Срок полезного использования ноутбука 2017 рб

С 1 мая 2017 года вступило в силу постановление Минэкономики от 10.04.2017 № 9 «О внесении изменений и дополнений в постановление Министерства экономики Республики Беларусь от 30 сентября 2011 г. № 161» (далее — постановление № 9), которым внесены изменения и дополнения в приложение к постановлению Минэкономики от 30.09.2011 № 161 «Нормативные сроки службы основных средств» (далее — постановление № 161).

Что изменилось

Изменилось многое: уточнены названия многих видов основных средств, некоторые виды из постановления № 161 исключены, некоторые — добавлены, нормативные сроки службы отдельных видов основных средств уменьшились, хотя по нескольким видам — увеличились.

Рассмотрим некоторые изменения и дополнения подробнее.

1. Нормативный срок службы основных средств вида «Аппараты контрольно­кассовые, кассовые суммирующие аппараты и системы» (шифр 47101) уменьшился с 6 до 4 лет.
2. Основные средства вида «Банкоматы, платежные терминалы» (шифр 47102) с нормативным сроком службы 8 лет теперь называются «Банкоматы; нестационарные платежные терминалы; электронные терминалы по обмену валют и картоматы». Соответственно, из этого вида исключены стационарные платежные терминалы, которые выделены в отдельный вид «Платежные терминалы» (шифр 47107) с нормативным сроком службы 5 лет.
3. Уточнены названия некоторых видов основных средств из подгруппы 480 «Техника вычислительная и организационная». Так, вид с нормативным сроком службы 5 лет «Устройства периферийные вычислительных комплексов на базе электронных вычислительных машин персональных, в том числе сканеры, плоттеры, принтеры, модемы, многофункциональные устройства» (шифр 48003) теперь называется «Устройства периферийные вычислительных комплексов на базе электронных вычислительных машин персональных, в том числе сканеры, плоттеры, принтеры, многофункциональные устройства, мониторы; источники бесперебойного питания для вычислительной и организационной техники». Как видим, вид дополнен, в частности, мониторами.

Но это не значит, что мониторы нужно учитывать как отдельный объект основных средств, поскольку следующий вид — «Электронно­вычислительные машины персональные, портативные компьютеры, ноутбуки» (шифр 48009) — имеет примечание 83 (кстати, изложенное в новой редакции). Согласно этому примечанию в состав электронно­вычислительных машин персональных (по­нашему — компьютеров) включаются: один монитор и более, один системный блок и более, мышь, коврик, клавиатура и другие комплектующие. Следовательно, монитор как до 1 мая 2017 года, так и после — это составная часть компьютера, причем у компьютера их может быть несколько. Впрочем, в некоторых случаях главный бухгалтер, используя профессиональное суждение, может учесть монитор и как отдельный объект основных средств.

4. Нормативный срок службы основных средств вида «Электронно­вычислительные машины персональные, портативные компьютеры, ноутбуки» (шифр 48009) уменьшился с 5 до 4 лет.
5. Планшеты исключены из вида «Электронно­вычислительные машины персональные, портативные компьютеры, ноутбуки» (шифр 48009) и выделены в отдельный вид — «Планшетный компьютер» (шифр 48016) с нормативным сроком службы 4 года.
6. Вид «Аппараты факсимильные» со сроком службы 5 лет из группы 4 «Машины и оборудование» перекочевал в группу 7 «Инвентарь и принадлежности» и теперь имеет шифр 70033.
7. Вид «Телефоны сотовые» с нормативным сроком службы 3 года также перекочевал из группы 4 в группу 7. Теперь этот вид называется «Телефоны сотовые, коммутаторы» и имеет шифр 70034.
8. Из вида под шифром 45610 исключены аппараты телефонные общего применения (шнуровые и бесшнуровые). Теперь это отдельный вид с шифром 70040. Нормативный срок службы не изменился — 5 лет.
9. Поменяли «прописку» и биотуалеты: у них вместо шифра 10013 стал шифр 70028.
10. 10. Из вида под шифром 41607 и сроком службы 9 лет исключены кондиционеры. «Кондиционеры бытовые» — так называется новый вид с шифром 70041 и нормативным сроком службы 6 лет.
11. 11. Вид под шифром 70105 дополнен видеорегистраторами. Теперь он называется «Видеокамеры, видеомагнитофоны цифровые и аналоговые; DVD­плееры, рекордеры; телевизоры разных типов; видеорегистраторы». Нормативный срок службы данного вида уменьшен с 8 до 5 лет.
12. 12. Отметим еще изменения в отношении мебели:

