Срок полезного использования мфу в 2017
Для начисления амортизации ОС бухгалтер должен правильно определить, к какой амортизационной группе они относятся. На основе этого будет рассчитан срок полезного использования каждого актива. Когда речь идет об определении амортизационной группы и ОКОФ (код в «Общероссийском классификаторе основных фондов») для МФУ (многофункциональных устройств), бухгалтеры часто попадают в затруднительное положение, ведь данное оборудование обычно обладает функциями принтера, факса, сканера, ксерокса. К тому же, МФУ отдельно не упомянуты в Классификаторе ОС (утв. Постановлением Правительства РФ от 01.01.2002 № 1), в соответствии с которым рассчитывается срок эксплуатации.
К какой группе относится МФУ?
Так как для МФУ амортизационная группа и ОКОФ в 2020 году четко не определены, налогоплательщик имеет право установить срок полезного использования оргтехники основываясь на рекомендациях производителя, технических условиях и прочей информации. МФУ иногда ошибочно относят ко 2-й группе ОС, используемым 2-3 года, ориентируясь на сроки для принтера или факсимильного устройства, однако это может привести к возникновению претензий со стороны налоговиков.
На самом деле, МФУ нужно относить к 3-й амортизационной группе. Поскольку в состав устройства входит копировальная функция, применяется группа «Машины копировальные офсетные листовые для офисов». Срок полезного использования такого ОС составляет от 3 до 5 лет включительно. Соответственно, выбирать группу нужно по наибольшему сроку использования ОС. Такое мнение высказывают сотрудники налоговой инспекции, также этот факт неоднократно подтверждался в российской судебной практике (например, Постановление АС Западно-Сибирского округа от 09.12.2016 № Ф04-5705/2016). В данном случае налогоплательщик оценивает оргтехнику по отдельным функциям, и на основании этого выбирается максимальный срок амортизации.
Почему так важно чтобы для МФУ группа и ОКОФ были выбраны правильно? Неверный выбор амортизационной группы является серьезным нарушением, из-за которого возникают искажения в налоговом учете. Допущенная ошибка опасна тем, что инспекторы ИФНС могут доначислить организации сразу два налога – на имущество и на прибыль. Если ошибка была выявлена бухгалтером в ходе осуществления фирмой хозяйственной деятельности или в процессе инвентаризации – необходимо пересмотреть срок полезного использования оргтехники и пересчитать амортизацию.
Читайте также: Мебель: амортизационная группа
Из какой редакции классификатора ОКОФ надо подбирать код для МФУ
Код ОКОФ для МФУ необходимо подбирать из нового классификатора основных фондов – ОК 013-2014 (СНС 2008), более известного как ОКОФ 2. Он был принят и введен в действие Приказом Росстандарта от 12.12.2014 № 2018-ст). Ранее действовавшая редакция (ОК 013-94) утратила силу.
С введением новой редакции справочника были внесены изменения и в «Классификацию основных средств», включаемых в группы амортизации для налогового учета. Коды ОКОФ включают 12 цифр и имеют вид: ХХХ.ХХ.ХХ.ХХ.ХХХ.
В хозяйствующих субъектах ОКОФ применяется для учета ОС, органы статистики с его помощью оценивают характер, качество имущества организаций. Также код ОКОФ используется для:
контроля за структурой ОС;
определения срока полезного использования (СПИ) объектов ОС для расчета амортизации;
установления налоговых льгот;
заполнения статистической отчетности;
расчета нормативов проведения капитальных ремонтов ОС.
Так как в Классификации ОС отсутствует какая-либо информация о многофункциональных устройствах, для уточнения данных следует обратиться к классификатору ОК 013-2014 (СНС 2008).
Читайте также: К какой амортизационной группе относится система видеонаблюдения?
Каким будет код ОКОФ для многофункциональных устройств в 2020 году
В классификаторе, который действовал до начала 2017 года, этот код выглядел так:
14 3010210 – «Средства светокопирования».
Код ОКОФ для МФУ в 2020 году будет таким:
330.28.23.22 – «Машины копировальные офсетные листовые для офисов».
В «Классификации ОС» для целей амортизации, указано, что объекты с этим кодом необходимо относить к 3-й группе амортизации, а срок их службы составляет 3-5 лет.
Не следует забывать о том, что МФУ включают в себя принтеры и факсы, которые относятся ко 2-й группе и имеют такой код ОКОФ:
330.28.23.23 – «Машины офисные прочие». В соответствии с Классификацией, данные ОС числятся во 2-й и 3-й амортизационных группах.
