Срок полезного использования ноутбука в 2017 году
Компьютерная техника, приобретаемая организацией, может быть учтена в качестве основного средства с последующим определением срока для амортизационных отчислений.
Чтобы правильно рассчитать амортизацию, необходимо корректно установить срок полезного использования. Причем сделать это нужно как бухучете, так и в целях налогообложения.
Относится ли компьютерная техника к основным средствам?
Компьютер можно либо учесть как основное средство с последующим начислением амортизации, либо принять в виде материальных ценностей и сразу списать без длительных амортизационных отчислений.
Прежде всего, на принятие решения влияет стоимость, признаваемая для компьютерной техники первоначальной.
Компьютер нельзя принять в виде отдельных его частей, его необходимо учитывать как единую сборную технику с учетом установленных на него компьютерных программ.
Таким образом, первоначальная стоимость компьютера складывается из суммы затрат на:
- приобретение всех составных частей;
- минимальный набор устанавливаемых на него компьютерных программ, без которых компьютер работать не сможет;
- консультационные услуги;
- услуги по доставке, настройке и доведение компьютера до состояния, пригодного к использованию.
Лимит по стоимости для признания техники в качестве основного средства в целях бухгалтерского и налогового учета отличается.
В бухучете компания устанавливает лимит самостоятельно в пределах 40000 руб., в налоговом — лимит определяется п.1 ст.257 НК РФ – 100000 руб.
Для бухучета
Чтобы поступивший актив был принят в бухгалтерском учете в качестве основного средства, для него должны выполняться пять условий из п.4 ПБУ 6/01:
- Цель применения имущества – производство, передача в пользование, управленческие нужды;
- Срок эксплуатации – от 1 года;
- Предназначение объекта – приносить прибыль владельцу;
- Отсутствие желания и намерения у организации перепродать имущество.
- Стоимость такого объекта должна превышать установленный лимит в пределах 40 000 руб.
Компьютерная техника приобретается предприятием для дальнейшего ее использования длительное время с целью получения экономической выгоды.
Таким образом, в бухучете компьютер, ноутбук и прочую компьютерную технику можно отнести к основным средствам и принять их к учету на счет 01 с последующим постепенным списанием стоимости в расходы с помощью амортизации.
Если приобретенный компьютер стоит меньше установленного лимита, то даже при соблюдении указанных выше четырех условий, можно технику учесть в составе материалов, перенеся его стоимость сразу в расходы.
Однако в этом случае нужно контролировать сохранность и правильное использование компьютерной техники. Например, можно организовать учет сразу списываемых компьютеров на забалансовом счете (например, 013) или вести специальную ведомость по нему.
Для налогообложения
Критерии отнесения к основным средствам в налоговом учете несколько иные и прописаны в п. 1 ст.257 Налогового кодекса РФ:
- Цель приобретения – управленческие и производственные нужды.
- Отсутствие намерения перепродажи.
- Первоначальная стоимость от 100 тыс.руб.
Если условия выполняются, компьютер нужно включать в состав основных средств и начислять по нему амортизацию.
Как установить период для амортизации в бухгалтерском учете?
Если в бухучете компьютер признан основным средством, то для него нужно правильно определить срок полезного использования – тот период, на протяжении которого бухгалтер будет проводить списание амортизационных отчислений в расходы.
Правила установления данного срока с точки зрения бухгалтерского учета прописаны в п.20 ПБУ 6/01, где указаны 3 главных момента, которыми нужно руководствоваться:
- временем, в течение которого планируется использовать актив с необходимой отдачей;
- планируемым физическим износом с учетом совокупности влияющих факторов;
- предусмотренными для данного актива ограничениями нормативно-правового или иного характера.
Такой установленный порядок определения срока полезного использования позволяет компании установить наиболее удобный для себя период начисления амортизации.
Если компьютер будет также признан основным средством и для налогового учета, то нужно продумать возможность установления СПИ в бухучете, равным установленному для налоговых целей.
Одинаковый срок амортизации компьютера в бухгалтерских и налоговых целях позволит избежать дополнительных расхождений в учетной деятельности.
