Срок полезного использования до 40 000

Срок полезного использования до 40 000 thumbnail

С 2016 года увеличен минимальный размер стоимости, который позволяет отнести имущество к основным средствам в налоговом учете. При этом в бухгалтерском учете значение данного показателя осталось прежним. В результате недорогие объекты в НУ и БУ теперь отражаются по-разному, и это вызывает вопросы при применении ПБУ 18/02 (см. «Как применять на практике ПБУ 18/02 «Учет расчетов по налогу на прибыль организаций»»). В настоящей статье мы расскажем, как нужно учесть временные разницы, а также отложенные налоговые обязательства и активы.

Вводная информация

Начиная с января 2016 года, малоценные основные средства в бухгалтерском и налоговом учете отражаются по-разному.

Бухгалтерия

Бесплатно вести налоговый и бухгалтерский учет основных средств по новым правилам

В налоговом учете применяется новая редакция пункта 1 статьи 257 НК РФ, согласно которой основными средствами признаются средства труда первоначальной стоимостью свыше 100 тысяч рублей. Соответственно, более дешевые объекты не относятся к ОС, и их стоимость списывается в текущие расходы. Напомним, что данное разграничение применяется в отношении имущества, которое введено в эксплуатацию 1 января 2016 года и позже (см. «Изменения в НК РФ: увеличена стоимость амортизируемого имущества и основных средств, а для уплаты квартальных авансов по налогу на прибыль введен новый лимит выручки»).

Правила бухучета разрешают отражать основные средства, первоначальная стоимость которых не превышает установленного лимита, в составе материально-производственных запасов. Величина лимита составляет 40 тысяч рублей (п. 5 ПБУ 6/01 «Учет основных средств»). Это значит, что объекты до 40 тысяч рублей можно принять к учету одним из двух способов: либо как основные средства, либо как МПЗ. Что же касается имущества стоимостью 40 тысяч рублей и более, то для него выбора нет — оно в любом случае отражается в качестве основного средства.

Для наглядности мы сопоставили в таблице правила, по которым с 2016 года следует учитывать ОС в налоговом и бухгалтерском учете.

Как соотносятся правила учета основных средств, действующие в НУ и в БУ

Первоначальная стоимость объекта

Как отразить в налоговом учете

Как отразить в бухгалтерском учете

до 40 000 руб.

списать на текущие расходы при вводе в эксплуатацию

организация вправе выбрать один из двух способов:

— включить в состав МПЗ и списать на текущие расходы при вводе в эксплуатацию;

— включить в состав ОС и амортизировать

от 40 000 руб. до 100 000 руб. включительно

списать на текущие расходы при вводе в эксплуатацию

включить в состав ОС и амортизировать

свыше 100 000 руб.

включить в состав ОС и амортизировать

включить в состав ОС и амортизировать

Когда появляются временные разницы

В отношении каждого объекта, который в бухгалтерском учете отражается иначе, нежели в налоговом, необходимо показать разницу. Такое требование установлено в ПБУ 18/02 «Учет расчетов по налогу на прибыль организаций».

В данном случае разница будет временной, потому что по окончании срока полезного использования первоначальная стоимость объекта окажется списанной как в НУ, так и в БУ. Следовательно, расхождения между обоими видами учета со временем сведутся к нулю (подробнее об этом читайте в статье «Как применять на практике ПБУ 18/02 «Учет расчетов по налогу на прибыль организаций»»).

Это относится ко всем без исключения основным средствам, первоначальная стоимость которых попадает в диапазон от 40 тысяч рублей до 100 тысяч рублей включительно. Также временные разницы появляются в случае, если в бухучете компании объекты стоимостью менее 40 тысяч рублей отражаются в составе основных средств, а не в составе МПЗ.

Какие проводки нужно создать

Так как при отражении малоценного ОС в налоговом учете первоначальная стоимость списывается сразу, а в бухгалтерском учете постепенно через амортизацию, «налоговая» прибыль оказывается меньше, чем «бухгалтерская». Значит, временная разница является налогооблагаемой. Возникает отложенное налоговое обязательство (ОНО), которое показывают по дебету счета 68 и кредиту счета 77. Величина ОНО равна налогооблагаемой временной разнице, умноженной на ставку налога на прибыль (20%).

Экстерн

Сдать через интернет декларацию по налогу на прибыль по новой форме

При начислении ежемесячной амортизации, напротив, «налоговая» прибыль превышает «бухгалтерскую», ведь в БУ делаются амортизационные отчисления, а в НУ их нет. Из-за этого возникает временная разница, которая является вычитаемой. Она порождает отложенный налоговый актив (ОНА), который показывают по дебету счета 09 и кредиту счета 68. Величина ОНА равна вычитаемой временной разнице, умноженной на ставку налога на прибыль.

