Срок полезного использования тракторов и комбайнов
Вопрос
К какой амортизационной группе относится Трактор?
Ответ
Тракторы, в общем случае, относятся к Пятой амортизационной группе основных средств (срок полезного использования от 7 лет и 1 месяца и до 10 лет).
Некоторые категории Тракторов относятся к Третьей амортизационной группе (срок полезного использования от 3 лет и 1 месяца и до 5 лет).
Обоснование
К пятой амортизационной группе относятся (Классификация основных средств, включаемых в амортизационные группы):
Тракторы для сельского хозяйства прочие (код ОКОФ 330.28.30.2)
К третьей амортизационной группе относятся (Классификация основных средств, включаемых в амортизационные группы):
Машины и оборудование для сельского и лесного хозяйства — тракторы лесопромышленные тяговых классов до 0,9, свыше 1,4 до 2, свыше 3 до 5; оборудование технологическое для лесозаготовки и лесосплава; машины для срезки леса, корчевки, сбора и погрузки пней (код ОКОФ 330.28.30)
Тракторы гусеничные (код ОКОФ 330.28.92.50)
Для периода до 01.01.2017
Тракторы, в общем случае, относятся к Пятой амортизационной группе основных средств (Классификация основных средств, включаемых в амортизационные группы):
Код ОКОФ 14 2918000 Тракторы; промышленные теплицы и технологическое оборудование для них (кроме 14 2918180 — 14 2918221).
То есть, к 5-й амортизационной группе относятся тракторы с Кодами ОКОФ от 14 2918010 и до 14 2918173, а также от 14 2918230 и до 14 2918302.
Пример
К 5-й амортизационной группе относятся:
Тракторы сельскохозяйственные общего назначения тяговых классов свыше 2 до 3 (Код ОКОФ 14 2918100)
Тракторы тяговых классов свыше 2 до 3 мощностью до 125,0 кВт (Код ОКОФ 14 2918103)
Тракторы сельскохозяйственные универсально — пропашные тяговых классов до 0,9 (Код ОКОФ 14 2918130)
Тракторы промышленные тяговых классов свыше 1,4 до 2 (Код ОКОФ 14 2918250)
Тракторы тяговых классов свыше 15 мощностью до 441,3 кВт (Код ОКОФ 14 2918302)
К 3-й амортизационной группе относятся Тракторы лесопромышленные с Кодами ОКОФ 14 2918180 — 14 2918221.
Пример
Тракторы лесопромышленные тяговых классов до 0,9 (Код ОКОФ 14 2918180)
Тракторы тяговых классов свыше 3 до 5 мощностью до 294,2 кВт (Код ОКОФ 14 2918214)
Пример из судебной практики
Трактор «Беларусь-82.1» относится к 5-й амортизационной группе (Постановление Арбитражного суда Западно-Сибирского округа от 01.08.2017 N Ф04-2570/2017 по делу N А70-12797/2016, Определением Верховного Суда РФ от 25.10.2017 N 304-КГ17-15109 отказано в передаче в Судебную коллегию по экономическим спорам ВС РФ).
Связаные темы
Третья амортизационная группа — Имущество со сроком полезного использования свыше 3 лет до 5 лет включительно.
Пятая амортизационная группа — Имущество со сроком полезного использования свыше 7 лет до 10 лет включительно.
Материалы по теме «Амортизационная группа»
К какой амортизационной группе относится основное средство?
Амортизационная группа — группа объектов амортизируемого имущества (основных средств и нематериальных активов), сформированная на основании сроков полезного использования. Основное назначение амортизационной группы – определение срока полезного использования объекта.
19.01.2020
Дополнительно
Словари:
Словарь
Налоговый словарь
Словарь бухучета
Юридический словарь
Источник
Источник
Актуально на: 18 июля 2017 г.
В зависимости от срока полезного использования (СПИ) амортизируемое имущество (основные средства и нематериальные активы) распределяется по амортизационным группам (п. 1 ст. 258 НК РФ). К каким амортизационным группам относятся автотранспортные средства, расскажем в нашей консультации.
Как определить амортизационную группу автомобиля?