Именно этот путь выбирается подавляющим большинством владельцев компьютерной техники, если она признается основным средством и в налоговом учете.
Как определяется амортизационная группа и СПИ в налоговом учете?
Порядок установления срока полезного использования для налоговых целей не имеет такой вольности, как в бухгалтерском учете.
Налоговый кодекс четко требует от владельцев основных средств правильно распределять их по амортизационным группам в соответствии с утвержденным Классификатором, утвержденным Постановлением Правительства РФ №1 от 01.01.2002.
При получении компьютерной техники определяется ее первоначальная стоимость с учетом всех понесенных затрат – на составные детали, части компьютера, минимально необходимое программное обеспечение, услуги программистов, устанавливающих программы и настраивающих технику, услуги по транспортировке и сборке.
Если общая сумма всех расходов превышает 100 тыс. руб., то компьютер нужно включать в основные средства и определять для него амортизационную группу.
По утвержденной Классификации компьютер можно отнести ко 2 амортизационной группе, для которой определен полезный срок использования от 2 до 3 лет включительно.
Компьютерная техника по ОКОФ имеет код 330.28.23.23 и именуется «Машины офисные прочие».
Срок определяется в месяцах и может принимать любое значение от 25 до 36 месяцев.
Особенности определения для ноутбука
Ноутбук также относится к компьютерной техники и является переносным компактным устройством, выполняющим те же функции, что и обычный персональный компьютер.
Если для компьютера составные части выбираются по отдельности, после чего проводится его сборка, то ноутбук уже имеет определенную комплектацию.
Приобретается как целостная техника с минимальными возможностями по замене внутренних составляющих.
Правила отнесения ноутбука к основным средствам и установления для него срока полезного использования аналогичны прописанным для компьютеров.
Если ноутбук будет использоваться в производственных, управленческих целях, будет приносить прибыль компании и перепродавать его фирма не будет, то его можно признать основным средством.
При этом в бухучете он будет таковым, если общая первоначальная стоимость составит не менее установленного лимита (в пределах 40 тыс. руб.), а в налоговом учете – не менее 100 тыс. руб.
По Классификации основных средств ноутбук можно отнести также ко второй амортизационной группе, включив его в состав прочих офисных машин.
В налоговом учете для него допускается установить срок полезного использования от 25 до 36 месяцев включительно.
В бухгалтерском учете можно установить аналогичное значение.
Однако при желании предприятие может определить другой срок использования.
Однако нужно понимать, что амортизационные отчисления в этом случае будут отличаться, что вызовет появление расхождений.
Читайте также о расчете амортизации для:
- офисной мебели;
- зданий, помещений;
- земельных участков.
Примеры
Рассмотрим несколько примеров приобретения компьютерной техники и установления для него срока полезного использования в бухгалтерском и налоговом учете.
Приобретение ноутбука
Исходные данные:
Предприятие купило ноутбук за 50 000, на котором имеется минимальный набор компьютерного обеспечения.
Расходы на доставку составили 1 000, оплата услуг программиста по настройке – 3 000 руб.
Какой срок полезного использования можно установить?
Решение:
Первоначальная стоимость ноутбука = 50 000 + 1 000 + 3 000 = 54 000.
Ноутбук признается основным средством только для бухгалтерских целей.
Для налогообложения его стоимость 54 000 меньше лимита в 100 000.
Проведя анализ совокупности влияющих факторов на эксплуатацию ноутбука, компания приняла решение установить для него СПИ = 24 месяца.
Покупка ПК
Исходные данные:
Организация купила:
- компьютерные комплектующие за 118 000 (в т.ч. НДС 18 000) – материнская плата, видеокарта, жесткий диск, оперативная память, процессор;
- клавиатура – 944 (в т.ч. НДС 144);
- монитор – 23 600 (в т.ч. НДС 3 600);
- мышь – 590 (в т.ч. НДС 90);
- расходы на доставку – 1 180 (в т.ч. НДС 180);
- оплата услуг по сборке ПК – 3 540 (в т.ч. НДС 540);
- программное обеспечение – 11800 (в т.ч. НДС 1800).
