Срок полезного использования кондиционеров по окоф
ТоняЩ
спросил
19 июня 2017 в 13:28
12898 просмотров
Добрый день.
Организация приобрела кассетный кондиционер Royal Clima CO-4c 24HN
Подскажите, пожалуйста, какой ОКОФ присвоить данной сплит системе и к какой амортизационной группе отнести (III или IV)?
Добрый день Цитата (ТоняЩ):приобрела кассетный кондиционер Royal Clima CO-4c 24HN Цитата (ТоняЩ):какой ОКОФ присвоить данной сплит системе Приобрели обычный (бытовой) кондиционер? Можно определить срок полезного использования и амортизационную группу по техническим документам производителя. (п. 6 ст. 258 НК РФ, Письмо Минфина от 22.03.2017 N 03-03-06/1/16322). В действующем ОКОФ бытовые кондиционеры не обозначены. Согласно ОКОФ ОК 013-2014 (СНС 2008) для кондиционеров предусмотрены коды: |
Сдаю отчётность через Контур-Экстерн. |
Да, приобрели обычный кондиционер в офис.
Я не могу определиться между III и IV амортизационной группой.
Цитата (ViktoryBuh):Приобрели обычный (бытовой) кондиционер? Можно определить срок полезного использования и амортизационную группу по техническим документам производителя. (п. 6 ст. 258 НК РФ, Письмо Минфина от 22.03.2017 N 03-03-06/1/16322). В действующем ОКОФ бытовые кондиционеры не обозначены.
Согласно ОКОФ ОК 013-2014 (СНС 2008) для кондиционеров предусмотрены коды:
330.28.25.12 Оборудование для кондиционирования воздуха
330.28.25.12.110 Кондиционеры промышленные
330.28.25.12.190 Оборудование для кондиционирования воздуха прочее, не включенное в другие группировки
Цитата (ТоняЩ):Я не могу определиться между III и IV амортизационной группой. Какой срок эксплуатации в документах/ на сайте производителя? Амортизация включается в налоговые расходы. Вам понадобится документ, подтверждающий срок эксплуатации. |
Сдаю отчётность через Контур-Экстерн. |
В инструкции по эксплуатации указано, что срок эксплуатации — 10 лет.
Цитата (ViktoryBuh):Какой срок эксплуатации в документах/ на сайте производителя? Амортизация включается в налоговые расходы. Вам понадобится документ, подтверждающий срок эксплуатации.
третья группа — имущество со сроком полезного использования свыше 3 лет до 5 лет включительно;
четвертая группа — имущество со сроком полезного использования свыше 5 лет до 7 лет включительно;
Источник
Автор: Морозова Л., эксперт журнала
Журнал «Учреждения культуры и искусства: бухгалтерский учет и налогообложение» № 8/2018
Работодатель обязан обеспечить на всех рабочих местах своих сотрудников нормальные условия труда, соответствующие требованиям охраны труда. В частности, в жаркую погоду необходимо обеспечить приемлемый температурный режим, например, за счет кондиционирования. В данной статье рассмотрим порядок учета расходов на приобретение, установку и обслуживание кондиционеров.
Роструд в информации, размещенной на его сайте 21.06.2018, напомнил, что продолжительность рабочего времени при отклонении температуры воздуха от нормы установлена СанПиН 2.2.4.3359-16[1]. Указанные нормы действуют с 01.01.2017 и являются обязательными для граждан, состоящих в трудовых отношениях, и юридических лиц.
Согласно СанПиН 2.2.4.3359-16 восьмичасовой рабочий день на работах, не связанных с физическими нагрузками и постоянными перемещениями (например, работа в офисе), сохраняется при температуре воздуха в рабочем помещении не выше 28 °С. При повышении температуры рекомендуется сокращать рабочий день:
на один час – если температура достигла 28,5 °С;
на два часа – при температуре 29 °С;
на четыре часа – при температуре 30,5 °С.
При этом для работников, выполняющих работы, связанные с постоянным перемещением (ходьбой), умеренными и значительными физическими нагрузками, переноской и перемещением тяжестей, продолжительность рабочего дня сокращается при достижении более низких температур (26,5 – 27,5 °С).