Пример 1

В феврале 2019 года торговая организация приобрела основное средство первоначальной стоимостью 86 400 руб. и сроком полезного использования 4 года (что составляет 48 месяцев). В этом же месяце объект был принят к учету и введен в эксплуатацию.

В бухгалтерском учете объект отражен в качестве основного средства. Согласно учетной политике для целей БУ применяется линейный метод начисления амортизации. Бухгалтер определил, что годовая норма амортизации составляет 25% (100%: 4 года). Соответственно, годовая сумма амортизационных отчислений равна 21 600 руб.(86 400 руб. х 25%), а ежемесячная — 1 800 руб.(21 600 руб.: 12 мес.).

В феврале 2019 года бухгалтер сделал проводку:
ДЕБЕТ 01    КРЕДИТ 08
 – 86 400 руб. — принято к учету основное средство.

В налоговом учете первоначальная стоимость полностью списана на текущие расходы. В результате образовалась налогооблагаемая временная разница в размере 86 400 руб.

Бухгалтер сделал проводку:
ДЕБЕТ 68    КРЕДИТ 77
 – 17 280 руб.(86 400 х 20%) — отражено ОНО.

В период с марта 2019 года по февраль 2023 года (всего 48 месяцев) бухгалтер ежемесячно начисляет амортизацию и делает проводку:
ДЕБЕТ 44    КРЕДИТ 02
 – 1 800 руб. — начислена амортизация.

При этом возникает вычитаемая временная разница в размере 1 800 руб. В связи с этим ежемесячно делается проводка:
ДЕБЕТ 77    КРЕДИТ 68
 – 360 руб.(1 800 руб. х 20%) — погашено ОНО.

По истечении срока полезного использования ОНО оказывается полностью погашенным.

Досрочное выбытие объекта

Не исключено, что компания продаст или ликвидирует ОС до окончания срока его полезного использования. При этом и налогооблагаемая, и временная разница останутся частично непогашенными. В такой ситуации отложенное налоговое обязательство и отложенный налоговый актив нужно списать на счет 99.

Пример 2

В феврале 2019 года торговая организация приобрела основное средство первоначальной стоимостью 90 000 руб. и сроком полезного использования 2 года (что составляет 24 месяца). В феврале 2019 года объект был принят к учету и введен в эксплуатацию.

В бухгалтерском учете объект отражен в качестве основного средства. Согласно учетной политике для целей БУ применяется линейный метод начисления амортизации. Бухгалтер определил, что годовая норма амортизации составляет 50% (100%: 2 года). Соответственно, годовая сумма амортизационных отчислений равна 45 000 руб. (90 000 руб. х 50%), а ежемесячная — 3 750 руб.(45 000 руб.: 12 мес.).
В июне 2019 года объект был продан.

В феврале 2019 года бухгалтер сделал проводку:
ДЕБЕТ 01    КРЕДИТ 08
 – 90 000 руб. — принято к учету основное средство.

В налоговом учете первоначальная стоимость полностью списана на текущие расходы. В результате образовалась налогооблагаемая временная разница в размере 90 000 руб. Бухгалтер сделал проводку:
ДЕБЕТ 68    КРЕДИТ 77
 – 18 000 руб. (90 000 х 20%) — отражено ОНО.

В период с марта по май 2019 года (всего 3 месяца) бухгалтер ежемесячно начисляет амортизацию и делает проводку:
ДЕБЕТ 44    КРЕДИТ 02
 – 3 750 руб. — начислена амортизация.

При этом возникает вычитаемая временная разница в размере 3 750 руб. В связи с этим ежемесячно делается проводка:
ДЕБЕТ 77    КРЕДИТ 68
 – 750 руб.(3 750 руб. х 20%) — погашено ОНО.

На момент продажи объекта величина ОНО достигла 15 750 руб. (18 000 руб. — (750 руб. х 3 мес.)). Бухгалтер сделал проводку:
ДЕБЕТ 77    КРЕДИТ 99
 – 15 750 руб. — списано ОНО

Источник

С 2016 года лимиты стоимости основных средств скорректированы. Учет имущества до 100 000 рублей имеет ряд особенностей, а в налоговом и бухгалтерском учете могут возникать разницы. Как без ошибок вести учет таких средств, на что обратить внимание, расскажем в статье.

