Срок полезного использования печь для пиццы
- Главная
- Консультация эксперта
- Основные средства
349226 марта 2013
Специфика определения амортизационной группы для основного средства. К какой амортизационный группе можно отнести печь для сжигания биологических отходов — читайте в нашей статье.
Вопрос: К какой амортизационной группе относят печь для сжигания биологических отходов (по документу-инсинераторная установка ИУ-1000 с дизельными горелками).
Основные средства: ОКОФ и амортизационные группы
Ответ: В Классификации основных средств печь для сжигания биологических отходов прямо не поименована.
Отвечает Александр Сорокин,
заместитель начальника Управления оперативного контроля ФНС России
«ККТ нужно применять только в случаях, если продавец предоставляет покупателю, в том числе своим сотрудникам, отсрочку или рассрочку по оплате своих товаров, работ, услуг. Именно эти случаи, по мнению ФНС, относятся к предоставлению и погашению займа для оплаты товаров, работ, услуг. Если организация выдает денежный заем, получает возврат такого займа или сама получает и возвращает заем, кассу не применяйте. Когда именно нужно пробивать чек, смотрите в рекомендации».
Из рекомендации Нужно ли применять ККТ при выдаче, получении и возврате займа
Если основное средство не упомянуто в Классификации, следует воспользоваться технической документацией.
Если документация на него отсутствует, определить амортизационную группу и срок полезного использования можно, обратившись с соответствующим запросом в Минэкономразвития России.
Кроме того, в подобных ситуациях допускается начисление амортизации по единым нормам, утвержденным постановлением Совета Министров СССР от 22 октября 1990 г. № 1072. Однако правомерность использования этих норм, скорее всего, придется отстаивать в суде.
Еще читайте: Классификация основных средств по амортизационным группам в 2020 году: таблица
Обоснование
Как определить в налоговом учете срок полезного использования основного средства, если он не предусмотрен в Классификации, а также отсутствуют технические условия и рекомендации производителя
Возможны различные варианты в зависимости от имеющихся у организации документов на основное средство.
Определять срок полезного использования основного средства организация должна самостоятельно с учетом следующих правил:
- в первую очередь нужно руководствоваться Классификацией, утвержденной постановлением Правительства РФ от 1 января 2002 г. № 1. В этом документе основные средства в зависимости от срока их полезного использования объединены в 10 амортизационных групп и расположены в порядке возрастания срока полезного использования (п. 3 ст. 258 НК РФ). Чтобы определить срок полезного использования, найдите наименование основного средства в Классификации и посмотрите, к какой группе оно относится;*
- если основное средство не указано в Классификации, то установить срок его полезного использования можно на основании рекомендаций изготовителя и (или) технических условий.
Такие правила установлены пунктами 4 и 6 статьи 258 Налогового кодекса РФ.
Если основное средство не упомянуто в Классификации, а техническая документация на него отсутствует, определить амортизационную группу и срок полезного использования можно, обратившись с соответствующим запросом в Минэкономразвития России. Такие рекомендации содержатся в письме Минфина России от 3 ноября 2011 г. № 03-03-06/1/711.
Кроме того, в подобных ситуациях допускается начисление амортизации по единым нормам, утвержденным постановлением Совета Министров СССР от 22 октября 1990 г. № 1072. Однако правомерность использования этих норм, скорее всего, придется отстаивать в суде.* В арбитражной практике есть примеры судебных решений, подтверждающих обоснованность такого подхода (см., например, определение ВАС РФ от 11 января 2009 г. № ВАС-14074/08, постановления ФАС Западно-Сибирского округа от 5 мая 2012 г. № А27-10607/2011, Дальневосточного округа от 19 мая 2010 г. № А16-1033/2009 и от 29 декабря 2009 г. № Ф03-5980/2009, Северо-Западного округа от 15 сентября 2008 г. № А21-8224/2007).
Отвечает Александр Сорокин,
заместитель начальника Управления оперативного контроля ФНС России
«ККТ нужно применять только в случаях, если продавец предоставляет покупателю, в том числе своим сотрудникам, отсрочку или рассрочку по оплате своих товаров, работ, услуг. Именно эти случаи, по мнению ФНС, относятся к предоставлению и погашению займа для оплаты товаров, работ, услуг. Если организация выдает денежный заем, получает возврат такого займа или сама получает и возвращает заем, кассу не применяйте. Когда именно нужно пробивать чек, смотрите в рекомендации».
