Срок полезного использования ккм для амортизации

С 01.07.2019 все организации, независимо от организационно-правовой формы, принимающие плату за оказание услуг населению, в том числе в безналичном порядке, обязаны применять контрольно-кассовую технику. В статье эксперты 1С рассказывают, как в программе «1С:Бухгалтерия государственного учреждения 8» редакции 1 и редакции 2 учитывать онлайн-кассы и фискальные накопители.

Бухгалтерский учет онлайн-касс и фискальных накопителей

Согласно пункту 4 статьи 4 Федерального закона от 03.07.2018 № 192-ФЗ с 01.07.2019 контрольно-кассовую технику обязаны применять все организации и предприниматели при осуществлении расчетов как наличными денежными средствами, так и в безналичном порядке. Исключение — случаи, установленные Федеральным законом от 22.05.2003 № 54-ФЗ (ст. 1.1, п. 1 ст. 1.2 Закона № 54-ФЗ).

Контрольно-кассовая техника является основным средством (ОС) и учитывается на счете 101 04 «Машины и оборудование», поскольку онлайн-кассы являются материальными объектами:

• со сроком полезного использования более 12 месяцев;
• предназначенными для неоднократного или постоянного использования на праве оперативного управления в процессе деятельности учреждения.

Срок полезного использования ККТ определяется согласно классификации основных средств, включаемых в амортизационные группы (утв. Постановлением Правительства РФ от 01.01.2002 № 1).

Контрольно-кассовая техника имеет код ОКОФ 330.28.23.13.120 «Аппараты контрольно-кассовые», который относится к группе 330.28.23 ОКОФ «Машины офисные и оборудование, кроме компьютеров и периферийного оборудования» (рис. 1).

Рис. 1. ОКОФ в «1С:Бухгалтерии государственного учреждения 8»

Группа 330.28.23 ОКОФ включена в четвертую амортизационную группу (имущество со сроком полезного использования свыше 5 до 7 лет включительно). Срок полезного использования в учреждениях определяется по наибольшему сроку, установленному для амортизационных групп (п. 44 Инструкции по применению Единого плана счетов бухгалтерского учета, утв. приказом Минфина России от 01.12.2010 № 157н). Таким образом, срок полезного использования ККТ составляет 7 лет.

В первоначальной стоимости ОС учитываются также затраты на его доставку и иные затраты, непосредственно связанные с приобретением ККТ. Например, в зависимости от модели ККТ фискальный накопитель может входить в состав ККТ или приобретаться отдельно.

Эксплуатировать ККТ можно только в том случае, если она зарегистрирована в налоговом органе. Регистрация в налоговом органе производится бесплатно.

Согласно пункту 4 статьи 4.1 «Требования к фискальному накопителю» Закона № 54-ФЗ:

Таким образом, на законодательном уровне регламентировано хранение фискального накопителя в течение 5 лет со дня окончания срока его эксплуатации.

В соответствии с нормами пункта 2 статьи 5 «Обязанности организаций и индивидуальных предпринимателей, осуществляющих расчеты, пользователей» Закона № 54-ФЗ пользователи контрольно-кассовой техники обязаны:

• обеспечивать сохранность фискальных накопителей в течение 5 лет с даты окончания их использования в составе контрольно-кассовой техники;
• осуществлять замену фискального накопителя и материалов, требующих регулярной замены (расходных материалов).

Следует учитывать, что согласно пунктам 4, 14 статьи 4.2 Закона № 54-ФЗ в связи с установкой в контрольно-кассовую технику нового фискального накопителя должна проводиться перерегистрация этой контрольно-кассовой техники.

Фискальный накопитель как расходный материал необходимо учитывать как материальный запас на счете 105.36 «Прочие материальные запасы».

Поскольку со дня окончания эксплуатации фискальный накопитель перестает быть активом, но согласно Закону № 54-ФЗ подлежит обязательному хранению, при замене выбывший из эксплуатации фискальный накопитель следует учитывать на забалансовом счете 02 «Материальные ценности на хранении» в условной оценке, по стоимости: один фискальный накопитель — 1 руб. (п. 335 Инструкции № 157н).