Как установить срок полезного использования для собранного из комплектующих персонального компьютера?
Решение:
Первоначальная стоимость = 100 000 + 800 + 20 000 + 500 + 1 000 + 3 000 + 10 000 = 135 300.
Компьютер отнесен к 2 амортизационной группе и для него установлен срок полезного использования 25 месяцев.
В бухгалтерском учете принят тот же СПИ, что и в налоговом = 25 месяцев.
Метод начисления амортизации – линейный.
Норма амортизации = 1 / 25 * 100% = 4%
Ежемесячная амортизация = 135 300 * 4% = 5 412.
Выводы
Для приобретаемой компьютерной техники можно установить срок полезного использования, если она принимается к учету в качестве основного средства.
Для налогового учета необходимо выполнение условия по минимальной стоимости – от 100 тыс. руб. При этом для компьютеров, ноутбуков и прочей техники устанавливается 2 амортизационная группу по Классификатору и СПИ от 2 до 3 лет включительно.
Для бухгалтерского учета срок может быть определен той же продолжительности, что и в налоговых целях. Кроме того, не запрещено установить иной СПИ в соответствии с критериями, прописанными в п.4 ПБУ 6/01.
Источник
Названия «ноутбук» или «нетбук» не встречаются в Классификации <1>, на основе которой определяется срок полезного использования основных средств для целей налогообложения прибыли <2>. Можно ли в налоговом учете определить срок использования ноутбука самостоятельно?
АНАЛИЗ СИТУАЦИИ
В налоговом учете срок полезного использования любого основного средства вы можете определять самостоятельно (исходя из технических условий и рекомендаций изготовителей), только если такое ОС не указано в Классификации основных средств <3>.
Таких объектов, как «ноутбук» и «нетбук», в Классификации действительно нет. Но надо учесть, что в Классификации есть такой вид основных средств, как электронно-вычислительная техника (код 14 3020000). И такая техника относится ко второй амортизационной группе, срок ее полезного использования — свыше 2 лет до 3 лет включительно. К вычислительной технике, наряду с персональными компьютерами, относятся и ноутбуки.
И только если у вашей организации есть документ о государственной аккредитации в качестве организации, «осуществляющей деятельность в области информационных технологий», и вы выполняете все перечисленные в НК условия (установленные для таких организаций), вы можете не обращать внимания на эти сроки <4>. Ведь организации, занимающиеся информационными технологиями, могут учитывать расходы на электронно-вычислительную технику как материальные расходы <5>.
Вы отстали от жизни лет на 10 🙂
Не факт… Руководству подобные нюансы — до фонаря. Им, зачастую, фиолетово, что открывать: филиа…
если у вас придомовая территория не в частной собственности у собственников дома( а это практичес…
при проектировке территории сразу закладывается место под мусорные контейнерные площадки , при че…
наверное не ей надо было, а ее руководству «налогов поменьше платить»….
Заведомо бесполезный спор… Пусть те, у которых на ДОМАШНЕМ компьютере установлено лишь лицензир…
у нас так. Дворник вынимает контейнеры из камер и на тележке вывозит их на контейнерную площадку….
пересмотрите смету, на обработку стволов мусоропровода и т.д. закладываются приличные суммы, или …
С таким пособием не будут предлагать за работу миску риса….