Из рекомендации Нужно ли применять ККТ при выдаче, получении и возврате займа
Статьи по теме в электронном журнале
Источник
Организация определяет срок полезного использования основного средства, чтобы в бухгалтерском и налоговом учете начислить амортизацию. С 12 мая 2018 года бухгалтеры применяют обновленную Классификацию основных средств. Расскажем подробнее, что изменилось и как определять амортизационные группы в 2019 году.
Классификатор основных средств. Что изменилось?
Экспресс-курсы
Интенсивы по горячим темам в Контур.Школе
Расписание
Основные средства (ОС) организации в зависимости от срока полезного использования (СПИ) для целей налогообложения прибыли относят к той или иной амортизационной группе (п. 1 ст. 258 НК РФ). Срок полезного использования ОС организация определяет сама с учетом классификации, утвержденной Постановлением Правительства РФ от 01.01.2002 № 1 (Постановление № 1).
В 2018 году изменились все амортизационные группы классификации, кроме первой. Изменения действуют на правоотношения, возникшие с 1 января 2018 года.
Больше всего поправок — в подразделе «Сооружения и передаточные устройства» второй-десятой групп. Расширен перечень основных средств подраздела «Машины и оборудование» второй и девятой групп.
Классификатор основных средств по амортизационным группам с примерами ОС:
| Номер амортизационной группы | Срок полезного использования ОС | Пример ОС, относящихся к группе амортизации |
|---|---|---|
| 1 | От 1 года до 2 лет включительно | Машины и оборудование общего назначения |
| 2 | Свыше 2 лет до 3 лет включительно | Насосы для перекачки жидкостей |
| 3 | Свыше 3 лет до 5 лет включительно | Радиоэлектронные средства связи |
| 4 | Свыше 5 лет до 7 лет включительно | Ограды (заборы) и ограждения железобетонные |
| 5 | Свыше 7 лет до 10 лет включительно | Сооружения лесной промышленности |
| 6 | Свыше 10 лет до 15 лет включительно | Скважина водозаборная |
| 7 | Свыше 15 лет до 20 лет включительно | Канализация |
| 8 | Свыше 20 лет до 25 лет включительно | Конденсатопровод и продуктопровод магистральные |
| 9 | Свыше 25 лет до 30 лет включительно | Здания (кроме жилых) |
| 10 | Свыше 30 лет | Жилые здания и сооружения |
Общероссийский классификатор основных фондов (ОКОФ), по которому определяют амортизационную группу ОС, — без изменений. С 1 января 2017 года действует ОКОФ ОК 013-2014 (СНС 2008), утвержденный приказом Росстандарта от 12.12.2014 № 2018-ст. Этот же классификатор будет действовать в 2019 году.
Как определить срок полезного использования ОС
Этап 1 — установите амортизационную группу основного средства по классификации, утвержденной Постановлением № 1
Классификация ОС — это таблица, в которой для каждой амортизационной группы перечислены наименования входящих в нее ОС и соответствующие коды Общероссийского классификатора основных фондов.
Для целей налогового учета по классификации ОС определяют:
- амортизационную группу, к которой относится ОС. Все амортизируемое имущество объединяется в 10 амортизационных групп в зависимости от срока полезного использования имущества (п. 3 ст. 258 НК РФ). Амортизационные группы также важны для того, чтобы определить размер амортизационной премии, которая может быть применена по конкретному ОС;
- срок полезного использования должен быть в установленных для каждой амортизационной группы пределах (Письмо Минфина России от 06.07.2016 № 03-05-05-01/39563). Выбирайте любой срок в пределах СПИ, например наименьший, чтобы быстрее списать стоимость ОС на расходы (Письмо Минфина РФ от 06.07.2016 № 03-05-05-01/39563).
В классификации можно установить целую группу ОС. Расшифровка группы представлена в ОКОФ.