•  мебель медицинская из вида «Мебель медицинская и операционное оборудование» (шифр 46214) перенесена в обособленный вид с шифром 70035, ее нормативный срок службы не изменился — 8 лет;
•  вид основных средств под шифром 70002 «Мебель прочая» со сроком службы 10 лет стал называться «Мебель из массива дерева». И появился новый вид — «Мебель (из древесно­стружечной плиты, ламинированной древесно­стружечной плиты, мелкодисперсной фракции дерева); мебель прочая, в том числе встроенная» с шифром 70030 и сроком службы 7 лет.

13. 13. Среди новых видов основных средств можно отметить следующие:

•  «Рекламные (информационные) носители (вывески, указатели); таблички информационные» (шифр 70010) с нормативным сроком службы 5 лет;
•  «Баннеры, растяжки» (шифр 70029) с нормативным сроком службы 3 года;
•  «Аккумуляторы электрические всех типов для источников бесперебойного питания к машинам вычислительным цифровым и периферийному оборудованию» (шифр 70042) с нормативным сроком службы 3 года;
•  «Аккумуляторы электрические всех типов для машин вычислительных цифровых портативных (лэптопы, ноутбуки, планшетные компьютеры, органайзеры), мобильных (носимых) программно­аппаратных комплексов» (шифр 70043) с нормативным сроком службы 2 года.

14. 14. Отметим некоторые объекты, нормативные сроки службы которых уменьшились:

•  «Ковры» (шифр 70003) — нормативный срок службы уменьшился с 14 до 7 лет;
•  «Сейфы, шкафы и столы металлические» (шифр 70013) — нормативный срок службы уменьшился с 50 до 20 лет. Кроме того, вид стал называться ««Сейфы, шкафы и столы металлические, в том числе верстаки металлические»;
•  «Часы наружные» (шифр 70022) — нормативный срок службы уменьшился с 10 до 7 лет;
•  «Фотоаппараты разных типов» (шифр 70106) — нормативный срок службы уменьшился с 10 до 7 лет.

Мы перечислили лишь небольшую часть изменений, относящуюся только к тем объектам основных средств, которые, по нашему мнению, встречаются наиболее часто. Однако учесть при написании статьи нюансы работы каждого субъекта хозяйствования невозможно, поэтому рекомендуем внимательно изучить постановление № 9, обратив внимание на основные средства, используемые конкретной организацией.

Объектов обложения налогом на недвижимость стало меньше

Как известно, если общая площадь капитальных строений (зданий, сооружений), их частей, машино­мест более 1 000 м2, то организация, применяющая УСН, платит и налог на недвижимость. При этом согласно абзацу второму подпункта 3.13.1 статьи 286 НК под капитальными строениями в виде зданий понимаются капитальные строения в виде зданий, признаваемые таковыми в соответствии с частью второй пункта 1 статьи 185 НК.

В свою очередь, часть вторая пункта 1 статьи 185 НК к капитальным строениям (зданиям и сооружениям) относит, в частности, объекты, классифицируемые в соответствии с законодательством как здания и сооружения для целей определения нормативных сроков службы основных средств.