В итоге можно сделать следующие выводы:
МФУ состоит из нескольких составных частей, и поэтому, оценив каждую из них, для данного оборудования необходимо использовать максимальный срок амортизации.
С учетом этого можно утверждать, что ОС входят в 3-ю группу амортизации, а срок их эксплуатации составляет 3-5 лет.
Читайте также: Амортизационная группа компьютера
Что делать, если амортизационная группа определена неверно?
В случае неверного выбора группы амортизации и кода ОКОФ для МФУ последовательность действий бухгалтера будет следующей:
составить бухгалтерскую справку (в связи с неправильным определением группы амортизации);
пересчитать амортизацию, внести исправления в регистры учета;
уплатить доначисленные суммы налогов и начисленные пени;
подать уточненную налоговую декларацию.
Следует приготовиться к тому, что придется отменять каждую неверную операцию начисления амортизации и вносить правильные записи.
Читайте также: К какой амортизационной группе относится кондиционер?
Источник
- Главная
- Статьи
- Налог на прибыль
- Расходы, амортизация
896117 февраля 2017
Классификация основных средств по амортизационным группам 2017 касается объектов, которые ввели в эксплуатацию в текущем году. Если основное средство начали использовать до 2017 года, ничего менять не нужно.
Эта статья поможет разобраться, как применять новые сроки использования в учете.
Классификация основных средств 2017 и налог на прибыль
С 1 января 2017 года действует новый классификатор основных фондов (утв. приказом Росстандарта от 12 декабря 2014 г. № 2018-ст). В связи с этим чиновники внесли изменения в Классификация основных средств по амортизационным группам 2017 для налогового учета (постановление Правительства РФ от 7 июля 2016 г. № 640).
Обновленную классификацию используйте, если компания ввела основное средство в эксплуатацию в 2017 году (письмо Минфина России от 8 ноября 2016 г. № 03-03-РЗ/65124). По объектам, которые ввели в эксплуатацию до 2017 года, изменять срок использования не нужно.
Совет
Если основное средство ввели в эксплуатацию в 2017 году, срок использования определяйте по обновленной классификации
Если вы знаете код основного средства по старому классификатору, то воспользуйтесь таблицей соответствия кодов нового и старого ОКОФ (утв. приказом Росстандарта от 21 апреля 2016 г. № 458). Вы можете по старому коду определить код нового ОКОФ или наоборот. Когда вы определите код нового ОКОФ, посмотрите, в куда он попал в Классификации основных средств по амортизационным группам 2017.
Для самых распространенных объектов (см. таблицу ниже) коды ОКОФ изменились. Но амортизационные группы остались прежними. По некоторым основным средствам компания теперь может установить меньший срок использования. Правда, это касается более редких видов активов, таких, например, как компрессор, металлические ограды и т.п.
Классификация основных средств по амортизационным группам 2017 и срок использования
Объект | Код ОКОФ | Срок полезного использования по новой классификации | |
|---|---|---|---|
до 01.01.17 | с 01.01.17 | ||
Компьютер, ноутбук, принтер, сервер | 143020000 | 330.28.23.23 | Свыше 2 до 3 лет включительно (2-я амортизационная группа) |
Ксерокс | 143010210 | 330.28.23.22 | Свыше 3 до 5 лет включительно (3-я амортизационная группа) |
Многофункциональное устройство (ксерокс + принтер + сканер) | 143010210, 143020000 | 330.28.23.22, 330.28.23.23 | Свыше 3 до 5 лет включительно. Безопаснее учитывать МФУ так же, как ксероксы (постановление Девятого арбитражного апелляционного суда от 11 марта 2016 г. № 09АП-4567/2016) |
Сейф | 162899000 | 330.25.99.21.110 | Свыше 20 до 25 лет включительно (8-я амортизационная группа) |
Легковые автомобили с двигателем свыше 3,5 литра | 15 3410130-15 3410141 | 310.29.10.24 | Свыше 7 до 10 лет включительно (5-я амортизационная группа) |
Другие легковые автомобили | 15 3410010 | 310.29.10.2 | Свыше 3 до 5 лет включительно (3-я амортизационная группа) |
Автопогрузчик | 142915070 | 330.28.22.11.190 | Свыше 5 до 7 лет включительно (4-я амортизационная группа) |
Пример. Как определить новый срок полезного использования объекта
Компания в январе 2017 года купила и ввела в эксплуатацию стационарный компрессор стоимостью 256 900 руб. (без НДС). Согласно прежней классификации объект относился к коду 142912131 и третьей амортизационной группе со сроком использования свыше трех до пяти лет. По новому классификатору объект соответствует коду 330.28.13.28. Согласно новой Классификации основных средств по амортизационным группам 2017 данный код относится к первой группе. Срок полезного использования для этой группы равен от года до двух лет.
