Срок полезного использования трактора джон дир
Источник
- Главная
- Консультация эксперта
- Бухгалтерский учет
497015 ноября 2013
При получении имущества в лизинг амортизационную группу следует определять самостоятельно, руководствуясь Классификацией. Согласно Классификации, харвестер и форвардер относятся к третьей амортизационной группе «Тракторы лесопромышленные». Срок полезного использования устанавливается в размере от 3 до 5 лет.
Данная позиция подтверждается судебной практикой.
Воспользоваться правом применения специального коэффициента не получится, поскольку предмет лизинга относится к третьей амортизационной группе. Применение специального коэффициента может быть квалифицировано контролирующими органами как попытка необоснованно занизить налоговую базу.
Обоснование данной позиции приведено ниже в материалах «Системы Главбух»
1. Рекомендация: Как лизингополучателю отразить в бухучете и при налогообложении получение лизингового имущества
Имущество на балансе лизингополучателя
Амортизацию по имуществу, полученному в лизинг, начисляет та сторона, на балансе которой учитывается предмет лизинга (п. 1 ст. 31 Закона от 29 октября 1998 г. № 164-ФЗ, п. 10 ст. 258 НК РФ). Поэтому имущество, которое учитывается на балансе лизингополучателя, включите в состав амортизируемого (при выполнении всех необходимых условий).
Исключение предусмотрено:
для объектов непроизводственного значения, полученных в лизинг. Они не признаются амортизируемым имуществом (п. 1 ст. 252 и п. 1 ст. 256 НК РФ);
для организаций, которые используют кассовый метод налогового учета. Дело в том, что при кассовом методе допускается амортизация только оплаченного имущества, полученного в собственность (подп. 2 п. 3 ст. 273 НК РФ). А поскольку лизинговое имущество может перейти в собственность лизингополучателя только в случае, если предусмотрен его выкуп, амортизировать полученный объект до этого момента нельзя (письмо Минфина России от 15 ноября 2006 г. № 03-03-04/1/761).
Амортизацию по лизинговому имуществу обслуживающих производств и хозяйств учитывайте обособленно (ст. 275.1 НК РФ).
Установите амортизационную группу, к которой относится полученное в лизинг имущество, и срок его полезного использования (п. 1 и 3 ст. 258 НК РФ).*
Амортизацию на объект, полученный в лизинг, начните начислять с 1-го числа месяца, следующего за месяцем, в котором имущество было введено в эксплуатацию (п. 4 ст. 259 НК РФ). Это правило полностью применимо при методе начисления (п. 3 ст. 272 НК РФ).
Договор лизинга может предусматривать ускоренную амортизацию лизингового имущества (п. 1 ст. 31 Закона от 29 октября 1998 г. № 164-ФЗ). При начислении амортизации в налоговом учете можно применить специальный коэффициент ускорения, но не выше 3. Воспользоваться этим правом не получится, если предмет лизинга относится к первой, второй или третьей амортизационной группе. Это сказано в пункте 2 статьи 259.3 Налогового кодекса РФ.* Подробнее об этом см. Как рассчитать амортизацию основных средств с применением повышающих (понижающих) коэффициентов в налоговом учете.
Первоначальную стоимость имущества, полученного в лизинг, определите по данным лизингодателя как сумму его расходов (без НДС) на приобретение, изготовление, сооружение объекта (абз. 3 п. 1 ст. 257 НК РФ).
Олег Хороший,
государственный советник налоговой службы РФ III ранга
2. Рекомендация: Как определить срок, в течение которого имущество будет амортизироваться в налоговом учете
В налоговом учете имущество амортизируйте в течение его срока полезного использования.
Основные правила
Срок полезного использования основного средства определите самостоятельно по таким правилам:*
в первую очередь руководствуйтесь Классификацией, утвержденной постановлением Правительства РФ от 1 января 2002 г. № 1.* В этом документе основные средства в зависимости от срока их полезного использования объединены в 10 амортизационных групп и расположены в порядке возрастания срока полезного использования (п. 3 ст. 258 НК РФ). Чтобы определить срок полезного использования, найдите наименование основного средства в Классификации и посмотрите, к какой группе оно относится;
если основное средство не указано в Классификации, то установите срок его полезного использования на основании рекомендаций изготовителя и (или) технических условий.
Такие правила установлены пунктами 4 и 6 статьи 258 Налогового кодекса РФ.
Срок полезного использования по основным средствам, бывшим в эксплуатации, определяйте в особом порядке (см. Как рассчитать амортизацию основных средств, бывших в эксплуатации, в налоговом учете).