Амортизационные группы основных средств, в т.ч. автотранспорта, определяются в соответствии с Классификацией основных средств, включаемых в амортизационные группы (Постановление Правительства от 01.01.2002 № 1). В этой Классификации объекты основных средств распределены по амортизационным группам с I по X. В I амортизационную группу попадают основные средства с СПИ свыше 1 года до 2 лет включительно, а в X – основные средства, чей СПИ свыше 30 лет. Подробнее об обновленной Классификации основных средств, которая действует с 01.01.2017, мы рассказывали в нашей консультации.
Амортизационные группы автотранспортных средств
Автотранспортные средства в соответствии с Классификацией основных средств отнесены к III-V амортизационным группам. Напомним, что СПИ для них устанавливается следующий:
- III – свыше 3 до 5 лет включительно;
- IV — свыше 5 до 7 лет включительно;
- V — свыше 7 до 10 лет включительно.
Приведем примеры автотранспортных средств, отнесенных к указанным группам:
| Амортизационная группа | Наименование автотранспортного средства |
|---|---|
| III | Автомобили легковые (с рабочим объемом двигателя не более 3,5л); Автобусы особо малые и малые длиной до 7,5м включительно; Автомобили грузовые с дизельным или бензиновым двигателем, имеющие технически допустимую максимальную массу не более 3,5т |
| IV | Автомобили легковые малого класса для инвалидов; Автобусы городские особо большие (автобусные поезда) длиной свыше 16,5 до 24м включительно; Автобусы дальнего следования; Автобусы средние и большие длиной до 12м включительно; Автомобили грузовые, дорожные тягачи для полуприцепов (автомобили общего назначения: бортовые, фургоны, автомобили-тягачи; автомобили-самосвалы); Автокатафалки; Автобетоновозы; Автолесовозы; Средства транспортные для коммунального хозяйства и содержания дорог |
| V | Автомобили легковые большого класса (с рабочим объемом двигателя свыше 3,5л) и высшего класса; Автобусы прочие особо большие (автобусные поезда) длиной свыше 16,5 до 24м включительно; Автомобили грузовые с дизельным двигателем, имеющие технически допустимую максимальную массу свыше 3,5т; Автомобили-тягачи седельные; Автогидроподъемники; Мусоровозы |
Если автотранспортное средство попадает в одну из указанных групп, то организация определяет СПИ в пределах срока, предусмотренного для соответствующей группы. Например, для легкового автомобиля с рабочим объемом двигателя свыше 3,5л СПИ может быть установлен от 85 месяцев до 120 месяцев включительно.
А, к примеру, по крану автомобильному амортизационная группа какая?
В ОКОФ автокран расположен в разделе «Транспортные средства» с кодом 310.29.10.51. По налоговой Классификации средства автотранспортные специального назначения с кодом по ОКОФ 310.29.10.5 отнесены к IV и V амортизационным группам. Поэтому организация может самостоятельно отнести автокран к любой из указанных групп. Обращаем внимание, что кроме автокранов Классификация содержит упоминание и иных кранов, не отнесенных к транспортным средствам. Так, краны грузоподъемные в общем случае отнесены к VII амортизационной группе (СПИ свыше 15 до 20 лет включительно). Также в отдельных группах Классификации можно встретить и иные упоминания кранов. Так, краны грузоподъемные стрелкового типа отнесены в соответствии с Классификацией к II амортизационной группе (СПИ свыше 2 до 3 лет включительно), а деррик-краны, подъемные краны, портальные краны, самоходные или несамоходные машины, оснащенные подъемным краном, — к III амортизационной группе (СПИ свыше 3 до 5 лет включительно). Прочие машины самоходные и тележки, оснащенные подъемным краном, не включенные в другие группировки, относятся к IV амортизационной группе (СПИ свыше 5 до 7 лет включительно). Таким образом, амортизационная группа автокрана в зависимости от его вида может быть установлена из предложенных выше.
Источник
- Главная
- Консультация эксперта
- Бухгалтерский учет
197130 января 2014
Трактор для уборки территории следует к коду 14 2918000, данный код относится к пятой амортизационной группе «Тракторы, промышленные теплицы и технологическое оборудование для них», срок полезного использования составляет от 7 до 10 лет.