Поскольку такие основные средства, как, например, биотуалеты (имели шифр 10013) или сборно­разборные павильоны универсальные с металлокаркасом, обтянутым тентом (имели шифр 10014), в соответствии с постановлением № 161 относились к группе 1 «Здания», они наравне с другими капитальными строениями были объектом обложения налогом на недвижимость.

С 1 мая 2017 года данные объекты из группы 1 «Здания» переведены в группу 7 «Инвентарь и принадлежности» (у биотуалетов шифр стал 70028, у сборно­разборных павильонов универсальных с металлокаркасом, обтянутым тентом, — 70027), поэтому теперь такие основные средства объектом обложения налогом на недвижимость не являются.

Отметим, что мы указали не все объекты, которые раньше постановление № 161 относило к зданиям, а теперь относит к инвентарю и принадлежностям.

Нужно ли пересчитывать амортизацию

В связи с тем, что по некоторым объектам основных средств с 1 мая 2017 года изменились нормативные сроки службы, возникает закономерный вопрос: нужно ли пересматривать сроки службы этих основных средств и с указанной даты начислять амортизацию уже в других суммах исходя из новых сроков службы?

Ответ на этот вопрос содержится в пункте 2 постановления № 9: организации и ИП вправе по объектам, числившимся в составе основных средств до 1 мая 2017 года, использовать нормативные сроки службы основных средств, установленные пунктом 1 постановления № 9, или нормативные сроки службы основных средств, примененные для указанных объектов в соответствии с актами законодательства, действовавшими до 1 мая 2017 года, в том числе установившими классификацию основных средств.

Это значит, что можно принять одно из следующих решений:

•  сроки полезного использования объектов основных средств не пересматривать и продолжать начислять амортизацию по­старому;
•  пересмотреть сроки полезного использования тех основных средств, в отношении которых изменились нормативные сроки службы в соответствии с постановлением № 161, и с 1 мая 2017 года начислять амортизацию по новым нормам.

В отношении объектов основных средств, введенных в эксплуатацию с 1 мая 2017 года, амортизацию следует начислять исходя из нормативных сроков службы, установленных постановлением № 9.

Напомним, что норма амортизации определяется исходя из амортизационной стоимости объекта и срока его полезного использования, а срок полезного использования — исходя из нормативного срока службы.

Глеб Богомолов, экономист

Компьютерная техника, приобретаемая организацией, может быть учтена в качестве основного средства с последующим определением срока для амортизационных отчислений.

Чтобы правильно рассчитать амортизацию, необходимо корректно установить срок полезного использования. Причем сделать это нужно как бухучете, так и в целях налогообложения.

Относится ли компьютерная техника к основным средствам?

Компьютер можно либо учесть как основное средство с последующим начислением амортизации, либо принять в виде материальных ценностей и сразу списать без длительных амортизационных отчислений.

Прежде всего, на принятие решения влияет стоимость, признаваемая для компьютерной техники первоначальной.

Компьютер нельзя принять в виде отдельных его частей, его необходимо учитывать как единую сборную технику с учетом установленных на него компьютерных программ.

Таким образом, первоначальная стоимость компьютера складывается из суммы затрат на:

• приобретение всех составных частей;
• минимальный набор устанавливаемых на него компьютерных программ, без которых компьютер работать не сможет;
• консультационные услуги;
• услуги по доставке, настройке и доведение компьютера до состояния, пригодного к использованию.

Лимит по стоимости для признания техники в качестве основного средства в целях бухгалтерского и налогового учета отличается.

В бухучете компания устанавливает лимит самостоятельно в пределах 40000 руб., в налоговом — лимит определяется  п.1 ст.257 НК РФ – 100000 руб.