Определите амортизационную группу основного средства так:
- В первой графе ОКОФ найдите вид имущества, к которому относится ОС (9 цифр).
- Проверьте в первой графе классификации ОС код, указанный в ОКОФ.
- Если есть код в классификации ОС, посмотрите, к какой амортизационной группе ОС относится.
Если кода в классификации ОС нет, определите амортизационную группу одним из способов:
Способ 1 — по коду подкласса имущества
Код подкласса имущества отличается от кода вида имущества тем, что седьмая цифра в нем — всегда ноль. Например, роторный насос относится к подклассу 14 2912010 (насосы центробежные, поршневые и роторные). Если и этого кода в классификации ОС нет, определите амортизационную группу вторым способом.
Способ 2 — по коду класса имущества
Класс имущества отличается от кода вида имущества тем, что седьмая, восьмая и девятая цифры в нем — всегда нули. Например, роторный насос относится к классу 14 2912000 (насосы и оборудование компрессорное).
Пример. Определение амортизационной группы по коду ОКОФ
Код роторного насоса по ОКОФ — 14 2912113. В Классификации ОС такой код, а также код подкласса 14 2912010 (насосы центробежные, поршневые и роторные) не указаны. Однако в ней есть код класса 14 2912000 (насосы и оборудование компрессорное). Он относится к третьей амортизационной группе (имущество со сроком полезного использования свыше трех лет до пяти лет включительно). Значит, роторный насос надо включить в третью амортизационную группу.
Этап 2. Обратитесь к технической документации
Если основное средство в классификации и ОКОФ не упоминается, установите СПИ из срока эксплуатации ОС, указанного в технической документации или рекомендациях производителя (п. 6 ст. 258 НК РФ, Письмо Минфина России от 18.06.2018 № 03-03-20/41332).
Этап 3. Зафиксируйте СПИ в инвентарной карточке учета ОС (форма № ОС-6)
Если налоговый и бухгалтерский СПИ разные, то раздел 2 формы № ОС-6 дополните соответствующей графой.
Пример. Организация приобрела грузовую «Газель» (грузоподъемность 1,5 тонны). Определим СПИ автомобиля.
Согласно классификации ОС, грузовые автомобили общего назначения грузоподъемностью свыше 0,5 и до 5 т включительно входят в 4-ю амортизационную группу. Диапазон СПИ для 4-й амортизационной группы — свыше 5 и до 7 лет включительно. Следовательно, минимально возможный СПИ в месяцах — 61 (5 лет x 12 мес. + 1 мес.), максимальный — 84 мес. (7 лет x 12 мес.). Организация вправе установить любой СПИ автомобиля в диапазоне от 61 до 84 месяцев включительно.
Обратите внимание при учете ОС
- В налоговом учете стоимостной критерий для признания объекта ОС — 100 000 руб., в бухгалтерском учете — 40 000 руб.
- Бухгалтерский учет основных средств в 2019 году ведите в том же порядке, что и ранее: принимайте к учету ОС на дату доведения до состояния готовности к эксплуатации. Если вы продаете ОС, то полученное вознаграждение включайте в доходы, а остаточную стоимость ОС — в расходы. Аналогичные правила распространяются и на продажу недостроенных объектов.
- В бухгалтерском учете организация не обязана придерживаться амортизационных групп, но для удобства может определять срок по классификации основных средств. Это удобно, так как сближает бухгалтерский учет с налоговым.
- Если объект соответствует всем критериям, поименованным в п. 4 ПБУ 6/01, то в бухгалтерском учете его сразу следует перевести в состав основных средств, то есть оприходовать на 01 счет. Фактическое использование объекта, в отличие от налогового учета, необязательно.