Если работодатель не готов сокращать рабочий день в жару, он должен позаботиться о системе кондиционирования воздуха. Далее рассмотрим, как правильно учесть расходы на приобретение и установку кондиционеров.
Кондиционер – это оборудование или инвентарь?
Кондиционер – это устройство, отвечающее за создание и автоматическое поддержание в закрытых помещениях всех или отдельных параметров: температуры, влажности, чистоты, скорости движения воздуха.
Бытовые кондиционеры исходя из их конструкции можно разделить на три группы: оконные, мобильные и сплит-системы. Первые два вида, как правило, состоят из одного устройства – моноблока.
Сплит-системы включают в себя минимум два блока: наружный (шумная часть системы), устанавливаемый на улице, и внутренний, размещаемый непосредственно в помещении. Между собой эти блоки соединены трубопроводом, по которому течет фреон. К наружному блоку может быть подсоединено несколько внутренних – такая система называется мульти-сплит-системой.
Наибольшей популярностью в настоящее время пользуются сплит-системы, именно их чаще всего устанавливают в офисных помещениях.
До 2017 года бытовые кондиционеры (код 16 2930274) были включены в ОКОФ (ОК 013-94[2]) в составе группы «Инвентарь производственный и хозяйственный». На основании этого учреждения относили данные объекты к инвентарю.
С 2017 года в ОКОФ (ОК 013-2014[3]) бытовые кондиционеры прямо не упомянуты. Переходный ключ со старого классификатора на новый[4] предлагает по данным объектам выбрать наиболее подходящий код из диапазона 330.28.23 – 330.28.29 нового классификатора. Таковым является код 330.28.25.12.190 «Оборудование для кондиционирования воздуха прочее, не включенное в другие группировки». Таким образом, согласно действующему классификатору бытовые кондиционеры следует считать оборудованием.
По разъяснениям Минфина, если объект прямо не упомянут в новом ОКОФ, а при применении переходных ключей возникли противоречия, комиссия по поступлению и выбытию активов учреждения самостоятельно принимает решение об отнесении такого объекта к соответствующей группе основных фондов (Письмо от 27.12.2016 № 02-07-08/78243).
По нашему мнению, решение об отнесении бытового кондиционера к коду 330.28.25.12.190 и учете его в составе группы «Машины и оборудование» целесообразно закрепить в учетной политике.
Срок полезного использования.
Срок полезного использования – период, в течение которого предусматривается использование учреждением в его деятельности актива в тех целях, ради которых он был приобретен, создан и (или) получен (использование в запланированных целях) (п. 7 СГС «Основные средства»[5]).
Срок полезного использования является главным критерием при признании (непризнании) объекта имущества основным средством. Стоимость объекта в данном случае значения не имеет. Если срок полезного использования объекта больше года, он признается основным средством.
В соответствии с п. 35 СГС «Основные средства» срок полезного использования определяется:
а) исходя из ожидаемого срока получения экономических выгод и (или) полезного потенциала, заключенных в активе. При этом по объектам, включенным согласно Классификации основных средств, включаемых в амортизационные группы, утвержденной Постановлением Правительства РФ от 01.01.2002 № 1 (далее – Классификация), в амортизационные группы с первой по девятую, срок полезного использования определяется по наибольшему сроку, установленному для указанных амортизационных групп, а включенным в десятую амортизационную груп-
пу – рассчитывается исходя из Единых норм амортизационных отчислений на полное восстановление основных фондов народного хозяйства СССР, утвержденных Постановлением Совмина СССР от 22.10.1990 № 1072;
б) исходя из рекомендаций, содержащихся в документах производителя, входящих в комплектацию объекта имущества, и (или) на основании решения комиссии учреждения по поступлению и выбытию активов.
Поскольку кондиционеры сейчас не включены в Классификацию, их срок полезного использования определяется комиссией на основании документов производителей. Гарантийный срок службы таких объектов, предоставляемый производителями, как правило, составляет три года и более.