При замене расходных материалов стоимость основного средства не изменяется. Согласно последнему абзацу пункта 27 Инструкции № 157н:

Учет онлайн-ККТ и фискальных накопителей в «1С:Бухгалтерии государственного учреждения 8»

Бухгалтерские записи по отражению в учете онлайн-кассы и фискального накопителя и документы, которыми они формируются в программе «1С:Бухгалтерия государственного учреждения 8» редакции 1 и редакции 2, приведены в таблице.

Таблица

Операции по принятию обязательств, в том числе денежных, по оплате договоров поставки онлайн-кассы и фискального накопителя и собственно их оплаты отражаются в обычном порядке, поэтому не включены в таблицу.

В программе «1С:Бухгалтерия государственного учреждения 8» операции 1–6 оформляются в обычном порядке.

Операция 7 отражается документом Поступление материалов (забалансовый учет), в котором следует выбрать счет 02.4 «МЗ, не признанные активом».

Счет 02.4 «МЗ, не признанные активом» применяется для учета материальных ценностей, принадлежащих учреждению, признанных неактивами, до момента принятия решения об их дальнейшей судьбе или, как в данном случае, до срока окончания их хранения в соответствии с законодательством.

Согласно пункту 335 Инструкции № 157н в случае одностороннего оформления акта учреждением, как в данном случае, материальные ценности учитываются на забалансовом счете 02 в условной оценке: один объект — один рубль. В документе следует указать количество принятых на хранение фискальных накопителей и соответствующую стоимость.

При проведении документа формируется запись по дебету забалансового счета 02.4 «МЗ, не признанные активом» без указания корреспондирующего счета.

Все предприниматели и организации, обязанные, в соответствии с законодательством, применять онлайн-кассы, могут использовать только модели ККТ, внесённые в официальный реестр ФНС РФ. Это аппараты, снабженные модулем для выхода в интернет и такой обязательной комплектующей как фискальный накопитель (ФН). ФН, согласно установленным государственным регулированием нормам, имеет ограниченный срок использования. Чем ФР отличается от ФН, как правильно выбрать фискальный накопитель, каким критериям он должен соответствовать, от чего зависит его стоимость, через какое время он подлежит замене? Ответы вы узнаете в нашей статье.

Фискальный регистратор: функции, срок полезного использования

Фискальный регистратор — это специальный модуль, при помощи которого кодируется и записывается информация о производимых предпринимателями расчетно-кассовых операциях — продажа, возврат, получение аванса и пр.

Они могут быть внешними и фактически выполнять функцию онлайн-кассы, то есть помимо сохранения и шифрования платежных документов, отправляют их электронные версии оператору фискальных данных (ОФД). Многие модели, при условии подключения к управляющему компьютеру или другому мобильному девайсу, способны формировать и печатать кассовые чеки. Собственно, именно этот аппарат и обозначается понятием «фискальный регистратор». Как и любая ККТ, он относится к четвертой группе имущества при расчете амортизации. Следовательно, фискальный регистратор имеет срок полезного использования от 5 до 7 лет.

Аналогичный ему прибор, встроенный в кассовый аппарат, — фискальный накопитель. Он может только запоминать и передавать данные о проведенных расчетах. Это его основная задача и дополнительных функций он лишен. За формирование и печать чеков, работу с товарной базой и интеграцию с периферийным оборудованием отвечают другие комплектующие онлайн-кассы.

Некоторые начинающие предприниматели ошибочно полагают, что ФН и ФР ничем не отличаются. На самом деле это не так. Модуль накопления предназначен только для фиксации платежной информации. Он может быть установлен в онлайн-кассу или внешний ФР.

Без основной комплектующей онлайн-кассы деятельность большинства ИП сегодня противоречит закону. Поэтому важно правильно выбрать и своевременно заменить эту составную часть онлайн-ККМ или фискального регистратора, т. к. она имеет ограниченный период полезного использования.

