Срок полезного использования тракторов и комбайнов

Вопрос

К какой амортизационной группе относится Трактор?

Ответ

Тракторы, в общем случае, относятся к Пятой амортизационной группе основных средств (срок полезного использования от 7 лет и 1 месяца и до 10 лет).

Некоторые категории Тракторов относятся к Третьей амортизационной группе (срок полезного использования от 3 лет и 1 месяца и до 5 лет).

Обоснование

К пятой амортизационной группе относятся (Классификация основных средств, включаемых в амортизационные группы):

Тракторы для сельского хозяйства прочие (код ОКОФ 330.28.30.2)

К третьей амортизационной группе относятся (Классификация основных средств, включаемых в амортизационные группы):

Машины и оборудование для сельского и лесного хозяйства — тракторы лесопромышленные тяговых классов до 0,9, свыше 1,4 до 2, свыше 3 до 5; оборудование технологическое для лесозаготовки и лесосплава; машины для срезки леса, корчевки, сбора и погрузки пней (код ОКОФ 330.28.30)

Тракторы гусеничные (код ОКОФ 330.28.92.50)

Для периода до 01.01.2017

Тракторы, в общем случае, относятся к Пятой амортизационной группе основных средств (Классификация основных средств, включаемых в амортизационные группы):

Код ОКОФ 14 2918000 Тракторы; промышленные теплицы и технологическое оборудование для них (кроме 14 2918180 — 14 2918221).

То есть, к 5-й амортизационной группе относятся тракторы с Кодами ОКОФ от 14 2918010 и до 14 2918173, а также от 14 2918230 и до 14 2918302.

Пример

К 5-й амортизационной группе относятся:

Тракторы сельскохозяйственные общего назначения тяговых классов свыше 2 до 3 (Код ОКОФ 14 2918100)

Тракторы тяговых классов свыше 2 до 3 мощностью до 125,0 кВт (Код ОКОФ 14 2918103)

Тракторы сельскохозяйственные универсально — пропашные тяговых классов до 0,9 (Код ОКОФ 14 2918130)

Тракторы промышленные тяговых классов свыше 1,4 до 2 (Код ОКОФ 14 2918250)

Тракторы тяговых классов свыше 15 мощностью до 441,3 кВт (Код ОКОФ 14 2918302)

К 3-й амортизационной группе относятся Тракторы лесопромышленные с Кодами ОКОФ 14 2918180 — 14 2918221.

Пример

Тракторы лесопромышленные тяговых классов до 0,9 (Код ОКОФ 14 2918180)

Тракторы тяговых классов свыше 3 до 5 мощностью до 294,2 кВт (Код ОКОФ 14 2918214)

Пример из судебной практики

Трактор «Беларусь-82.1» относится к 5-й амортизационной группе (Постановление Арбитражного суда Западно-Сибирского округа от 01.08.2017 N Ф04-2570/2017 по делу N А70-12797/2016, Определением Верховного Суда РФ от 25.10.2017 N 304-КГ17-15109 отказано в передаче в Судебную коллегию по экономическим спорам ВС РФ).

Связаные темы

Третья амортизационная группа — Имущество со сроком полезного использования свыше 3 лет до 5 лет включительно.

Пятая амортизационная группа — Имущество со сроком полезного использования свыше 7 лет до 10 лет включительно.

Материалы по теме «Амортизационная группа»

К какой амортизационной группе относится основное средство?

Амортизационная группа — группа объектов амортизируемого имущества (основных средств и нематериальных активов), сформированная на основании сроков полезного использования. Основное назначение амортизационной группы – определение срока полезного использования объекта.