Е.Ю. Попова
государственный советник налоговой службы РФ I ранга
3. Постановление Семнадцатого арбитражного апелляционного суда от 10.09.2012 № 17АП-8672/2012-ГК по делу № А50-14487/2011
«У лизингополучателя отсутствуют основания для пересмотра лизинговых платежей путем увеличения срока полезного использования. Вывод экспертов о том, что в составе лизинговых платежей нет выкупной цены, является правомерным. Исковые требования удовлетворены».
«Срок полезного использования определяется в пределах срока, оговоренного для каждого вида имущества (собранного по группам) в Классификации основных средств, включаемых в амортизационные группы, утвержденной Постановлением Правительства РФ от 01.01.02 № 1.
Имущество представлено по кодам Общероссийского классификатора основных фондов, утвержденного Постановлением Госстандарта РФ от 26.12.94 г. № 359.
Данный нормативный акт, с целью недопущения произвольного определения срока полезного использования, устанавливает такой критерий для определения принадлежности к той или другой группе, как вид деятельности, в котором имущество используется и какая продукция в результате этого производится.
В этой связи, для эксперта было важным определить, где и с какой целью используется Харвестер Joh№ Deere 1270D и Форвардер Joh№ Deere 1410D, а также лесопромышленные тракторы.
В п. 1.1 Контракта от 25.05.07 г. № 00279580/032/27047-246, заключенного ОАО «Соликамскбумпром» с фирмой «Joh№ Deere Forestru Oy», приобретаемые по нему Харвестер Joh№ Deere 1270D и Форвардер Joh№ Deere 1410D, поименованы как лесозаготовительные машины (оборудование).
Согласно технической спецификации и характеристике оборудования — Харвестер Joh№ Deere 1270D этот объект лизинга оснащен харвестерной головкой, имеет цепную пилу с гидроприводом, предназначение которой, это валка деревьев и раскряжевка.
Указано также, что данное оборудование осуществляет обрезку сучьев, используя сучкорезные ножи.
В п. 2.2 Приложения № 2 к контракту указано, что Форвардер Joh№ Deere 1410D имеет грузовой отсек, стационарная решетка которого может регулироваться.
Агрегат обладает гидроманипулятором, который выполняет подъемные функции, приводятся характеристики угла поворота, наибольшего подъемного момента, максимального вылета стрелы, длина выдвижной части и максимальной грузоподъемности при максимальном вылете.
Таким образом, исходя из содержания контракта и приложений к нему, Харвестер Joh№ Deere 1270D и Форвардер Joh№ Deere 1410D — это самодвижущиеся лесозаготовительные машины, выполняющие специализированный технологический цикл работ.
Лизингополучатель указывает, что лесосечные работы организованны им по принципу сортиментной заготовки древесины и применение таких машин как Харвестер и Форвардер, где Харвестер модели 1270D производит валку деревьев, очистку их от сучьев, раскряжевку на сортименты и укладку в микропакеты. Форвардер же модели 1410D, именуемый как трактор, проходя по следу Харвестера, собирает сортимент в корзину и вывозит на погрузочную площадку, где укладывает их в отдельные штабели в зависимости от назначения. Лесозаготовительный комплекс из Харвестера и Форвардера производит пиловочник хвойный, балансы хвойные и лиственные, а также дрова.
То, что указанная лесозаготовительная техника, сконструированная на тракторной основе, обладает самоходными качествами, подтверждается паспортами, выданными Инспекцией Государственного технического надзора.
Следовательно, по своему функциональному назначению, в отношении Харвестера Joh№ Deere 1270D, как лесозаготовительной машины, сконструированной на тракторной основе и используемой для срезки леса должен применяться специальный код в Классификации основных средств, включаемых в амортизационные группы, утвержденной Постановлением Правительства от 01.01.02 г. № 1 — 14 2918210, 14 2941010 и 14 2941204.*
Наличие этих специальных кодов в совокупности объясняется многофункциональностью машины (оборудования).
Все три указанных кода приведены в третьей амортизационной группе, где максимально возможный срок полезного использования составляет 60 месяцев (5 лет).*
В отношении Форвардера Joh№ Deere 1410D, как лесозаготовительной машины, сконструированной на тракторной основе и выполняющей технологические работы для лесозаготовки должен применяться код в Классификации основных средств, включаемых в амортизационные группы, утвержденной Постановлением Правительства РФ от 01.01.02 г. № 1 — 14 2918210 и 14 2941010.
Наличие двух специальных Кодов в совокупности объясняется технологическими характеристиками и функциональным предназначением.