Источник
Найти амортизационную группу по названию основного средства:
Для указанных ниже объектов основных средств возможно применение ускоренной амортизации с 01.01.2019 (с коэффициентом не выше 2 к основной норме амортизации) в соответствии с пп. 5 п. 1 ст. 259.3 Налогового кодекса РФ. Приведена выдержка из Перечня основного технологического оборудования, эксплуатируемого в случае применения наилучших доступных технологий (утв. Постановлением Правительства от 20.06.2017 N 1299-р).
| Наименование технологического оборудования | Коды ОКОФ | Существенные характеристики технологического оборудования | Количественный показатель, установленный в информационно-технических справочниках (ИТС) | ||
|---|---|---|---|---|---|
| порядковый номер ИТС | наименование показателя (единица измерения показателя) | значение показателя | |||
| Устройство топочно-горелочное | 330.28.21 | система контрольно-измерительных приборов и аппаратуры получение теплоносителя для сушки удобрений с обеспечением постоянного температурного контроля процесса сушки, полноты сжигания топлива и минимизации образования оксидов азота | ИТС 02-2015 | производительность по природному газу (куб. м/ч) | не более 3000 |
| Машина стеклоформующая | 330.28.21 | машина стеклоформующая 8-секционная, двухкапельная с расстоянием между центрами форм 5 дюймов расход электроэнергии — 9,2 ГДж/(т стекломассы) | ИТС 05-2015 | энергопотребление (снижение до) (ГДж/(т стекломассы)) | 9,2 |
| Пекоплавитель | 330.28.21 | металлический резервуар различной емкости, обогреваемый паром | ИТС 11 — 2016 | температура пека в пекоприемнике (°C) | 140 — 220 |
| температура пека в пекоплавителе (°C) | 150 — 220 | ||||
| Печь вращающаяся прокалочная | 330.28.21 | производительность по прокаленному коксу — 10 т/ч три зоны термообработки: сушка — прогрев слоя кокса — (20 — 400) °C удаление летучих веществ — нагрев кокса — (400 — 1000) °C прокаливание — прогрев слоя кокса до 1250 °C | ИТС 11 — 2016 | производительность по прокаленному коксу (т/ч) | 10 |
| Печь взвешенной плавки | 330.28.21 | с устройствами распыления шихты и подачи кислородо-воздушной смеси с обогащением кислорода до 70 процентов печь оборудована газогорелочными устройствами и выпускными шпурами штейна и шлака | ИТС 12 — 2016 | площадь зеркала ванны (кв. м) | 245 |
| Печь кипящего слоя | 330.28.21 | высота печи — 9900 мм расход воздуха — (3500 — 5000) куб. м/ч давление воздуха под слоем — (0,025 — 0,04) Мпа | ИТС 12 — 2016 | производительность (т/сут) | 65 |
| Печь руднотермическая | 330.28.21 | установленная мощность | ИТС 12 — 2016 | установленная мощность (МВт) | не более 30 |
| Печь шахтная | 330.28.21 | площадь сечения в области фурм — 20 кв. м число фурм — 28 шт. диаметр фурм — 273 мм топливо — кокс металлургический воздушное дутье — (55000 — 75000) н куб. м/ч число газоотводящих труб — 4 шт. диаметр газоотводящих труб — 1812 мм | ИТС 12 — 2016 | производительность (т/кв. м. сут) | 25 — 35 |
| Печь трубчатая | 330.28.21 | частота вращения — (1,2 — 1,5) об./мин топка — откатная, трубчатого типа топливо — газ электродвигатель — 7,5 кВт, 1000 об./мин | ИТС 12 — 2016 | расход природного газа (куб. м/ч) | 250 — 350 |
| расход воздуха (куб. м/ч) | 1600 — 1950 | ||||
| Электропечь | 330.28.21 | мощность трансформаторов — менее 9000 кВА номинальный линейный ток с высокой стороны — 288 А номинальное линейное напряжение с низкой стороны — 135 В номинальный линейный ток с низкой стороны — 12773 А футеровка хромомагнезитовая или периклазовая | ИТС 12 — 2016 | мощность трансформаторов (кВА) | не более 9000 |
Источник
Мы приобрели для кафе промышленное оборудование: холодильник, соковыжималку, посудомоечную машину и льдогенератор (каждый предмет стоимостью свыше 40 000 руб.). Каков срок амортизации данного оборудования в бухгалтерском и налоговом учете? К какой группе Классификации основных средств оно относится?