19.01.2020

Дополнительно

Словари:

Словарь

Налоговый словарь

Словарь бухучета

Юридический словарь

Источник

142918180Тракторы лесопромышленные тяговых классов до 0,9330.28.30Машины и оборудование для сельского и лесного хозяйства142918190Тракторы лесопромышленные тяговых классов свыше 1,4 до 2142918210Тракторы лесопромышленные тяговых классов свыше 3 до 5142941000Оборудование технологическое для лесозаготовительной и торфяной промышленности142941010Оборудование технологическое для лесозаготовки и лесосплава142941100Оборудование для лесосечных работ142941102Установки сучкорезные передвижные142941103Машины валочно-пакетирующие142941104Машины валочно-трелевочные142941105Машины для бесчокерной трелевки леса, пакетоподборщики142941106Оборудование для строительства и содержания лесовозных дорог и усов142941107Оборудование для лесосечных работ разного назначения142941110Оборудование для лесозаготовки142941111Линии полуавтоматические для обрезки сучьев и раскряжевки хлыстов142941112Агрегаты многооперационные мобильные142941113Транспортеры автоматизированные сортировочные142941114Лесотранспортеры142941115Агрегаты для штабелировки леса142941119Оборудование для лесозаготовительных работ разного назначения142941120Оборудование погрузочно-транспортирующее142941121Лесопогрузчики челюстного типа142941122Лесопогрузчики башенного типа грузоподъемностью от 5 до 10 т142941123Лебедки трелевочные142941129Оборудование транспортирующее разного назначения142941130Оборудование для нижнескладских работ142941131Виброгрейферы142941132Лесотаски142941133Лебедки для нижнескладских работ142941134Электропилы142941139Оборудование вспомогательное для нижнескладских работ142941140Оборудование лесосплавное142941141Лебедки лесосплавные142941142Агрегаты для береговой сплотки леса142941143Плашкоуты142941144Понтоны142941145Машины погрузочные плавучие142941149Оборудование лесосплавное разное142941150Инструмент, инвентарь и средства малой механизации лесохозяйственного применения142941151Инструмент моторизованный142941152Инструмент и приборы лесоустроительного и таксационного назначения142941153Средства малой механизации лесохозяйственного применения142941154Инструмент и оборудование для подсочного производства и инструменты ручные для заготовки пневого смола142941155Инструмент и оборудование для смоло-скипидарного производства142941160Агрегаты технологического оборудования для лесозаготовок и лесосплава142941161Агрегаты оборудования для лесосечных работ142941162Агрегаты оборудования для лесозаготовки142941163Агрегаты погрузочно-транспортирующего оборудования142941164Агрегаты оборудования для нижнескладских работ142941165Агрегаты лесосплавного оборудования142941020Оборудование технологическое для торфяной промышленности142941200Машины и оборудование для содержания полей добычи торфа и подготовки торфяных залежей к эксплуатации142941201Каналокопатели торфяные142941202Каналоочистители торфяные142941203Машины для ремонта полей добычи торфа142941204Машины для срезки леса, корчевки, сбора и погрузки пней142941205Машины для подготовки торфяных залежей к эксплуатации142941210Машины для добычи, сушки и уборки фрезерного торфа142941211Барабаны фрезерные142941212Ворошилки, валкователи, фрезер-валкователи142941213Машины уборочно-перевалочные142941214Машины уборочные142941215Комбайны пневматические142941216Машины штабелирующие — штабелеры (машины окараванивающие)142941220Машины для добычи, сушки и уборки кускового торфа и торфяной подстилки142941221Экскаваторы торфяные для добычи кускового торфа142941222Машины для добычи и уборки мелкокускового торфа142941223Машины дизельные торфостилочные142941224Машины для производства и уборки торфяной подстилки142941225Прессы торфобрикетные142941229Оборудование торфяное прочего назначения142941230Оборудование для приготовления продуктов переработки торфа и механизации вспомогательных работ142941231Оборудование для приготовления продуктов переработки торфа142941232Оборудование для механизации вспомогательных работ142941239Оборудование для приготовления продуктов переработки торфа и механизации вспомогательных работ прочее142941241Агрегаты машин и оборудования для содержания полей добычи торфа и подготовки торфяных залежей к эксплуатации142941242Агрегаты машин для уборки торфа и торфяной подстилки

Источник

Актуально на: 18 июля 2017 г.

В зависимости от срока полезного использования (СПИ) амортизируемое имущество (основные средства и нематериальные активы) распределяется по амортизационным группам (п. 1 ст. 258 НК РФ). К каким амортизационным группам относятся автотранспортные средства, расскажем в нашей консультации.