Мини погрузчик следует относить к коду 14 2915070, данный код относится к четвертой амортизационной группе «Средства подъемно-транспортные прочие (автопогрузчики)», срок полезного использования составляет от 5 до 7 лет.
Обоснование данной позиции приведено ниже в материалах «Системы Главбух» vip -версия
Ситуация: Как определить в налоговом учете срок полезного использования основного средства, если он не предусмотрен в Классификации, а также отсутствуют технические условия и рекомендации производителя
Определить амортизационную группу и срок полезного использования можно, обратившись с соответствующим запросом в Минэкономразвития России.
Определять срок полезного использования основного средства организация должна самостоятельно с учетом следующих правил:
- в первую очередь нужно руководствоваться Классификацией, утвержденной постановлением Правительства РФ от 1 января 2002 г. № 1.* В этом документе основные средства в зависимости от срока их полезного использования объединены в 10 амортизационных групп и расположены в порядке возрастания срока полезного использования (п. 3 ст. 258 НК РФ). Чтобы определить срок полезного использования, найдите наименование основного средства в Классификации и посмотрите, к какой группе оно относится;
- если основное средство не указано в Классификации, то установить срок его полезного использования можно на основании рекомендаций изготовителя и (или) технических условий.
Такие правила установлены пунктами 4 и 6 статьи 258 Налогового кодекса РФ.*
Если основное средство не упомянуто в Классификации, а техническая документация на него отсутствует, определить амортизационную группу и срок полезного использования можно, обратившись с соответствующим запросом в Минэкономразвития России. Такие рекомендации содержатся в письме Минфина России от 3 ноября 2011 г. № 03-03-06/1/711.
Кроме того, в подобных ситуациях допускается начисление амортизации по единым нормам, утвержденным постановлением Совета Министров СССР от 22 октября 1990 г. № 1072. Однако правомерность использования этих норм, скорее всего, придется отстаивать в суде. В арбитражной практике есть примеры судебных решений, подтверждающих обоснованность такого подхода (см., например, определение ВАС РФ от 11 января 2009 г. № ВАС-14074/08, постановления ФАС Западно-Сибирского округа от 5 мая 2012 г. № А27-10607/2011, Дальневосточного округа от 19 мая 2010 г. № А16-1033/2009 и от 29 декабря 2009 г. № Ф03-5980/2009, Северо-Западного округа от 15 сентября 2008 г. № А21-8224/2007).
Е.Ю. Попова,
государственный советник налоговой службы РФ I ранга
30.01.2014г.
С уважением, Ольга Пушечкина,
Ваш персональный эксперт.
- Скачайте формы по теме:
- счетов 07, 08, 11
- счетов 80, 81, 83
- счетов 82, 85, 86, 87, 88, 89, 96
- счетов 40, 41, 43, 45, 46, 62
- счетов 02, 05, 10, 12, 13, 20, 25, 26, 28, 29, 31, 65, 69, 70, 84
Статьи по теме в электронном журнале
Источник
- Главная
- Консультация эксперта
- Бухгалтерский учет
490615 ноября 2013
При получении имущества в лизинг амортизационную группу следует определять самостоятельно, руководствуясь Классификацией. Согласно Классификации, харвестер и форвардер относятся к третьей амортизационной группе «Тракторы лесопромышленные». Срок полезного использования устанавливается в размере от 3 до 5 лет.
Данная позиция подтверждается судебной практикой.
Воспользоваться правом применения специального коэффициента не получится, поскольку предмет лизинга относится к третьей амортизационной группе. Применение специального коэффициента может быть квалифицировано контролирующими органами как попытка необоснованно занизить налоговую базу.
Обоснование данной позиции приведено ниже в материалах «Системы Главбух»
1. Рекомендация: Как лизингополучателю отразить в бухучете и при налогообложении получение лизингового имущества
Имущество на балансе лизингополучателя
Амортизацию по имуществу, полученному в лизинг, начисляет та сторона, на балансе которой учитывается предмет лизинга (п. 1 ст. 31 Закона от 29 октября 1998 г. № 164-ФЗ, п. 10 ст. 258 НК РФ). Поэтому имущество, которое учитывается на балансе лизингополучателя, включите в состав амортизируемого (при выполнении всех необходимых условий).