Помимо гарантийного срока, при установлении срока полезного использования кондиционеров комиссия также учитывает:
ожидаемую производительность или мощность объекта;
ожидаемый физический износ, зависящий от режима эксплуатации, естественных условий и влияния агрессивной среды, системы проведения ремонта;
прочие ограничения использования этого объекта, в том числе установленные законодательством РФ.
Ранее (до 2017 года) согласно Классификации, составленной на основе старых кодов ОКОФ, кондиционеры бытовые относились к третьей амортизационной группе с максимальным сроком полезного использования пять лет.
Порядок учета.
В целях бухгалтерского учета основными средствами признаются материальные ценности независимо от их стоимости со сроком полезного использования более 12 месяцев, которые (п. 7, 8 СГС «Основные средства»):
предназначены для неоднократного или постоянного использования учреждением на праве оперативного управления (праве владения и (или) пользования имуществом, возникающем по договору аренды либо договору безвозмездного пользования) в целях выполнения им государственных (муниципальных) полномочий (функций), осуществления деятельности по выполнению работ, оказанию услуг либо для управленческих нужд;
обладают полезным потенциалом или способностью обеспечивать экономические выгоды.
Бытовые кондиционеры отвечают перечисленным выше требованиям, поэтому в целях бухгалтерского учета их следует учитывать в составе основных средств на счетах 0 101 24 000 «Машины и оборудование – особо ценное движимое имущество учреждения», 0 101 34 000 «Машины и оборудование – иное движимое имущество учреждения».
При этом стоит отметить, что при введении в эксплуатацию многих кондиционеров (особенно сплит-систем) требуются дополнительные работы по монтажу (установке). Как правило, стоимость установки включается в договор поставки кондиционеров (ее выделяют отдельной суммой либо прописывают условие о бесплатной установке).
В случае если договором предусмотрена поставка кондиционера без монтажа, то до момента установки его следует учитывать в составе материальных запасов (счета 0 105 24 000, 0 105 34 000). Такие требования предусмотрены п. 99 Инструкции № 157н[6], согласно которому оборудование, требующее монтажа и предназначенное для установки, признается материальными запасами. Определено, что к оборудованию, требующему монтажа, относится оборудование, которое может быть введено в действие только после сборки его частей и прикрепления к фундаменту или опорам зданий и сооружений, а также комплекты запасных частей такого оборудования.
Далее рассмотрим особенности принятия к учету кондиционеров в зависимости от экономического содержания договоров по их поставке.
Кондиционер приобретается по договору поставки, предусматривающему монтаж (установку). В этом случае расходы на оплату договора согласно Указаниям № 65н[7] следует отражать по коду вида расходов (КВР) 244 «Прочая закупка товаров, работ и услуг» и статье 310 «Увеличение стоимости основных средств» КОСГУ.
Бюджетное учреждение культуры заключило договор поставки кондиционера (иное движимое имущество). В силу договора доставка и установка кондиционера предоставляются бесплатно. Общая стоимость оборудования составляет 50 000 руб. Поставка осуществляется после перечисления аванса в размере 30 % от стоимости договора. Оплата по договору осуществляется за счет субсидии на выполнение государственного задания.
В бухгалтерском учете операции согласно Инструкции № 174н[8] отразятся следующим образом:
Содержание операции | Дебет | Кредит | Сумма, руб. |
---|---|---|---|
Перечислен аванс в счет предстоящей поставки кондиционера (50 000 руб. x 30 %) | 4 206 31 560 | 4 201 11 610 Забалансовый счет 18 (КВР 244, КОСГУ 310) | 15 000 |
Отражена поставка кондиционера | 4 106 31 310 | 4 302 31 730 | 50 000 |
Зачтен ранее перечисленный аванс | 4 302 31 830 | 4 206 31 660 | 15 000 |
Произведен окончательный расчет с поставщиком (50 000 — 15 000) руб. | 4 302 31 830 | 4 201 11 610 Забалансовый счет 18 (КВР 244, КОСГУ 310) | 35 000 |
Принят кондиционер к учету | 4 101 34 310 | 4 106 31 310 | 50 000 |
Поставка и установка кондиционера осуществляются в рамках отдельных договоров. Договор поставки кондиционера, требующего монтажа, оплачивается по КВР 244 и статье 340 «Увеличение стоимости материальных запасов» КОСГУ.