Как определить амортизационную группу автомобиля?

Амортизационные группы основных средств, в т.ч. автотранспорта, определяются в соответствии с Классификацией основных средств, включаемых в амортизационные группы (Постановление Правительства от 01.01.2002 № 1). В этой Классификации объекты основных средств распределены по амортизационным группам с I по X. В I амортизационную группу попадают основные средства с СПИ свыше 1 года до 2 лет включительно, а в X – основные средства, чей СПИ свыше 30 лет. Подробнее об обновленной Классификации основных средств, которая действует с 01.01.2017, мы рассказывали в нашей консультации.

Амортизационные группы автотранспортных средств

Автотранспортные средства в соответствии с Классификацией основных средств отнесены к III-V амортизационным группам. Напомним, что СПИ для них устанавливается следующий:

III – свыше 3 до 5 лет включительно;
IV — свыше 5 до 7 лет включительно;
V — свыше 7 до 10 лет включительно.

Приведем примеры автотранспортных средств, отнесенных к указанным группам:

Амортизационная группа	Наименование автотранспортного средства
III	Автомобили легковые (с рабочим объемом двигателя не более 3,5л); Автобусы особо малые и малые длиной до 7,5м включительно; Автомобили грузовые с дизельным или бензиновым двигателем, имеющие технически допустимую максимальную массу не более 3,5т
IV	Автомобили легковые малого класса для инвалидов; Автобусы городские особо большие (автобусные поезда) длиной свыше 16,5 до 24м включительно; Автобусы дальнего следования; Автобусы средние и большие длиной до 12м включительно; Автомобили грузовые, дорожные тягачи для полуприцепов (автомобили общего назначения: бортовые, фургоны, автомобили-тягачи; автомобили-самосвалы); Автокатафалки; Автобетоновозы; Автолесовозы; Средства транспортные для коммунального хозяйства и содержания дорог
V	Автомобили легковые большого класса (с рабочим объемом двигателя свыше 3,5л) и высшего класса; Автобусы прочие особо большие (автобусные поезда) длиной свыше 16,5 до 24м включительно; Автомобили грузовые с дизельным двигателем, имеющие технически допустимую максимальную массу свыше 3,5т; Автомобили-тягачи седельные; Автогидроподъемники; Мусоровозы

Если автотранспортное средство попадает в одну из указанных групп, то организация определяет СПИ в пределах срока, предусмотренного для соответствующей группы. Например, для легкового автомобиля с рабочим объемом двигателя свыше 3,5л СПИ может быть установлен от 85 месяцев до 120 месяцев включительно.

А, к примеру, по крану автомобильному амортизационная группа какая?

В ОКОФ автокран расположен в разделе «Транспортные средства» с кодом 310.29.10.51. По налоговой Классификации средства автотранспортные специального назначения с кодом по ОКОФ 310.29.10.5 отнесены к IV и V амортизационным группам. Поэтому организация может самостоятельно отнести автокран к любой из указанных групп. Обращаем внимание, что кроме автокранов Классификация содержит упоминание и иных кранов, не отнесенных к транспортным средствам. Так, краны грузоподъемные в общем случае отнесены к VII амортизационной группе (СПИ свыше 15 до 20 лет включительно). Также в отдельных группах Классификации можно встретить и иные упоминания кранов. Так, краны грузоподъемные стрелкового типа отнесены в соответствии с Классификацией к II амортизационной группе (СПИ свыше 2 до 3 лет включительно), а деррик-краны, подъемные краны, портальные краны, самоходные или несамоходные машины, оснащенные подъемным краном, — к III амортизационной группе (СПИ свыше 3 до 5 лет включительно). Прочие машины самоходные и тележки, оснащенные подъемным краном, не включенные в другие группировки, относятся к IV амортизационной группе (СПИ свыше 5 до 7 лет включительно). Таким образом, амортизационная группа автокрана в зависимости от его вида может быть установлена из предложенных выше.

Источник

Главная
Консультация эксперта
Бухгалтерский учет

197130 января 2014

Трактор для уборки территории следует к коду 14 2918000, данный код относится к пятой амортизационной группе «Тракторы, промышленные теплицы и технологическое оборудование для них», срок полезного использования составляет от 7 до 10 лет.