Бухгалтер установил для основного средства срок полезного использования 14 месяцев. С февраля бухгалтер будет ежемесячно начислять амортизацию в сумме 18 350 руб. (256 900 руб. : 14 мес.).
Классификация основных средств 2017 для налога на имущество
Объекты первой и второй амортизационных групп не облагаются налогом на имущество (подп. 8 п. 4 ст. 374 НК РФ). Для новых основных средств амортизационную группу определяйте по обновленной классификации. Со стоимости тех объектов, которые по новой классификации входят в первую и вторую группы, компания не должна платить налог.
Если основное средство приняли на учет до 2017 года, амортизационную группу вы определяли по старой классификации. Пересматривать ее для целей налога на имущество не нужно.
Важно!
Изменять амортизационную группу из-за обновлений в классификации не нужно. Налог на имущество не платите с тех объектов, которые вы отнесли к 1-й и 2-й амортизационным группам, когда принимали их к учету
Классификация основных средств по амортизационным группам и бухучет
Новая классификация действует для целей налогового учета. В прежней классификации было сказано, что компании вправе использовать ее и для бухучета. В новой классификации эту норму отменили.
Конечно, компании удобнее применять одинаковый срок использования в бухгалтерском и налоговом учете. Но согласно ПБУ в бухучете компания должна самостоятельно определять срок полезного использования без учета налоговой классификации. Он равен тому периоду, в течение которого компания планирует получать доходы от основного средства (п. 4 ПБУ 6/01). Этот срок может быть меньше того, который указан в классификации для налогового учета.
Дорогой коллега, а вы знаете, что ВТБ Банк позволяет юрлицам проводить операции прямо из бухгалтерской программы
и оплачивать платежки до 23:00?
Откройте счет на специальных условиях — закажите звонок прямо сейчас!
Узнать подробности у специалиста
Дорогой коллега, сегодня годовая подписка на «Главбух» по цене полугодия!
Узнать больше
По вопросам подписки на журнал «Главбух» звоните 8 (800) 505-87-17.
Статьи по теме в электронном журнале
Издает
Источник
Нормальная деятельность любой компании сегодня тесно связана с хорошей оснащенностью ее действующих служб средствами связи, коммуникационными системами, компьютерами, оргтехникой. Но приобретение этого имущества зачастую ставит перед предприятием ряд вопросов, связанных с установлением срока их службы и группы амортизации, которую необходимо присвоить тому или иному объекту, поскольку все перечисленные активы являются амортизируемым имуществом. Разберемся, чем следует руководствоваться при решении подобных проблем.
Нормативные основания
Группу амортизации, определяющую срок полезного использования (СПИ), присваивают каждому объекту ОС. Всего их насчитывается 10, а разнятся отнесенные к ним объекты сроками службы. Группы ОС объединяет Классификатор ОС, стандартизирующий учетную информацию по объектам, которые, в свою очередь, сгруппированы по видам ОС. Так, офисные устройства сконцентрированы в группировках, шифр которых начинается с цифр 320 и 330. Определяют группу амортизации объекта, ориентируясь на срок эффективной работы устройства. Как правило, объекты, о которых идет речь, имеют тенденцию к быстрому моральному и физическому старению, поэтому СПИ у них небольшой, и относят их к 2-й или 3-й амортизационным группам.
С 1-го января 2018 постановлением № 526 от 28.04.2018 в Классификатор ОС внесены изменения, обновлены и расширены некоторые амортизационные группы. Впрочем, обновления не коснулись категорий офисной техники, о которой идет речь. Коды ОКОФ, ранее присвоенные этим имущественным группам трансформаций не претерпели. Напомним, к каким амортизационным группам относят различные виды офисной техники.
Компьютер: амортизационная группа
ПК означен в примечании к 2-ой группе амортизации с кодом ОКОФ 330.28.23.23 «Машины офисные прочие». Сюда же относят принтеры, серверы разной мощности, сетевое оборудование, системы хранения информации, а также модемы – все они перечислены в примечании к этому коду, а, следовательно, принадлежат к 2-й группе, СПИ оборудования в которой составляет период от 2-х лет и 1-го месяца до 3-х лет.