Коды приведены в третьей амортизационной группе, где максимально возможный срок полезного использования составляет 60 месяцев (5 лет).*»
- Скачайте формы по теме:
- счетов 07, 08, 11
- счетов 80, 81, 83
- счетов 82, 85, 86, 87, 88, 89, 96
- счетов 40, 41, 43, 45, 46, 62
- счетов 02, 05, 10, 12, 13, 20, 25, 26, 28, 29, 31, 65, 69, 70, 84
Статьи по теме в электронном журнале
Источник
rorbuh71
спросил
29 октября 2013 в 19:09
13961 просмотр
Добрый день!
Подскажите пожалуйста, к какой амортизационной группе отнести следующее оборудование (ОС) для трактора:
1. ОТВАЛ (навесное оборудование)
2. ПЕРЕДНЕЕ КРЕПЛЕНИЕ (крепление, на которое вешается навесное оборудование)
Не смог найти в справочнике ОКОФ…
Заранее благодарен за помощь.
Цитата (rorbuh71):Добрый день!
Подскажите пожалуйста, к какой амортизационной группе отнести следующее оборудование (ОС) для трактора:
1. ОТВАЛ (навесное оборудование)
2. ПЕРЕДНЕЕ КРЕПЛЕНИЕ (крепление, на которое вешается навесное оборудование)
Не смог найти в справочнике ОКОФ…
Заранее благодарен за помощь.
Добрый день!
А Вы уверены, что это у вас самостоятельные ОС?
С отвалом более-менее понятно, он снимается и может полгода просто лежать на складе без надобности.
А вот на счет крепления нужно уточнить детали.
Насколько прочно это крепление приделано к самому трактору?
Можно ли его также легко снять, как отвал, например? Или требуются серьезные демонтажные работы?
Насколько наличие крепления для отвала меняет функциональное предназначение трактора? Другими словами, насколько изменится его использование?
Трактор тоже Ваш, или он арендованный?
Отвал используется с одним трактором, или у Вас их несколько и какой под руку отвал попался, тот на трактор и цепляют?
Добрый день!
Трактор наш, в единственном экземпляре, введен в эксплуатацию во 2-м квартале 2013г.
Сначала использовали его без крепления и навесного оборудования. В этом месяце купили переднее крепление и отвал. Переднее крепление установили своими силами.
Да, возможно переднее крепление не будет являться самостоятельным ОС и будет выполняться Модернизация (Дооборудование им трактора). Этот вопрос пока открыт…
Назначение переднего крепления — это крепление навесного оборудования (отвал, щётка и т.д.).
Но мы в принципе также можем использовать трактор без данного доп. оборудования.
Отвал в любом случае является самостоятельным ОС.
Цитата (rorbuh71):Добрый день!
Трактор наш, в единственном экземпляре, введен в эксплуатацию во 2-м квартале 2013г.
Сначала использовали его без крепления и навесного оборудования. В этом месяце купили переднее крепление и отвал. Переднее крепление установили своими силами.
Да, возможно переднее крепление не будет являться самостоятельным ОС и будет выполняться Модернизация (Дооборудование им трактора). Этот вопрос пока открыт…
Назначение переднего крепления — это крепление навесного оборудования (отвал, щётка и т.д.).
Но мы в принципе также можем использовать трактор без данного доп. оборудования.
Отвал в любом случае является самостоятельным ОС.
Я тоже считаю, что крепление — это дооборудование трактора, после чего он стал более функциональным. Это явная модернизация.
А вот с отвалом не уверен. Если всё равно трактор модернизируете, то почему бы туда же и отвал не включить? Вряд ли отвал может функционировать отдельно (ведь другого трактора нет). Либо он работает конструктивно-сочлененно с трактором, либо просто валяется без дела… Ведь так?
Но можно и отдельным объектом ОС…
Для навесного оборудования есть код: 14 3410406 — «Оборудование навесное к машинам для уборки городов»
Я думаю, что Ваш трактор и есть та самая «машина для уборки городов».
Этот код включается в третью амортизационную группу, где срок полезного использования от 3 лет до 5 лет включительно.
Код:
14 3410040 Автомобили специальные и оборудование кроме 14 3410330 —
навесное к машинам для уборки городов 14 3410335, 14 3410391,
14 3410421
Успехов!
Александр, большое спасибо за помощь!
Дело в том, что мы планируем докупать еще другое навесное оборудование в следующем году и думаю будет лучше и проще учесть отвал как отдельное ОС. Иначе возникнут проблемы с первоначальной стоимостью и списанием расходов. Тем более, что это съемное оборудование, оно может меняться или просто лежать без дела на складе.
По коду ОКОФ думаю действительно так, как вы написали, т.к. трактор с данным оборудованием используется для уборки территории.
Сам трактор я включил в 5 амортизационную группу ОКОФ 142918000 (142918140 (Тракторы сельскохозяйственные универсально-пропашные тяговых классов свыше 0,9 до 1,4 и тяговых классов свыше 1,4 до 2). Думаю так.
Источник