Мини погрузчик следует относить к коду 14 2915070, данный код относится к четвертой амортизационной группе «Средства подъемно-транспортные прочие (автопогрузчики)», срок полезного использования составляет от 5 до 7 лет.

Обоснование данной позиции приведено ниже в материалах «Системы Главбух» vip -версия

Ситуация: Как определить в налоговом учете срок полезного использования основного средства, если он не предусмотрен в Классификации, а также отсутствуют технические условия и рекомендации производителя

Определить амортизационную группу и срок полезного использования можно, обратившись с соответствующим запросом в Минэкономразвития России.

Определять срок полезного использования основного средства организация должна самостоятельно с учетом следующих правил:

в первую очередь нужно руководствоваться Классификацией, утвержденной постановлением Правительства РФ от 1 января 2002 г. № 1.* В этом документе основные средства в зависимости от срока их полезного использования объединены в 10 амортизационных групп и расположены в порядке возрастания срока полезного использования (п. 3 ст. 258 НК РФ). Чтобы определить срок полезного использования, найдите наименование основного средства в Классификации и посмотрите, к какой группе оно относится;
если основное средство не указано в Классификации, то установить срок его полезного использования можно на основании рекомендаций изготовителя и (или) технических условий.

Такие правила установлены пунктами 4 и 6 статьи 258 Налогового кодекса РФ.*

Если основное средство не упомянуто в Классификации, а техническая документация на него отсутствует, определить амортизационную группу и срок полезного использования можно, обратившись с соответствующим запросом в Минэкономразвития России. Такие рекомендации содержатся в письме Минфина России от 3 ноября 2011 г. № 03-03-06/1/711.

Кроме того, в подобных ситуациях допускается начисление амортизации по единым нормам, утвержденным постановлением Совета Министров СССР от 22 октября 1990 г. № 1072. Однако правомерность использования этих норм, скорее всего, придется отстаивать в суде. В арбитражной практике есть примеры судебных решений, подтверждающих обоснованность такого подхода (см., например, определение ВАС РФ от 11 января 2009 г. № ВАС-14074/08, постановления ФАС Западно-Сибирского округа от 5 мая 2012 г. № А27-10607/2011, Дальневосточного округа от 19 мая 2010 г. № А16-1033/2009 и от 29 декабря 2009 г. № Ф03-5980/2009, Северо-Западного округа от 15 сентября 2008 г. № А21-8224/2007).

Е.Ю. Попова,

государственный советник налоговой службы РФ I ранга

30.01.2014г.

С уважением, Ольга Пушечкина,

Ваш персональный эксперт.

Скачайте формы по теме:
счетов 07, 08, 11
счетов 80, 81, 83
счетов 82, 85, 86, 87, 88, 89, 96
счетов 40, 41, 43, 45, 46, 62
счетов 02, 05, 10, 12, 13, 20, 25, 26, 28, 29, 31, 65, 69, 70, 84

Статьи по теме в электронном журнале

Срок полезного использования тракторов и комбайнов

Источник

Главная
Консультация эксперта
Бухгалтерский учет

490615 ноября 2013

При получении имущества в лизинг амортизационную группу следует определять самостоятельно, руководствуясь Классификацией. Согласно Классификации, харвестер и форвардер относятся к третьей амортизационной группе «Тракторы лесопромышленные». Срок полезного использования устанавливается в размере от 3 до 5 лет.

Данная позиция подтверждается судебной практикой.

Воспользоваться правом применения специального коэффициента не получится, поскольку предмет лизинга относится к третьей амортизационной группе. Применение специального коэффициента может быть квалифицировано контролирующими органами как попытка необоснованно занизить налоговую базу.

Обоснование данной позиции приведено ниже в материалах «Системы Главбух»

1. Рекомендация: Как лизингополучателю отразить в бухучете и при налогообложении получение лизингового имущества

Имущество на балансе лизингополучателя

Амортизацию по имуществу, полученному в лизинг, начисляет та сторона, на балансе которой учитывается предмет лизинга (п. 1 ст. 31 Закона от 29 октября 1998 г. № 164-ФЗ, п. 10 ст. 258 НК РФ). Поэтому имущество, которое учитывается на балансе лизингополучателя, включите в состав амортизируемого (при выполнении всех необходимых условий).