Услуги по монтажу и установки кондиционера, предоставляемые по отдельным договорам, оплачиваются по КВР 244 и подста-
тье 226 «Прочие работы, услуги» КОСГУ.
В данном случае первоначально поставленное оборудование отражается в составе материальных запасов в силу п. 99 Инструкции № 157н. Затем смонтированный и установленный кондиционер принимается к учету в составе основных средств.
Автономное учреждение культуры закупило сплит-систему стоимостью 70 000 руб. Монтаж и установка системы осуществлялись по отдельному договору и стоили 5 000 руб. Оплата договоров произведена за счет средств, полученных от приносящей доход деятельности. Приобретенное оборудование включено в состав особо ценного движимого имущества.
В соответствии с Инструкцией № 183н[9] операции отразятся следующими бухгалтерскими записями:
Содержание операции | Дебет | Кредит | Сумма, руб. |
---|---|---|---|
Осуществлена поставка оборудования | 2 105 24 000 | 2 302 34 000 | 70 000 |
Передано оборудование для монтажа и установки | 2 106 21 000 | 2 105 24 000 | 70 000 |
Отражены расходы на монтаж и установку оборудования на основании подписанного акта выполненных работ | 2 106 21 000 | 2 302 26 000 | 5 000 |
Принят к учету смонтированный и установленный объект по сформированной стоимости (70 000 + 5 000) руб. | 2 101 24 000 | 2 106 21 000 | 75 000 |
Расходы на обслуживание кондиционеров.
Основными расходами, возникающими при эксплуатации кондиционеров, являются:
чистка;
заправка хладагента (фреона);
замена фильтров и других запчастей.
Чистка кондиционера.
Эксплуатация кондиционеров требует периодической чистки его элементов. Такие работы проводятся с целью поддержания рабочего состояния оборудования, а также улучшения микроклимата в рабочем помещении (устранения неприятных запахов и аллергенов, возникающих при загрязнении кондиционера).
Чистке подлежат как наружные блоки систем кондиционирования, подвергающиеся более агрессивному воздействию внешних факторов, поскольку устанавливаются на улице, так и внутренние блоки, размещаемые внутри помещений.
Согласно Указаниям № 65н оплату услуг по чистке имущества следует отражать по КВР 244 и подстатье 225 «Работы, услуги по содержанию имущества» КОСГУ.
Заправка фреона.
Утечка фреона может происходить по разным причинам. Его недостаток может привести к нарушению работы кондиционера (перегреву), вплоть до полного выхода из строя. В связи с этим специалисты должны периодически проверять уровень охлаждающего вещества и при необходимости его заправлять (дозаправлять).
Работы по заправке фреона также следует оплачивать по КВР 244 и подстатье 225 КОСГУ.
Замена фильтров.
Помимо охлаждения, практически все кондиционеры осуществляют очистку воздуха. Для этого в них устанавливаются различные фильтры, которые рекомендуется время от времени чистить и (или) менять.
Фильтры, как и любые другие запчасти кондиционера, приобретаются по КВР 244 и статье 340 «Увеличение стоимости материальных запасов» КОСГУ.
Техническое обслуживание.
Все вышеперечисленные работы (чистка, заправка фреона, замена фильтров) могут выполняться в рамках одного договора по техническому обслуживанию кондиционеров. Как правило, договор заключается со специализированными организациями одновременно с приобретением самого кондиционера. Оплату по такому договору нужно производить
по КВР 244 и подстатье 225 КОСГУ.
Бюджетное учреждение культуры заключило договор на техническое обслуживание кондиционеров, в которое включается сезонная (дважды в год) проверка рабочих параметров системы кондиционирования, профилактическая чистка, замена фильтров, дозаправка фреона. Стоимость услуг составляет 3 000 руб. Оплата производится равными частями (по 1 500 руб.) по факту проведения работ и предоставления акта выполненных работ.
Договор оплачивается за счет субсидии на госзадание. Согласно учетной политике указанные затраты отнесены к общехозяйственным расходам.