Читайте также:  Ягоды с молоком полезно или вредно

Лимиты стоимости

В бухгалтерском учете имущество стоимостью до 40 000 рублей можно на законных основаниях списать на затраты единовременно (ПБУ 6/01). Это значит, что его не надо учитывать на счете 01 и амортизировать.

Совсем иначе дело обстоит в налоговом учете. Основные средства дороже 100 000 рублей нужно амортизировать, все, что дешевле, придется списать сразу на затраты (п. 1 ст. 256 НК РФ). Такое правило применимо лишь к имуществу, введенному в эксплуатацию после 31.12.2015.

Подытожим правила учета основных средств.

1.ОС до 40 000 рублей

Бухучет: можно списать на затраты сразу в составе МПЗ или поставить на учет как основное средство и начислять амортизацию.

Налоговый учет: списать сразу при вводе в эксплуатацию на затраты.

2.ОС от 40 000 до 100 000 рублей

Бухучет: поставить на учет как основное средство и начислять амортизацию.

Налоговый учет: списать сразу при вводе в эксплуатацию на затраты.

3.ОС дороже 100 000 рублей

Бухучет: поставить на учет как основное средство и начислять амортизацию.

Налоговый учет: поставить на учет как основное средство и начислять амортизацию.

Как видим, правила налогового и бухгалтерского учета ОС безоговорочно совпадают, если имущество дороже 100 000 рублей. Сравнять налоговый и бухгалтерский учет можно и при покупке ОС дешевле 40 000 рублей, списав имущество единовременно на затраты.

Во всех остальных случаях возникнут временные разницы (ПБУ 18/02).

Однако в налоговом учете неамортизируемое имущество до 100 000 рублей можно списывать частями (пп. 3 п. 1 ст. 254 НК РФ). Но в таком случае безопаснее списывать аналогичным образом имущество стоимостью и до 40 000 рублей, и стоимостью от 40 000 до 100 000 рублей.

Учет временных разниц на примере

Как учесть разницы, возникающие в учете, рассмотрим на примере.

ООО «Стена» в январе 2018 года купило монитор. В этом же месяце монитор введен в эксплуатацию в отделе кадров. Стоимость монитора за вычетом НДС составляет 51 300 руб. Срок полезного использования 36 месяцев. Согласно учетной политике в бухгалтерском учете монитор является основным средством, а в налоговом учете — малоценным имуществом.

Дебет 01 Кредит 08 — 51 300 — монитор введен в эксплуатацию.

Дебет 68 Кредит 77 — 10 260 (51 300 × 20 %) — отражено отложенное налоговое обязательство (ОНО).

Начиная с февраля и в течение 36 месяцев бухгалтер ООО «Стена» будет делать проводки:

Дебет 44 (26, 25 и т. д.) Кредит 02 — 1 425 (51 300: 36) — начислена амортизация в феврале.

Дебет 77 Кредит 68 — 285 (1 425 × 20 %) — погашено отложенное налоговое обязательство.

Приобретая имущество, важно знать нюансы его учета. Ошибки могут привести к неверному исчислению налога на прибыль. Неверные проводки могут привести к искажению учета и отчетности. Действуйте согласно правилам учетной политики, НК РФ и утвержденным ПБУ, тогда у проверяющих не возникнет вопросов.

Отчетность в налоговую в срок и без ошибок!
Дарим доступ на 3 месяца в Контур.Эктерн!

Попробовать

Источник

Срок полезного использования до 40 000

Дженя
спросил 
20 октября 2017 в 10:51

714 просмотров

Прошу помочь разобраться в следующем вопросе. Организация купила кофемашину за 19 000,00 руб (в т.ч.НДС). Предполагаемый период использования 3 года. Так как стоимость данного прибора менее 40 000,00 руб. я отнесла его не к основным средствам, а МБП. Я оприходовала его на 10.11 (стоимость списалась сразу при вводе в эксплуатацию, кол-во висит на балансе). Относится ли оборудование со стоимостью менее 40 000,000 руб. (100 000,00 руб.) и сроком полезного использования более года к МБП?

Читайте также:  Чем полезен мед и молочко и фото

Срок полезного использования до 40 000

Срок полезного использования до 40 000

Добрый день!
Когда Вы задаёте вопрос, не забывайте, пожалуйста, о правилах форума. Напомню: мы стремимся создать на нашем форуме доброжелательную атмосферу. Поэтому у нас принято здороваться, а также говорить «спасибо» и «пожалуйста». Уважительное отношение к форумчанам, экспертам и модераторам — требование правил форума.

Пожалуйста, не создавайте новую тему с таким же вопросом. На Ваш вопрос Вам ответят здесь, в этой теме.