Исключение предусмотрено:
для объектов непроизводственного значения, полученных в лизинг. Они не признаются амортизируемым имуществом (п. 1 ст. 252 и п. 1 ст. 256 НК РФ);
для организаций, которые используют кассовый метод налогового учета. Дело в том, что при кассовом методе допускается амортизация только оплаченного имущества, полученного в собственность (подп. 2 п. 3 ст. 273 НК РФ). А поскольку лизинговое имущество может перейти в собственность лизингополучателя только в случае, если предусмотрен его выкуп, амортизировать полученный объект до этого момента нельзя (письмо Минфина России от 15 ноября 2006 г. № 03-03-04/1/761).
Амортизацию по лизинговому имуществу обслуживающих производств и хозяйств учитывайте обособленно (ст. 275.1 НК РФ).
Установите амортизационную группу, к которой относится полученное в лизинг имущество, и срок его полезного использования (п. 1 и 3 ст. 258 НК РФ).*
Амортизацию на объект, полученный в лизинг, начните начислять с 1-го числа месяца, следующего за месяцем, в котором имущество было введено в эксплуатацию (п. 4 ст. 259 НК РФ). Это правило полностью применимо при методе начисления (п. 3 ст. 272 НК РФ).
Договор лизинга может предусматривать ускоренную амортизацию лизингового имущества (п. 1 ст. 31 Закона от 29 октября 1998 г. № 164-ФЗ). При начислении амортизации в налоговом учете можно применить специальный коэффициент ускорения, но не выше 3. Воспользоваться этим правом не получится, если предмет лизинга относится к первой, второй или третьей амортизационной группе. Это сказано в пункте 2 статьи 259.3 Налогового кодекса РФ.* Подробнее об этом см. Как рассчитать амортизацию основных средств с применением повышающих (понижающих) коэффициентов в налоговом учете.
Первоначальную стоимость имущества, полученного в лизинг, определите по данным лизингодателя как сумму его расходов (без НДС) на приобретение, изготовление, сооружение объекта (абз. 3 п. 1 ст. 257 НК РФ).
Олег Хороший,
государственный советник налоговой службы РФ III ранга
2. Рекомендация: Как определить срок, в течение которого имущество будет амортизироваться в налоговом учете
В налоговом учете имущество амортизируйте в течение его срока полезного использования.
Основные правила
Срок полезного использования основного средства определите самостоятельно по таким правилам:*
в первую очередь руководствуйтесь Классификацией, утвержденной постановлением Правительства РФ от 1 января 2002 г. № 1.* В этом документе основные средства в зависимости от срока их полезного использования объединены в 10 амортизационных групп и расположены в порядке возрастания срока полезного использования (п. 3 ст. 258 НК РФ). Чтобы определить срок полезного использования, найдите наименование основного средства в Классификации и посмотрите, к какой группе оно относится;
если основное средство не указано в Классификации, то установите срок его полезного использования на основании рекомендаций изготовителя и (или) технических условий.
Такие правила установлены пунктами 4 и 6 статьи 258 Налогового кодекса РФ.
Срок полезного использования по основным средствам, бывшим в эксплуатации, определяйте в особом порядке (см. Как рассчитать амортизацию основных средств, бывших в эксплуатации, в налоговом учете).
Е.Ю. Попова
государственный советник налоговой службы РФ I ранга
3. Постановление Семнадцатого арбитражного апелляционного суда от 10.09.2012 № 17АП-8672/2012-ГК по делу № А50-14487/2011
«У лизингополучателя отсутствуют основания для пересмотра лизинговых платежей путем увеличения срока полезного использования. Вывод экспертов о том, что в составе лизинговых платежей нет выкупной цены, является правомерным. Исковые требования удовлетворены».
«Срок полезного использования определяется в пределах срока, оговоренного для каждого вида имущества (собранного по группам) в Классификации основных средств, включаемых в амортизационные группы, утвержденной Постановлением Правительства РФ от 01.01.02 № 1.
Имущество представлено по кодам Общероссийского классификатора основных фондов, утвержденного Постановлением Госстандарта РФ от 26.12.94 г. № 359.