зачем его на площадку? контейнер стоИт в нише дома под мусоропроводом. Приезжает мусоровоз, хвата…
поймите, что норма это сортировать мусор а не закапывать его в землю. скоро воды чистой не найдеш…
Отличная идея. У нас в 3 соседних домах заварено почти с первого года. и никто ничего в коридор…
Мусор из мусоропровода куда девают??? На ту же площадку контейнеры из подъездов и отвозят. Они лу…
Тариф меньше — идёт ежемесячный вычет. В моём случаи — 144руб. За не использование мусоропровода …
А какой смысл в нелицензионном? Нужны же постоянные обновления. Я вот не знаю ни одного бухгалтер…
Организовано место для контейнеров — очень удобно. Даже коммунальщиком намного удобней следить за…
Трудилась я у аутсорсеров. На все мне было пофиг, если честно. 20 организаций, у всех разные виды…
У сбера все крайне сложно и неудобно всегда
По идее — нет кода, нет удержания. Но кто будет отслеживать правильность кодов? Банки уже обращал…
Неужели полагаете, что у всех бухгалтеров на домашних компьютерах стоит лицензионное ПО? …
Мусоропроводы есть далеко не во всех домах. В большинстве как раз их и нет. Почему-то никто не вы…
Мусор — это новая нефть. Кто успел к этой кормушке: https://echo.msk.ru/news/2662585-echo.html…
это уже от людей зависитв принципе, идя с улицы домой, и напИсать можно под чужую дверь, а не до …
Любопытный вопрос.Не будь освобождения, можно было показать убыток?А сейчас «непереносимый» ноль?…
цель такого нововведения — увеличение штрафов и прочих санкций как официальных так и не официальн…
Давайте лифты заварим, они тоже дорогие в эксплуатации, опасные, при этом полезно для здоровья хо…
А мне такая идея не нравится. Тариф все равно меньше не станет, мне придется сортировать мусор, т…
тогда так…, как Вы считаете: при наличии в банке исп листа и поступлении денег без кода, банк с…
В среднем оборудование такой площадки может обойтись в 150-200 тысяч рублей,нифига себе…
Эээ, а как работа бухгалтера на собственном ПО связана с уголовной статьей? По вашему, бухгалтеры…
Какой вопрос, такой ответ.
ну а откуда взялась эта новая площадка для мусорных контейнеров? Расстояния по СанПиНу соблюдаютс…
Какие расходы? Количество мусора не изменяется. Просто человек не кидает в мусоропровод, а проход…
Вы не поверите — в мусорный контейнер.
Источник
Как начисляется амортизация компьютера в бухгалтерском и налоговом учете, зависит от стоимости объекта, а также принятого метода расчета износа. В первую очередь, чтобы определить величину амортизационных отчислений, необходимо установить СПИ (срок полезного использования) имущества. О том, как это сделать с учетом действующих кодов ОКОФ, пойдет речь далее.
Срок полезного использования компьютера
В соответствии с постановлением № 640 от 07.07.16 г., внесшим изменения в Классификатор основных средств, срок амортизации компьютера может устанавливаться от 2 лет 1 мес. до 3 лет. (25-36 мес.). Именно такая продолжительность периода эксплуатации ЭВМ соответствует 2 амортизационной группе, в которую входят «Машины офисные прочие» с кодом 330.28.23.23. Какие объекты относятся к указанной категории? Это, прежде всего:
- Персональные компьютеры, а также устройства для печати к ним.
- Системы для хранения информации.
- Серверы разной мощности (производительности).
- Модемы и сетевое оборудование для работы вычислительных локальных сетей.
- Модемы для работы магистральных сетей.
Обратите внимание! Срок полезного использования компьютера устанавливается в НУ в целях расчета величины износа по имуществу стоимостью свыше 100 000 руб. (стат. 256, 257 НК). Объекты дешевле обозначенной стоимости не амортизируются и учитываются как МПЗ, в БУ лимит стоимости равен 40 000 руб. (п. 5 ПБУ 6/01).
Какой срок амортизации компьютера в бухучете компании
Согласно нормам п. 20 ПБУ 6/01 в бухучете предприятия СПИ (срок полезного использования) основного средства (ОС) определяется по-разному, в зависимости от ожидаемых СПИ, мощности, физического износа, нормативных ограничений эксплуатации объекта. Чтобы упростить работу и сблизить БУ и НУ, бухгалтера нередко устанавливают срок полезного использования ноутбука или другой компьютерной техники по аналогии с требованиями НК, то есть на основании Классификатора амортизационных групп.
Соответственно, такая методика может использоваться не только для определения СПИ ЭВМ, но и других объектов. К примеру, срок полезного использования компрессора (воздушного и других) может быть равен 1-2 года, так как подобные объекты относят к 1 амортизационной группе по постановлению № 1 от 01.01.02 г.