Для бухучета

Чтобы поступивший актив был принят в бухгалтерском учете в качестве основного средства, для него должны выполняться пять условий из п.4 ПБУ 6/01:

1. Цель применения имущества – производство, передача в пользование, управленческие нужды;
2. Срок эксплуатации – от 1 года;
3. Предназначение объекта – приносить прибыль владельцу;
4. Отсутствие желания и намерения у организации перепродать имущество.
5. Стоимость такого объекта должна превышать установленный лимит в пределах 40 000 руб.

Компьютерная техника приобретается предприятием для дальнейшего ее использования длительное время с целью получения экономической выгоды.

Таким образом, в бухучете компьютер, ноутбук и прочую компьютерную технику можно отнести к основным средствам и принять их к учету на счет 01 с последующим постепенным списанием стоимости в расходы с помощью амортизации.

Если приобретенный компьютер стоит меньше установленного лимита, то даже при соблюдении указанных выше четырех условий, можно технику учесть в составе материалов, перенеся его стоимость сразу в расходы.

Однако в этом случае нужно контролировать сохранность и правильное использование компьютерной техники. Например, можно организовать учет сразу списываемых компьютеров на забалансовом счете (например, 013) или вести специальную ведомость по нему.

Для налогообложения

Критерии отнесения к основным средствам в налоговом учете несколько иные и прописаны в п. 1 ст.257 Налогового кодекса РФ:

1. Цель приобретения – управленческие и производственные нужды.
2. Отсутствие намерения перепродажи.
3. Первоначальная стоимость от 100 тыс.руб.

Если условия выполняются, компьютер нужно включать в состав основных средств и начислять по нему амортизацию.

Как установить период для амортизации в бухгалтерском учете?

Если в бухучете компьютер признан основным средством, то для него нужно правильно определить срок полезного использования – тот период, на протяжении которого бухгалтер будет проводить списание амортизационных отчислений в расходы.

Правила установления данного срока с точки зрения бухгалтерского учета прописаны в п.20 ПБУ 6/01, где указаны 3 главных момента, которыми нужно руководствоваться:

• временем, в течение которого планируется использовать актив с необходимой отдачей;
• планируемым физическим износом с учетом совокупности влияющих факторов;
• предусмотренными для данного актива ограничениями нормативно-правового или иного характера.

Такой установленный порядок определения срока полезного использования позволяет компании установить наиболее удобный для себя период начисления амортизации.

Если компьютер будет также признан основным средством и для налогового учета, то нужно продумать возможность установления СПИ в бухучете, равным установленному для налоговых целей.

Одинаковый срок амортизации компьютера в бухгалтерских и налоговых целях позволит избежать дополнительных расхождений в учетной деятельности.

Именно этот путь выбирается подавляющим большинством владельцев компьютерной техники, если она признается основным средством и в налоговом учете.

Как определяется амортизационная группа и СПИ в налоговом учете?

Порядок установления срока полезного использования для налоговых целей не имеет такой вольности, как в бухгалтерском учете.

Налоговый кодекс четко требует от владельцев основных средств правильно распределять их по амортизационным группам в соответствии с утвержденным Классификатором, утвержденным Постановлением Правительства РФ №1 от 01.01.2002.

При получении компьютерной техники определяется ее первоначальная стоимость с учетом всех понесенных затрат – на составные детали, части компьютера, минимально необходимое программное обеспечение, услуги программистов, устанавливающих программы и настраивающих технику, услуги по транспортировке и сборке.

Если общая сумма всех расходов превышает 100 тыс. руб., то компьютер нужно включать в основные средства и определять для него амортизационную группу.

По утвержденной Классификации компьютер можно отнести ко 2 амортизационной группе, для которой определен полезный срок использования от 2 до 3 лет включительно.

Компьютерная техника по ОКОФ имеет код 330.28.23.23 и именуется «Машины офисные прочие».

Срок определяется в месяцах и может принимать любое значение от 25 до 36 месяцев.

Особенности определения для ноутбука

Ноутбук также относится к компьютерной техники и является переносным компактным устройством, выполняющим те же функции, что и обычный персональный компьютер.