Срок полезного использования до 40 000

Срок полезного использования до 40 000

Здравствуйте

Цитата (Дженя):Организация купила кофемашину за 19 000,00 руб (в т.ч.НДС). Предполагаемый период использования 3 года. Так как стоимость данного прибора менее 40 000,00 руб. я отнесла его не к основным средствам, а МБП. Я оприходовала его на 10.11 (стоимость списалась сразу при вводе в эксплуатацию, кол-во висит на балансе). Относится ли оборудование со стоимостью менее 40 000,000 руб. (100 000,00 руб.) и сроком полезного использования более года к МБП?

Сначала посмотрим первоисточник ПБУ 6/01

Цитата (пункт 4 ПБУ 6/01):Актив принимается организацией к бухгалтерскому учету в качестве основных средств, если одновременно выполняются следующие условия:
а) объект предназначен для использования в производстве продукции, при выполнении работ или оказании услуг, для управленческих нужд организации либо для предоставления организацией за плату во временное владение и пользование или во временное пользование;
б) объект предназначен для использования в течение длительного времени, т.е. срока продолжительностью свыше 12 месяцев или обычного операционного цикла, если он превышает 12 месяцев;
в) организация не предполагает последующую перепродажу данного объекта;
г) объект способен приносить организации экономические выгоды (доход) в будущем.

и 

Цитата (абз.4 п. 5 ПБУ 6/01):Активы, в отношении которых выполняются условия, предусмотренные в пункте 4 настоящего Положения, и стоимостью в пределах лимита, установленного в учетной политике организации, но не более 40000 рублей за единицу, могут отражаться в бухгалтерском учете и бухгалтерской отчетности в составе материально-производственных запасов. В целях обеспечения сохранности этих объектов в производстве или при эксплуатации в организации должен быть организован надлежащий контроль за их движением.

Условия, при которых актив считается основным средством, перечислены в пункте 4 ПБУ 6/01, а вот стоимостной критерий — это право на отнесение актива к ОС или ТМЦ. Данный критерий вы должны утвердить в своей Учетной политике.

Доверяю проверку контрагентов Срок полезного использования до 40 000Контур.Фокусу.

Срок полезного использования до 40 000

Срок полезного использования до 40 000

simport, большое спасибо за ответ с нормативными ссылками.

Источник

  • Главная
  • Статьи
  • Основные средства
  • Амортизация основных средств

1530119 апреля 2019

Учет основных средств в 2019 году стоимостью до 100000 осложняется тем, что в налоговом и бухгалтерском законодательстве разные стоимостные критерии. Сблизить бухгалтерский и налоговый учет не всегда удается.

Уточнили правила для списания основных средств: новые образцы, проводки, налоги >>

Налоговый учет основных средств в 2019 году стоимостью до 100 000 руб.

В налоговом учете под основными средствами понимают активы, у которых срок полезного использования превышает 12 месяцев, а стоимость 100 000 руб. Если имущество подходит под эти критерии, для такого актива надо выбрать группу и срок использования, а затем списывать через амортизацию. Определить группу поможет пошаговая инструкция в картинках.

Основные средства, стоимость которых равна 100 000 руб. и менее, относят к имуществу, которое не является амортизируемым, и списывают в составе материальных расходов (п. 1 ст. 256, подп. 3 п. 1 ст. 254 НК).

Порядок списания основных средств стоимостью до 100 000 руб. разработайте самостоятельно и закрепите в учетной политике для целей налогообложения. Например, единовременно в момент ввода в эксплуатацию, равномерно в течение срока использования. Подробности читайте в статье «Как учесть при расчете налога на прибыль материальные расходы».

Бухгалтерский учет основных средств в 2019 году стоимостью до 100 000 руб.

Основной критерий принадлежности имущества к категории основных средств в бухучете – срок его полезного использования. Если этот срок превышает 12 месяцев, имущество можно отнести к основным средствам. Как правильно определить срок полезного использования имущества, рассказал Сергей Разгулин, действительный государственный советник РФ 3-го класса.

Лимит стоимости основных средств в бухучете в 2019 году составляет 40 000 руб. При этом в учетной политике для бухучета этот порог может быть понижен. А при желании все объекты, удовлетворяющие условиям признания их основными средствами, могут учитываться на счет 01 «Основные средства» независимо от их стоимости (приказ Минфина от 31.10.2000 № 94н). Основные бухгалтерские проводки по учету основных средств мы свели в таблицу.