Обратите внимание! Чтобы правильно списывать стоимость объекта через износ, необходимо приходовать компьютер как единый объект, а не по частям. В последнем случае стоимость отдельных комплектующих окажется меньше, что приведет к ускорению списания, против выгоды которого выступает Минфин РФ (Письмо № 03-03-01-04/2/54 от 01.04.05 г.).
Норма амортизации компьютера – как определяется в НУ
Ежемесячная или годовая норма амортизации (НА) объекта вычисляется исходя из его СПИ, первоначальной стоимости и с учетом выбранного метода расчета амортизации:
- Если износ начисляется линейным способом, НА = (1/n) х 100, где n – это установленный срок в мес.
- Если износ начисляется нелинейным способом, НА = (2/n) х 100, где n – это СПИ в мес.
К примеру, срок амортизации ноутбука = 25 мес., а ПС = 115 000 руб. Тогда НА = 1/25 х 100 % = 4 %, что означает ежемесячное списание износа величиной в 4 % от 115 000 руб., при этом за год спишется 48 %, за 2 года – 96 %, а полное начисление амортизации произойдет за 2 года и 1 мес.
Сроки амортизации компьютерной техники – пример расчета
Предположим, что для сближения норм бухгалтерского учета и налогового, в компании применяется линейная методика расчета амортизационных сумм. В июле 2017 г. торговая фирма ООО «Гамма» приобрела ноутбук стоимостью в 125 400 руб. Согласно требованиям Классификатора ОС, срок эксплуатации ноутбука для начисления амортизации определен в 30 мес. (2,5 года). Как рассчитать амортизацию?
- В общем порядке НА определяется так:
НА = 1 / 30 х 100 % = 3,33 %.
- Ежемесячная величина амортизационных отчислений:
Ам. за месяц = 125 400 руб. х 3,33 % = 4175,82 руб.
- Годовая величина амортизационных отчислений:
Ам. за год = 125 400 руб. х 3,33 % х 12 мес. = 50 109,84 руб.
Полное списание объекта произойдет за 2 года 6 мес. При выбранном подходе расчета износа суммы в БУ и НУ будут равны.
Источник
- Главная
- Статьи
- Налог на прибыль
- Расходы, амортизация
1799722 ноября 2016
Имущество, которое стоит больше 100 000 руб., нужно амортизировать. Срок компания устанавливает сама. Про другие изменения в амортизационных группах 2017: в схемах и таблицах.
Чтобы верно выбрать амортизационную группу — 2017, мало проштудировать два огромных документа: Классификацию (утв. постановлением Правительства РФ от 1 января 2002 г. № 1) и Общероссийский классификатор основных фондов — ОКОФ (утв. постановлением Госстандарта России от 26 декабря 1994 г. № 359). Начинать надо с другого. На схеме ниже вы увидите пошаговый алгоритм действий. Если действовать в другой последовательности, можно ошибиться.
Как поставить на учет основное средство
Шаг № 1. Определите, относится ли имущество к основным средствам. Что для этого необходимо, . В налоговом учете срок полезного использования актива должен превышать 12 месяцев, а стоимость — 100 000 руб. (п. 1 ст. 256 НК РФ). Если имущество подходит под эти критерии, единовременно отнести его стоимость на затраты нельзя. Для такого актива надо выбрать группу и срок использования, а затем списывать через амортизацию.
Шаг № 2. Выберите амортизационную группу. Посмотрите схему ниже. Начинайте определять группу с Классификации. И только если в ней не нашли свое основное средство, смотрите в ОКОФ. Сначала определите код вида имущества. Он состоит из девяти цифр. Нужную амортизационную группу вы найдете по первым шести цифрам кода. Они должны совпадать с цифрами кодов из Классификации. Самые частые активы, по которым непонятно, в какую группу их включать, вы найдете в .