Если для компьютера составные части выбираются по отдельности, после чего проводится его сборка, то ноутбук уже имеет определенную комплектацию.

Приобретается как целостная техника с минимальными возможностями по замене внутренних составляющих.

Правила отнесения ноутбука к основным средствам и установления для него срока полезного использования аналогичны прописанным для компьютеров.

Если ноутбук будет использоваться в производственных, управленческих целях, будет приносить прибыль компании и перепродавать его фирма не будет, то его можно признать основным средством.

При этом в бухучете он будет таковым, если общая первоначальная стоимость составит не менее установленного лимита (в пределах 40 тыс. руб.), а в налоговом учете – не менее 100 тыс. руб.

По Классификации основных средств ноутбук можно отнести также ко второй амортизационной группе, включив его в состав прочих офисных машин.

В налоговом учете для него допускается установить срок полезного использования от 25 до 36 месяцев включительно.

В бухгалтерском учете можно установить аналогичное значение.

Однако при желании предприятие может определить другой срок использования.

Однако нужно понимать, что амортизационные отчисления в этом случае будут отличаться, что вызовет появление расхождений.

Читайте также о расчете амортизации для:

• офисной мебели;
• зданий, помещений;
• земельных участков.

Примеры

Рассмотрим несколько примеров приобретения компьютерной техники и установления для него срока полезного использования в бухгалтерском и налоговом учете.

Приобретение ноутбука

Исходные данные:

Предприятие купило ноутбук за 50 000, на котором имеется минимальный набор компьютерного обеспечения.

Расходы на доставку составили 1 000, оплата услуг программиста по настройке – 3 000 руб.

Какой срок полезного использования можно установить?

Решение:

Первоначальная стоимость ноутбука = 50 000 + 1 000 + 3 000 = 54 000.

Ноутбук признается основным средством только для бухгалтерских целей.

Для налогообложения его стоимость 54 000 меньше лимита в 100 000.

Проведя анализ совокупности влияющих факторов на эксплуатацию ноутбука, компания приняла решение установить для него СПИ = 24 месяца.

Покупка ПК

Исходные данные:

Организация купила:

• компьютерные комплектующие за 118 000 (в т.ч. НДС 18 000) – материнская плата, видеокарта, жесткий диск, оперативная память, процессор;
• клавиатура – 944 (в т.ч. НДС 144);
• монитор – 23 600 (в т.ч. НДС 3 600);
• мышь – 590 (в т.ч. НДС 90);
• расходы на доставку – 1 180 (в т.ч. НДС 180);
• оплата услуг по сборке ПК – 3 540 (в т.ч. НДС 540);
• программное обеспечение – 11800 (в т.ч. НДС 1800).

Как установить срок полезного использования для собранного из комплектующих персонального компьютера?

Решение:

Первоначальная стоимость = 100 000 + 800 + 20 000 + 500 + 1 000 + 3 000 + 10 000 = 135 300.

Компьютер отнесен к 2 амортизационной группе и для него установлен срок полезного использования 25 месяцев.

В бухгалтерском учете принят тот же СПИ, что и в налоговом = 25 месяцев.

Метод начисления амортизации – линейный.

Норма амортизации = 1 / 25 * 100% = 4%

Ежемесячная амортизация = 135 300 * 4% = 5 412.

Выводы

Для приобретаемой компьютерной техники можно установить срок полезного использования, если она принимается к учету в качестве основного средства.

Для налогового учета необходимо выполнение условия по минимальной стоимости – от 100 тыс. руб. При этом для компьютеров, ноутбуков и прочей техники устанавливается 2 амортизационная группу по Классификатору и СПИ от 2 до 3 лет включительно.

Для бухгалтерского учета срок может быть определен той же продолжительности, что и в налоговых целях. Кроме того, не запрещено установить иной СПИ в соответствии с критериями, прописанными в п.4 ПБУ 6/01.