Исключение предусмотрено:

для объектов непроизводственного значения, полученных в лизинг. Они не признаются амортизируемым имуществом (п. 1 ст. 252 и п. 1 ст. 256 НК РФ);
для организаций, которые используют кассовый метод налогового учета. Дело в том, что при кассовом методе допускается амортизация только оплаченного имущества, полученного в собственность (подп. 2 п. 3 ст. 273 НК РФ). А поскольку лизинговое имущество может перейти в собственность лизингополучателя только в случае, если предусмотрен его выкуп, амортизировать полученный объект до этого момента нельзя (письмо Минфина России от 15 ноября 2006 г. № 03-03-04/1/761).

Амортизацию по лизинговому имуществу обслуживающих производств и хозяйств учитывайте обособленно (ст. 275.1 НК РФ).

Установите амортизационную группу, к которой относится полученное в лизинг имущество, и срок его полезного использования (п. 1 и 3 ст. 258 НК РФ).*

Амортизацию на объект, полученный в лизинг, начните начислять с 1-го числа месяца, следующего за месяцем, в котором имущество было введено в эксплуатацию (п. 4 ст. 259 НК РФ). Это правило полностью применимо при методе начисления (п. 3 ст. 272 НК РФ).

Договор лизинга может предусматривать ускоренную амортизацию лизингового имущества (п. 1 ст. 31 Закона от 29 октября 1998 г. № 164-ФЗ). При начислении амортизации в налоговом учете можно применить специальный коэффициент ускорения, но не выше 3. Воспользоваться этим правом не получится, если предмет лизинга относится к первой, второй или третьей амортизационной группе. Это сказано в пункте 2 статьи 259.3 Налогового кодекса РФ.* Подробнее об этом см. Как рассчитать амортизацию основных средств с применением повышающих (понижающих) коэффициентов в налоговом учете.

Первоначальную стоимость имущества, полученного в лизинг, определите по данным лизингодателя как сумму его расходов (без НДС) на приобретение, изготовление, сооружение объекта (абз. 3 п. 1 ст. 257 НК РФ).

Олег Хороший,

государственный советник налоговой службы РФ III ранга

2. Рекомендация: Как определить срок, в течение которого имущество будет амортизироваться в налоговом учете

В налоговом учете имущество амортизируйте в течение его срока полезного использования.

Основные правила

Срок полезного использования основного средства определите самостоятельно по таким правилам:*

в первую очередь руководствуйтесь Классификацией, утвержденной постановлением Правительства РФ от 1 января 2002 г. № 1.* В этом документе основные средства в зависимости от срока их полезного использования объединены в 10 амортизационных групп и расположены в порядке возрастания срока полезного использования (п. 3 ст. 258 НК РФ). Чтобы определить срок полезного использования, найдите наименование основного средства в Классификации и посмотрите, к какой группе оно относится;
если основное средство не указано в Классификации, то установите срок его полезного использования на основании рекомендаций изготовителя и (или) технических условий.

Такие правила установлены пунктами 4 и 6 статьи 258 Налогового кодекса РФ.

Срок полезного использования по основным средствам, бывшим в эксплуатации, определяйте в особом порядке (см. Как рассчитать амортизацию основных средств, бывших в эксплуатации, в налоговом учете).

Е.Ю. Попова

государственный советник налоговой службы РФ I ранга

3. Постановление Семнадцатого арбитражного апелляционного суда от 10.09.2012 № 17АП-8672/2012-ГК по делу № А50-14487/2011
«У лизингополучателя отсутствуют основания для пересмотра лизинговых платежей путем увеличения срока полезного использования. Вывод экспертов о том, что в составе лизинговых платежей нет выкупной цены, является правомерным. Исковые требования удовлетворены».

«Срок полезного использования определяется в пределах срока, оговоренного для каждого вида имущества (собранного по группам) в Классификации основных средств, включаемых в амортизационные группы, утвержденной Постановлением Правительства РФ от 01.01.02 № 1.