Выбор ФН для фискального регистратора с учетом срока полезного использования

Функциональные особенности и технические характеристики этих модулей, используемых в ККТ, определены на уровне стандартов, установленных регистрирующим органом (ФНС). В реестре налоговой находится 14 разных приборов. Различия между их отдельными видами существенны. По законодательно установленным нормам любой из предложенных накопителей имеет свой срок службы, равный 13, 15 или 36 месяцам. Представители частного бизнеса должны это учитывать перед приобретением и установкой его на свою онлайн-ККТ.

Система налогообложения и вид деятельности хозяйствующего субъекта

В соответствии с п. 6 ст. 4.1 Закона № 54-ФЗ модули памяти с максимальным сроком эксплуатации должны приобретать предприниматели, применяющие в своей деятельности упрощённую, патентную систему налогообложения, уплачивающие единый вменённый налог или единый сельхозналог.

Исключение сделано для ИП, которые:

• занимаются продажей алкоголя, табака и иной подакцизной продукции, а также сезонных товаров;
• являются платёжными агентами, субагентами;
• работают в труднодоступных, отдалённых местностях и используют ККМ, не передающие информацию о фискальных операциях в онлайн-режиме через ОФД;
• совмещают две системы уплаты налогов, в случаях, когда это предусмотрено законом. Например, нельзя совмещать упрощёнку с общей системой налогообложения.

Обратите внимание! Все ИП и компании, подпадающие под эти категории, имеют возможность по своему выбору устанавливать такие приспособления действующие 13, 15 или 36 месяцев. Если организации используют ОСНО, они наделены правом выбирать ФР с любым сроком действия.

Объём памяти и фактический срок службы

Многие ИП и руководители компаний, которые обязаны использовать онлайн-кассы или ФР думают, что чем больше срок полезного использования ФН для фискального регистратора, тем больше объём его памяти. На самом деле это не совсем так. Если, к примеру, вы решили приобрести модули не на 15, а на 36 месяцев, то их память будет фактически одинаковой. Но по сравнению с памятью устройства на 13 месяцев, она выше примерно на 50 %.

Фискальная память, рассчитанная на 15 месяцев, не имеет отдельного статуса. Она относится к линейке ФН, работающих в течение 13 месяцев. Но производители этих устройств, в результате их усовершенствования и увеличения общей памяти, позволили представителям частного бизнеса делать выбор в пользу приобретения накопителя данных на 15 месяцев.

Если нормативные акты не обязывают ИП приобретать устройства с максимальным временным периодом действия, то с целью экономии можно остановить свой выбор на приборах с 15-месячным периодом действия.

Если же представитель бизнеса обязан приобретать модуль, работающий на протяжении трёх лет, но решил в целях экономии заменить его на вариант с более низким периодом эксплуатации, то его ждут серьёзные неприятности в виде административного штрафа и временной приостановки деятельности со стороны налоговых органов.

Предоставляемый вместе с онлайн-ККМ ключ фискального признака начинает действовать не после регистрации онлайн-кассы в налоговых органах, а после фискализации накопителя.

От чего зависит стоимость ФН для фискального регистратора

Разница в цене будет зависеть не только от срока его полезного действия, но и от производителя устройства.

Средние расценки на модуль, фиксирующий кассовые операции:

• на 13 месяцев – 7 000 рублей;
• на 15 месяцев – 8 000 рублей;
• на 3 года – 12 000 рублей.

Замена ФН для фискального регистратора по истечении срока полезного использования

По истечении периода службы накопителя, если предприниматель продолжает прежнюю деятельность, нужно произвести его замену на аналогичный. Сразу после этого имеющаяся в подлежащем замене хранилище данных информация передается сотруднику ИФНС.

Небходимо помнить! В соответствии со ст. 5 п. 2 нормативного акта 54-ФЗ использованный ФН надо поместить в сейф или иное надежное место и хранить пять лет. За его сохранность отвечает или сам бизнесмен, или назначенное им физическое лицо. За утрату даже отслужившего хранилища данных предусмотрена административная ответственность.

Перед тем как зайти в личный кабинет на сайте ФНС и подать заявление о регистрации купленного модуля, надо иметь ключ электронной подписи. Приобретая новое устройство, убедитесь, что оно входит в реестр ФНС и продолжительность его действия не противоречит закону.