К категории ПК принадлежат и ноутбуки, а, значит, их можно отнести к 2-й группе, и присвоить тот же код. Заметим, что существует код 320.26.20.11 «Компьютеры портативные – ноутбуки…», также вполне подходящий для ПК. Предприятие вправе выбирать, какой код наиболее подходит для обозначения ноутбука, ориентируясь на параметры объекта и самостоятельно устанавливая СПИ.
Есть один нюанс, сопровождающий установку ПК. Иногда составляющие компьютера (жесткий диск, монитор, клавиатура, мышь) компания приобретает отдельно, отражая покупку на материальных счетах. Там эти объекты учитываются, если предполагается дальнейшая перепродажа, но в этих случаях речь о классификации объекта по группе амортизации не идет, поскольку они являются материалами/товарами, но не основными средствами, и самостоятельно функционировать не могут. Таким образом, присвоить код монитору или системному блоку в отдельности от сочлененной работающей конструкции, именуемой компьютером, невозможно.
Чтобы включить в работу ПК, необходимо довести его до эксплуатируемого состояния, т. е. соединить эти элементы в один комплекс, готовый к работе и перевести в состав ОС, присвоив инвентарный номер, а затем определить СПИ и отнести объект к 2-й группе амортизации.
Принтер: амортизационная группа
Принтеры, как и ПК обозначены в примечании к коду 330.28.23.23, т.е. имеют принадлежность к 2-й группе амортизации, а срок службы компания может установить для них в интервале от 2-х до 3-х лет. Некоторые предприятия-пользователи присваивают принтерам код 320.26.20.15, опять же опираясь на рекомендации производителя.
Читайте также: МФУ: ОКОФ – амортизационная группа
Источник питания: амортизационная группа
Это устройство – самостоятельно функционирующий прибор, относящийся к 3-ей группе амортизации. Срок его эффективного пользования варьируется от 3-х до 5-ти лет, а код ОКОФ соответствует 320.26.30.11.190 «Аппаратура коммуникационная…».
Амортизационная группа телефона
Для обозначения телефона (смартфона) предусмотрен код 320.26.30.11.150 «Средства связи радиоэлектронные», содержащийся в 3-й группе амортизации, принадлежность к которой определяет СПИ этого предмета — от 3-х до 5-ти лет. В зависимости от качественных и технических характеристик устройства отнести его можно и к коду 320.26.30.11.190 «Аппаратура коммуникационная передающая» или же к коду 320.26.30.22 «Аппараты телефонные для сотовых/беспроводных сетей», также имеющихся в 3-й группе Классификатора.
Читайте также: К какой амортизационной группе относится кондиционер?
Амортизационные группы других объектов офисного оснащения
Кроме перечисленных позиций оргтехники, предприятиями используется и другое имущество. Например, телевизоры, которые рассматриваются производителями в категории бытовых приборов. Поэтому функционирующие в компании телевизоры, включая плазменные, относят к 3-й амортизационной группе со сроком службы от 3-х до 5-ти лет, присваивая код ОКОФ 320.28.29, в примечании к которому означены приборы бытовые.
Офисные и производственные помещения нередко оснащают цифровыми видеокамерами. Их СПИ составляет от 3-х до 5-ти лет. В 3-ей группе Классификатора содержится соответствующий код – 330.26.70.13 «Видеокамеры цифровые».
Эффективную работу служб предприятия зачастую обеспечивает коммутатор. Это оборудование более долговечное, способное надежно функционировать значительное время. Его относят к 6-й группе (код 320.26.30.11.110 «Средства связи с функцией систем коммутации»). Срок службы коммутатора составляет от 10-ти до 15-ти лет.
Объединим приведенные в публикации сведения по амортизационным группам офисной техники в таблице:
Объект ОС | № группы в ОКОФ | СПИ в месяцах | Код ОКОФ |
Компьютер | 2 | 25-36 | 330.28.23.23 |
Ноутбук | 2 | 25-36 | 330.28.23.23 320.26.20.11 |
Принтер | 2 | 25-36 | 330.28.23.23 |
Сервер | |||
Системы хранения | |||
Сетевое оборудование | |||
Модемы | |||
Телефон/смартфон | 3 | 37-60 | 320.26.30.11.150 320.26.30.11.190 320.26.30.22 |
Телевизор | 3 | 37-60 | 320.28.29 |
Видеокамера цифровая | 3 | 37-60 | 330.26.70.13 |
Коммутатор | 6 | 121-180 | 320.26.30.11.110 |
Читайте также: Срок амортизации мебели для офиса
Источник