Как определить амортизационную группу и срок использования
Таблица. Основные средства, которые есть в Классификации
Основное средство | Амортизационная группа | Коды ОКОФ | Куда относится в Классификации | Срок использования |
Персональный компьютер, ноутбук | II группа | 14 3020000 | Техника электронно- вычислительная, включая компьютеры и т. д. | От 2 до 3 лет включительно |
Принтер | II группа | 14 3020000 | Техника электронно- вычислительная, включая компьютеры, печатающие устройства и т. д. | От 2 до 3 лет включительно |
Многофунк- циональное печатающее устройство (три в одном: принтер, копир, сканер) | III группа | 14 3010210 | Средства светокопирования | От 3 до 5 лет включительно |
Плазменный телевизор, музыкальный центр | IV группа | 14 3230000 | Аппаратура теле- и радиоприемная | От 5 до 7 лет включительно |
Мебель для офиса | IV группа | 16 2929000, 16 3222000, 16 3311000, 16 3612000 | Мебель для полиграфического производства, предприятий торговли, бытового обслуживания и т. д. | От 5 до 7 лет включительно |
Легковой автомобиль (объем двигателя до 3,5 л) | III группа | 15 3410010 | Автомобили легковые | От 3 до 5 лет включительно |
Грузовой автомобиль | III группа | 15 3410191 | Автомобили грузовые грузоподъемностью до 0,5 т; | От 3 до 5 лет включительно; |
IV группа | 15 3410020 | автомобили грузовые грузоподъемностью свыше 0,5 т; | от 5 до 7 лет включительно; | |
V группа | 15 3410195 —15 3410197 | автомобили грузовые грузоподъемностью более 5 т | от 7 до 10 лет включительно |
Шаг № 3. Установите срок полезного использования. Можете выбрать любое количество лет в рамках установленного диапазона. Например, в третью амортизационную группу входят активы со сроком использования от 3 лет 1 месяца до 5 лет включительно. Поэтому можно установить срок от 37 до 60 месяцев (3 года ? 12 мес. + 1 мес. или 5 лет ? 12 мес.).
В бухучете для активов стоимостью свыше 100 000 руб. лучше установить такой же срок, что и в налоговом учете. Это позволит избежать расхождений между бухгалтерским и налоговым учетом и вопросов проверяющих.
Бывает, что нужного актива нет ни в Классификации, ни в ОКОФ. Тогда срок определите по технической документации или рекомендациям производителя (постановление Арбитражного суда Западно-Сибирского округа от 3 декабря 2015 г. по делу № А27-557/2015). Если и такой информацией не располагаете, можно сделать запрос производителю (постановление Арбитражного суда Западно-Сибирского округа от 9 октября 2015 г. по делу № А27-21885/2014). Или привлечь эксперта (постановление ФАС Уральского округа от 28 февраля 2014 г. по делу № А50-8692/2013). Другой вариант — обратиться за разъяснениями в Минэкономразвития. Схема — выше.
Шаг 4. Проведите срок использования по документам. Запишите информацию о сроке использования в инвентарную карточку основного средства (например, по форме № ОС-6). Если решили установить разные сроки для бухучета и налогового учета, это также зафиксируйте в карточке.
Таблица. Основные средства, которые есть в ОКОФ
Основное средство | Амортизационная группа | Коды ОКОФ | Куда относится в Классификации | Срок использования |
Кофемашина | III группа | 16 2930153 | Электросамовары, электрочайники, электрокофеварки | От 3 до 5 лет включительно |
Увлажнитель воздуха | III группа | 16 2930281 | Увлажнители воздуха | От 3 до 5 лет включительно |
Кондиционер | III группа | 16 2930274 | Кондиционеры бытовые, электровоздухоохладители | От 3 до 5 лет включительно |
Жалюзи текстильные | III группа | 16 1721000 | Изделия текстильные швейные (кроме одежды) | От 3 до 5 лет включительно |
Поломоечная машина | III группа | 16 2930334 | Электрополомойки | От 3 до 5 лет включительно |
Контрольно- кассовая техника | IV группа | 14 3010020 | Машины счетные, аппараты кассовые билетные | От 5 до 7 лет включительно |
Статьи по теме в электронном журнале
Источник