В бухгалтерском учете бюджетного учреждения данные операции отразятся следующим образом:
Содержание операции | Дебет | Кредит | Сумма, руб. |
---|---|---|---|
Отражены расходы по оплате сезонных работ по техническому облуживанию системы кондиционирования (дважды в год) | 4 109 80 225 | 4 302 25 730 | 1 500 |
Произведена оплата выполненных работ | 4 302 25 830 | 4 201 11 610 Забалансовый счет 18 (КВР 244, КОСГУ 225) | 1 500 |
* * *
Для обеспечения работникам нормальных условий труда работодатели обязаны позаботиться об установлении систем кондиционирования воздуха, позволяющих соблюдать оптимальный температурный режим в жаркий летний сезон.
При отражении расходов на приобретение, установку и обслуживание кондиционеров необходимо учитывать следующее:
1) в целях бухгалтерского учета кондиционеры признаются основными средствами;
2) поскольку согласно действующему ОКОФ бытовые кондиционеры относятся к прочему оборудованию для кондиционирования воздуха (код 330.28.25.12.190), для учета таких объектов подходит аналитический счет 101 04 «Машины и оборудование». Вместе с тем стоит отметить, что решение об отнесении кондиционеров к соответствующей аналитической группе основных средств принимает комиссия по поступлению и выбытию активов;
3) порядок принятия к учету сложных систем кондиционирования, требующих монтажа, зависит от условий договора поставки:
если в договоре предусматривается монтаж (установка) оборудования, то речь идет о приобретении основного средства;
если в договоре монтаж не прописан, осуществляется только поставка оборудования, то принимаемые объекты в целях бухгалтерского учета первоначально признаются материальными запасами. Впоследствии стоимость этих материалов, а также дополнительных работ по монтажу и установке будет учтена при формировании первоначальной стоимости объекта основных средств – смонтированного и установленного кондиционера;
4) в расходы на обслуживание кондиционера включается оплата работ по чистке, заправке фреона, замене фильтров и прочих работ, осуществляемых в целях поддержания системы кондиционирования в рабочем состоянии. Такие работы могут производиться по отдельным разовым договорам, заключенным со специализированными организациями, а могут быть включены в договор по техническому обслуживанию. Расходы по оплате таких договоров отражаются по КВР 244 и подстатье 225 КОСГУ. Если учреждение решит приобрести запчасти к кондиционеру (например, фильтры) самостоятельно, то такие расходы следует отнести по КВР 244 и статье 340 КОСГУ.
[1] СанПиН 2.2.4.3359-16 «Санитарно-эпидемиологические требования к физическим факторам на рабочих местах», утв. Постановлением Главного государственного санитарного врача РФ от 21.06.2016 № 81.
[2]Общероссийский классификатор основных фондов ОК 013-94, утв. Постановлением Госстандарта РФ от 26.12.1994 № 359 (с 01.01.2017 утратил силу).
[3]Общероссийский классификатор основных фондов ОК 013-2014 (СНС 2008), утв. Приказом Росстандарта от 12.12.2014 № 2018-ст (действует с 01.01.2017).
[4] Прямой переходный ключ между редакциями ОК 013-94 и ОК 013-2014 (СНС 2008) Общероссийского классификатора основных фондов, утв. Приказом Росстандарта от 21.04.2016 № 458.
[5] Федеральный стандарт бухгалтерского учета для организаций государственного сектора «Основные средства», утв. Приказом Минфина РФ от 31.12.2016 № 257н.
[6] Инструкция по применению Единого плана счетов бухгалтерского учета для органов государственной власти (государственных органов), органов местного само-
управления, органов управления государственными внебюджетными фондами, государственных академий наук, государственных (муниципальных) учреждений, утв. Приказом Минфина РФ от 01.12.2010 № 157н.
[7] Указания о порядке применения бюджетной классификации Российской Федерации, утв. Приказом Минфина РФ от 01.07.2013 № 65н.
[8] Инструкция по применению Плана счетов бухгалтерского учета бюджетных учреждений, утв. Приказом Минфина РФ от 16.12.2010 № 174н.
[9] Инструкция по применению Плана счетов бухгалтерского учета автономных учреждений, утв. Приказом Минфина РФ от 23.12.2010 № 183н.
Источник