Новое в учете автодорог
В Классификации появились дополнительные позиции по учету дорог:
Код ОКОФ | Наименование | Амортизационная группа |
220.42.11.10.121 | Дорога автомобильная с усовершенствованным капитальным типом дорожного покрытия | 10 |
220.42.11.10.129 | Дороги автомобильные, в том числе улично-дорожная сеть, и прочие автомобильные и пешеходные дороги, не включенные в другие группировки | 10 |
Обратите внимание! Согласно новой редакции п. 45 Инструкции 157н обстановка дороги, включая ограждения, разметку и светофоры, согласно учетной политике может быть объединена в один инвентарный объект – учтена в составе самой дороги. В то же время иной порядок учета дорог по-прежнему может быть установлен порядком ведения реестра имущества публично-правового образования.
Источник
Alpika
спросил
14 ноября 2013 в 22:36
9933 просмотра
Доброго времени суток! Волнует вопрос. Организация решила установить на территории базы автоматические раздвижные ворота. Как правильно это отразить в учете? Приходовать как основное средство, или как материалы? Дело в том что покупка будет производиться частями. На данный момент ИП выставил счет в котором фигурируют 2 позиции : балка прокатная стоимостью 33500руб, и комплект привода для откатных ворот с монтажом стоимость 40000. Счет на сумму 73500 в т.ч. НДС 11211,86. Стоит ли просить выставить эти наименования отдельными документами и выделить отдельно монтаж как услугу актом вып. работ, и проводить как покупку неких запасных частей? Или собирать все работы и запчасти и приходовать как одно основное средство, чтобы потом не было вопросов у налоговиков при проверке? Какие проводки правильно сделать?
Добрый день!
Думаю правильнее будет приходовать ворота как основное средство, т. к. стоимость ворот «в сборе» явно превысит допустимый критерий для учета в качестве МПЗ в 40 000 руб.
Изначально «собирайте» все затраты на счете 08, проводки будут:
Дт 08 Кт 60 — 33 500
Дт 08 Кт 60 — 40 000
Просить поставщика делать отдельные документы особого смысла нет, т. к. монтаж в результате был бы отражен той же проводкой.
В конце установки, когда изделие будет уже полностью готово и собрано, вы переведете его из вложений во внеоборотные активы в основное средство, проводка будет: Дт 01 Кт 08.
Спасибо!!! К этому и склоняемся. Только учет ведется в 1С 7,7 и больше подходит документ поступление оборудования (договоре поставки тоже фигурирует это определение), если делать это документами, а там все детали собираются на 07 счете сначала, а потом передаются в монтаж (на 08). Или делать ручные операции? Не могли бы подсказать какая это будет амортизационная группа, дело в том что ОКОФ 12 2811693 — для откатных ворот подразумевает срок использования более 30 лет. Столько они явно не прослужат…А более подходящего кода в классификаторе я не нашла.
Добрый день!
Я, к сожалению, уже довольно смутно помню 1С 7.7, поэтому не смогу вам подсказать каким документом лучше поставить на учет ворота, но что могу точно сказать — что учитывать их на счете 07 будет неправильным, так как это все-таки не оборудование. Поэтому я бы сделала операцией вручную. А еще как вариант, можно задать вопрос на форуме в разделе о тонкостях работы в программе, я думаю там найдутся специалисты по 7.7 и может быть подскажут как лучше сделать.
По амортизационной группе — действительно, в классификаторе срок службы ворот 30 лет. Но, вот, например, отрывок из статьи СПС «Гарант»: «в п. 6 ст. 258 НК РФ указано, что для тех видов основных средств, которые не указаны в амортизационных группах, срок полезного использования устанавливается налогоплательщиком в соответствии с техническими условиями или рекомендациями изготовителей.
Таким образом, для определения амортизационных групп, к которым относится данное имущество, и, соответственно, для определения срока его полезного использования нужно воспользоваться технической документацией на это основное средство и исходя из информации, полученной из этой документации, установить срок полезного использования по нему самостоятельно (смотрите, например, письма Минфина России от 25.01.2010 N 03-03-06/1/21, от 16.11.2009 N 03-03-06/1/756, а также письмо Министерства экономического развития и торговли РФ от 15.08.2006 N Д19-73)».
Я думаю что имеет смысл посмотреть срок службы, который производитель указывает в технической документации и на основании рекомендаций производителя установить срок полезного использования.
Цитата (Alpika):Только учет ведется в 1С 7,7 и больше подходит документ…
Добрый день. Хочу напомнить, согласно правилам форума, в одной теме принято обсуждать только один вопрос, соответствующий выбранному разделу форума. Каждый новый вопрос надо задавать в новой теме. Поэтому вопрос по работе в 1С рекомендую рассмотреть в НОВОЙ теме в разделе «Тонкости работы в 1С, Контур-Зарплате, …».
Источник