Амортизация приобретенного оборудования рассчитывается исходя из первоначальной стоимости и нормы амортизации, исчисленной исходя из срока его полезного использования. В бухгалтерском учете срок полезного использования объекта основных средств в силу п. 20 ПБУ 6/01 «Учет основных средств»*(1) определяется при принятии его к учету исходя из:
— ожидаемого срока его использования в соответствии с ожидаемой производительностью или мощностью;
— ожидаемого физического износа, зависящего от режима эксплуатации (количества смен), естественных условий и влияния агрессивной среды, системы проведения ремонта;
— нормативно-правовых и других ограничений его использования (например, из срока аренды).
Таким образом, в бухгалтерском учете срок полезного использования определяется организацией самостоятельно исходя из указанных в п. 20 ПБУ 6/01 критериев, формируемых с учетом особенностей производственной деятельности предприятия. Например, производители некоторых ледогенераторов обещают покупателям, что при надлежащем использовании и регулярном уходе срок их эксплуатации может составить 10 лет и более.
В налоговом учете согласно п. 1 ст. 258 НК РФ срок полезного использования определяется самостоятельно в соответствии с положениями настоящей статьи и с учетом Классификации основных средств, утвержденной Постановлением Правительства РФ от 01.01.2002 N 1. Пунктом 1 данного постановления установлено, что эта классификация может использоваться и для целей бухгалтерского учета.
Согласно Классификации основных средств оборудование технологическое для предприятий торговли и общественного питания (код 14 2945000) включается в четвертую группу: имущество со сроком полезного использования свыше 5 лет до 7 лет включительно. В соответствии с Общероссийским классификатором основных фондов (ОК 013-94)*(2) соковыжималка и посудомоечная машина относятся к данному виду оборудования. В четвертую группу входят также машины и оборудование общего назначения прочие (код 14 2919000)*(3). Согласно Общероссийскому классификатору основных фондов к этой группе относится оборудование холодильное (шкафы, камеры, прилавки и витрины) для предприятий торговли и общественного питания (код 14 2919610). Соответственно, холодильники и льдогенераторы также включаются в четвертую амортизационную группу, только в составе другой группы основных средств. При этом приведенные положения нормативных актов позволяют сделать вывод, что для исключения расхождений между бухгалтерским и налоговым учетом предприятие общепита вправе установить один срок полезного использования указанного выше оборудования.
Напомним также, что в налоговом учете в силу п. 6 ст. 258 НК РФ для тех видов основных средств, которые не указаны в амортизационных группах, срок полезного использования устанавливается налогоплательщиком в соответствии с техническими условиями или рекомендациями изготовителей.
Н.В. Лебедева,
редактор журнала
«Предприятия общественного питания:
бухгалтерский учет и налогообложение»
1 декабря 2011 г.
«Предприятия общественного питания: бухгалтерский учет и налогообложение», N 12, декабрь 2011 г.
————————————————————————-
*(1) Утверждено Приказом Минфина РФ от 30.03.2001 N 26н.
*(2) Утвержден Постановлением Госстандарта РФ от 26.12.1994 N 359.
*(3) Напомним, что до 01.01.2009 они относились к пятой амортизационной группе (Постановление Правительства РФ от 12.09.2008 N 676).
Актуальная версия заинтересовавшего Вас документа доступна только в коммерческой версии системы ГАРАНТ. Вы можете приобрести документ за 75 рублей или получить полный доступ к системе ГАРАНТ бесплатно на 3 дня.
Купить документ
Получить доступ к системе ГАРАНТ
Если вы являетесь пользователем интернет-версии системы ГАРАНТ, вы можете открыть этот документ прямо сейчас или запросить по Горячей линии в системе.
Журналы издательства «Аюдар Инфо»
На страницах журналов вы всегда найдете комментарии и рекомендации экспертов, ответы на актуальные вопросы, возникающие в процессе вашей работы. Авторы — это аудиторы-практики, налоговые консультанты и работники налоговых служб, они всегда подскажут вам, как правильно строить взаимоотношения с налоговой инспекцией, оптимизировать налоги законным путем, помогут разобраться в новом нормативном акте, применить его на практике и избежать ошибок в работе.
Издатель: ООО «Аюдар Инфо»
Почтовый адрес: 125124, г. Москва, 1-я улица Ямского поля, д. 15
Телефон редакции: (495) 925-11-73 (многоканальный)
Источник