Передача данных в ОФД

Перед заменой необходимо удостовериться, что все данные, зафиксированные в отслужившем модуле памяти, переданы в налоговую. Для этого подключите кассовую технику к интернету и дождитесь завершения процесса передачи.

Повлиять на обмен данными с ОФД предприниматель не может. ККМ делает это по своим алгоритмам. При сбоях в передаче нужно внимательно изучить технические документы к ККТ или обратиться в службу поддержки производителя или ЦТО. Если в процессе предыдущей деятельности были претензии к действиям ОФД, в момент перерегистрации ККТ можно выбрать другого оператора. Новый договор в этом случае можно заключить и позже, а в это время активируется Trial-период работы.

Вам будет интересно: Порядок регистрации онлайн-кассы в налоговой инспекции

Закрытие архива ФН

За передачей в ОФД платёжных документов следует закрытие архива. По окончании передачи в ФНС платёжных документов следует закрытие архива накопителя информации о кассовых операциях. Процедура похожа для всех устройств, но может отличаться деталями в зависимости от ПО и модели онлайн-ККМ.

По истечении периода действия ключа фискального признака, закрыть архив будет проблематично. Поэтому для окончания процедуры надо установленное в онлайн-кассе время перевести на несколько минут назад до окончания последней смены (например, на 23:57). Затем закрытие архива повторяется.

Избежать серьёзных проблем, связанных с блокировкой хранилища данных, поможет его своевременная замена. Если прибор заблокирован, нужно перевести время в кассе на сутки назад до окончания последней рабочей смены. Сделать это в некоторых ККМ можно в случае разборки корпуса аппарата и удаления на несколько минут батареи питания для часов, функционирующих в режиме реального времени.

Обновление ПО онлайн-кассы для использования ФФД 1.05.

Предприниматели, купившие и фискализировавшие онлайн-ККМ в 2017 году под использование формата ФФД 1.0., могут работать с ними до начала 2019 года. Затем все должны перейти на формат ФФД 1.05 или более новый. Во избежание дополнительных проблем, лучше заблаговременно обновить ПО кассового аппарата до более высоких версий.

Будьте внимательны! В процессе обновления могут пропасть все предыдущие настройки в виде Ф.И.О. ИП, его ИНН, кодов защиты, регистрационного номера ККТ. Поэтому лучше заранее путём распечатки диагностических чеков сохранить настройки для более быстрого восстановления.

Замена старого накопителя на новый

Расположение памяти кассы зависит от модели ККТ. Чаще всего отсек, где устанавливается накопитель, закрывается крышкой и крепится винтами или защёлками, расположенными в нижней части онлайн-кассы. В таких моделях как «Эвотор», ФН расположен в емкости, в которой устанавливается чековая лента. В ККМ «Меркурий 185Ф» заменить ФН можно только после вскрытия гарантийных пломб.

Регистрация нового ФН

После физической смены накопителя следует зайти в раздел «Перерегистрация» меню управления ККМ и пройти процесс регистрации аппарата. Если ПО автоматически не скопирует всю ранее внесённую информацию, нужно будет внести данные повторно вручную. Затем программа онлайн-кассы предложит активировать новый модуль памяти. При запросе ПО, ККМ фискализируется под ФФД 1.05. Если применить старый формат, то заменить накопитель нужно будет до конца декабря 2018 года, пройдя перерегистрацию под ФФД 1.05.

Перерегистрация ККТ в личном кабинете налогоплательщика

В личном кабинете налогоплательщика обозначьте причину обращения. После этого заполните заявление.

Обратите внимание! Без наличия действующей электронной подписи владельца бизнеса перерегистрировать онлайн-кассу будет невозможно.
Помните, что после замены памяти перерегистрировать ККТ нужно в течение 1 рабочего дня. Поэтому о наличии действительной электронной подписи позаботьтесь заблаговременно.

Сделаем вывод: фискальные регистраторы, как и вся ККТ, имеют свой срок полезного действия. Важно правильно выбрать накопитель, который затем будет установлен в ФР или в онлайн-кассу. Смена и перерегистрация модуля памяти включает в себя несколько этапов. Пройти их надо правильно и своевременно, иначе вас ждут штрафные санкции со стороны контролирующих органов.