Читайте также:  Корень левзеи полезные свойства и противопоказания

Бухгалтерские проводки по основным средствам в 2019 году

Проводка

Операция

Дебет 08 Кредит 10, 60, 76

Отразили расходы на приобретение ОС

Дебет 60 Кредит 19

Выделили НДС при получении ОС

Дебет 01 Кредит 08

Поставили на учет ОС по первоначальной стоимости

Дебет 20, 23, 52 ,26, 44 Кредит 02

Включили в расходы начисленную амортизацию

Дебет 62 Кредит 91

Определили доход от продажи ОС

Дебет 91 Кредит 68

Начислили НДС при продаже ОС

Дебет 02 Кредит 01

Списали амортизацию после выбытия ОС

Дебет 91 Кредит 01

Списали остаточную стоимость объекта после его выбытия

Как сблизить учет основных средств в 2019 году стоимостью от 40 000 до 100 000 руб.

В налоговом учете лимит по основным средствам 100 000 руб., а в бухучете — 40 000 руб. Возникает проблема с активами от 40 000 до 100 000 руб. Если в бухучете списывать их постепенно, а в налоговом учете сразу, возникают разницы по ПБУ 18/02.

Чтобы сблизить бухгалтерский и налоговый учет, можно списывать основные средства в 2019 году стоимостью до 100 000 аналогичными способами. Дело в том, что положения, установленные в подпункте 3 пункта 1 статьи 254 НК РФ, разрешают учесть в расходах неамортизируемое имущество не единовременно, а постепенно. Как именно компания будет учитывать малоценку, она прописывает в учетной политике.

Срок полезного использования до 40 000Подсказки от экспертов

Проверьте по чек-листу, все ли документы по купленным основным средствам у вас есть. Без них налоговики могут придраться к расходам, вычетам и налогу на имущество.

Свериться с чек-листом

Однако в данном случае нужно принимать во внимание дополнительное ограничение. Если стоимость объектов от 40 000 до 100 000 руб. компания списывает постепенно, то и более дешевое имущество (не дороже 40 000 руб.) чиновники требуют учитывать таким же образом (письмо Минфина России от 20.05.2016 № 03-03-06/1/29124). Сотрудники финансового ведомства убеждены, что в налоговом учете нельзя отражать малоценку разными способами в зависимости от стоимости.

Но если нет желания спорить с налоговиками, то компания может обойти ПБУ 18/02 другим путем. Надо установить, что в обоих учетах компания амортизирует все активы независимо от действующих лимитов.

Подробнее про основные средства рассказывают эксперты Высшей школы Главбух в программе «Ведение учета».

Учет основных средства в 2019 году стоимостью до 100000 при УСН

Компании на УСН с объектом «доходы минус расходы» могут сразу после оплаты списывать в расходы имущество, которое:

  • ввели в эксплуатацию в 2019 году;
  • стоит 100 000 руб. и дешевле. Если дороже, стоимость ОС надо списывать по мере оплаты равными частями в течение года (п. 3 ст. 346.16 НК РФ).

Возможно, компания купила основное средство, когда была на общей системе налогообложения, а с 1 января 2019 года перешла на упрощенку. Тогда расходы на это основное средство списывайте так, как в таблице ниже.

Как списывать основные средства и НМА, купленные до упрощенки

Срок полезного использования

Как часто

До 3 лет включительно

В течение первого календарного года с момента начала списания стоимости объекта

В последний день каждого квартала равными долями

От 3 до 15 лет включительно

50% стоимости объекта — в первый календарный год с момента начала списания, 30% стоимости объекта — в течение второго календарного года с момента начала списания, 20% стоимости объекта — в течение третьего календарного года с момента начала списания

В последний день каждого квартала равными долями

От 15 лет и выше

В течение первых десяти лет с момента начала списания стоимости объекта

В последний день каждого квартала равными долями в размере оплаченной стоимости

Так как в бухучете лимит стоимости основных средств равен 40 000 руб. (без НДС), при расчете налога по упрощенке они могут быть списаны быстрее.

Дорогой коллега, а вы знаете, что ВТБ Банк позволяет юрлицам проводить операции прямо из бухгалтерской программы
и оплачивать платежки до 23:00?

Откройте счет на специальных условиях — закажите звонок прямо сейчас!

Узнать подробности у специалиста

Дорогой коллега, «Главбух» за полцены и антикризисный курс в подарок до 31 мая!

Узнать больше

По вопросам подписки на журнал «Главбух» звоните 8 (800) 505-87-17.

Срок полезного использования до 40 000

Статьи по теме в электронном журнале

Срок полезного использования до 40 000

ИздаетСрок полезного использования до 40 000

Срок полезного использования до 40 000

Источник