Данный нормативный акт, с целью недопущения произвольного определения срока полезного использования, устанавливает такой критерий для определения принадлежности к той или другой группе, как вид деятельности, в котором имущество используется и какая продукция в результате этого производится.
В этой связи, для эксперта было важным определить, где и с какой целью используется Харвестер Joh№ Deere 1270D и Форвардер Joh№ Deere 1410D, а также лесопромышленные тракторы.
В п. 1.1 Контракта от 25.05.07 г. № 00279580/032/27047-246, заключенного ОАО «Соликамскбумпром» с фирмой «Joh№ Deere Forestru Oy», приобретаемые по нему Харвестер Joh№ Deere 1270D и Форвардер Joh№ Deere 1410D, поименованы как лесозаготовительные машины (оборудование).
Согласно технической спецификации и характеристике оборудования — Харвестер Joh№ Deere 1270D этот объект лизинга оснащен харвестерной головкой, имеет цепную пилу с гидроприводом, предназначение которой, это валка деревьев и раскряжевка.
Указано также, что данное оборудование осуществляет обрезку сучьев, используя сучкорезные ножи.
В п. 2.2 Приложения № 2 к контракту указано, что Форвардер Joh№ Deere 1410D имеет грузовой отсек, стационарная решетка которого может регулироваться.
Агрегат обладает гидроманипулятором, который выполняет подъемные функции, приводятся характеристики угла поворота, наибольшего подъемного момента, максимального вылета стрелы, длина выдвижной части и максимальной грузоподъемности при максимальном вылете.
Таким образом, исходя из содержания контракта и приложений к нему, Харвестер Joh№ Deere 1270D и Форвардер Joh№ Deere 1410D — это самодвижущиеся лесозаготовительные машины, выполняющие специализированный технологический цикл работ.
Лизингополучатель указывает, что лесосечные работы организованны им по принципу сортиментной заготовки древесины и применение таких машин как Харвестер и Форвардер, где Харвестер модели 1270D производит валку деревьев, очистку их от сучьев, раскряжевку на сортименты и укладку в микропакеты. Форвардер же модели 1410D, именуемый как трактор, проходя по следу Харвестера, собирает сортимент в корзину и вывозит на погрузочную площадку, где укладывает их в отдельные штабели в зависимости от назначения. Лесозаготовительный комплекс из Харвестера и Форвардера производит пиловочник хвойный, балансы хвойные и лиственные, а также дрова.
То, что указанная лесозаготовительная техника, сконструированная на тракторной основе, обладает самоходными качествами, подтверждается паспортами, выданными Инспекцией Государственного технического надзора.
Следовательно, по своему функциональному назначению, в отношении Харвестера Joh№ Deere 1270D, как лесозаготовительной машины, сконструированной на тракторной основе и используемой для срезки леса должен применяться специальный код в Классификации основных средств, включаемых в амортизационные группы, утвержденной Постановлением Правительства от 01.01.02 г. № 1 — 14 2918210, 14 2941010 и 14 2941204.*
Наличие этих специальных кодов в совокупности объясняется многофункциональностью машины (оборудования).
Все три указанных кода приведены в третьей амортизационной группе, где максимально возможный срок полезного использования составляет 60 месяцев (5 лет).*
В отношении Форвардера Joh№ Deere 1410D, как лесозаготовительной машины, сконструированной на тракторной основе и выполняющей технологические работы для лесозаготовки должен применяться код в Классификации основных средств, включаемых в амортизационные группы, утвержденной Постановлением Правительства РФ от 01.01.02 г. № 1 — 14 2918210 и 14 2941010.
Наличие двух специальных Кодов в совокупности объясняется технологическими характеристиками и функциональным предназначением.
Коды приведены в третьей амортизационной группе, где максимально возможный срок полезного использования составляет 60 месяцев (5 лет).*»
- Скачайте формы по теме:
- счетов 07, 08, 11
- счетов 80, 81, 83
- счетов 82, 85, 86, 87, 88, 89, 96
- счетов 40, 41, 43, 45, 46, 62
- счетов 02, 05, 10, 12, 13, 20, 25, 26, 28, 29, 31, 65, 69, 70, 84
Статьи по теме в электронном журнале
Источник