Имущество представлено по кодам Общероссийского классификатора основных фондов, утвержденного Постановлением Госстандарта РФ от 26.12.94 г. № 359.

Данный нормативный акт, с целью недопущения произвольного определения срока полезного использования, устанавливает такой критерий для определения принадлежности к той или другой группе, как вид деятельности, в котором имущество используется и какая продукция в результате этого производится.

В этой связи, для эксперта было важным определить, где и с какой целью используется Харвестер Joh№ Deere 1270D и Форвардер Joh№ Deere 1410D, а также лесопромышленные тракторы.

В п. 1.1 Контракта от 25.05.07 г. № 00279580/032/27047-246, заключенного ОАО «Соликамскбумпром» с фирмой «Joh№ Deere Forestru Oy», приобретаемые по нему Харвестер Joh№ Deere 1270D и Форвардер Joh№ Deere 1410D, поименованы как лесозаготовительные машины (оборудование).

Согласно технической спецификации и характеристике оборудования — Харвестер Joh№ Deere 1270D этот объект лизинга оснащен харвестерной головкой, имеет цепную пилу с гидроприводом, предназначение которой, это валка деревьев и раскряжевка.

Указано также, что данное оборудование осуществляет обрезку сучьев, используя сучкорезные ножи.

В п. 2.2 Приложения № 2 к контракту указано, что Форвардер Joh№ Deere 1410D имеет грузовой отсек, стационарная решетка которого может регулироваться.

Агрегат обладает гидроманипулятором, который выполняет подъемные функции, приводятся характеристики угла поворота, наибольшего подъемного момента, максимального вылета стрелы, длина выдвижной части и максимальной грузоподъемности при максимальном вылете.

Таким образом, исходя из содержания контракта и приложений к нему, Харвестер Joh№ Deere 1270D и Форвардер Joh№ Deere 1410D — это самодвижущиеся лесозаготовительные машины, выполняющие специализированный технологический цикл работ.

Лизингополучатель указывает, что лесосечные работы организованны им по принципу сортиментной заготовки древесины и применение таких машин как Харвестер и Форвардер, где Харвестер модели 1270D производит валку деревьев, очистку их от сучьев, раскряжевку на сортименты и укладку в микропакеты. Форвардер же модели 1410D, именуемый как трактор, проходя по следу Харвестера, собирает сортимент в корзину и вывозит на погрузочную площадку, где укладывает их в отдельные штабели в зависимости от назначения. Лесозаготовительный комплекс из Харвестера и Форвардера производит пиловочник хвойный, балансы хвойные и лиственные, а также дрова.

То, что указанная лесозаготовительная техника, сконструированная на тракторной основе, обладает самоходными качествами, подтверждается паспортами, выданными Инспекцией Государственного технического надзора.

Следовательно, по своему функциональному назначению, в отношении Харвестера Joh№ Deere 1270D, как лесозаготовительной машины, сконструированной на тракторной основе и используемой для срезки леса должен применяться специальный код в Классификации основных средств, включаемых в амортизационные группы, утвержденной Постановлением Правительства от 01.01.02 г. № 1 — 14 2918210, 14 2941010 и 14 2941204.*

Наличие этих специальных кодов в совокупности объясняется многофункциональностью машины (оборудования).

Все три указанных кода приведены в третьей амортизационной группе, где максимально возможный срок полезного использования составляет 60 месяцев (5 лет).*

В отношении Форвардера Joh№ Deere 1410D, как лесозаготовительной машины, сконструированной на тракторной основе и выполняющей технологические работы для лесозаготовки должен применяться код в Классификации основных средств, включаемых в амортизационные группы, утвержденной Постановлением Правительства РФ от 01.01.02 г. № 1 — 14 2918210 и 14 2941010.

Наличие двух специальных Кодов в совокупности объясняется технологическими характеристиками и функциональным предназначением.

Коды приведены в третьей амортизационной группе, где максимально возможный срок полезного использования составляет 60 месяцев (5 лет).*»

Скачайте формы по теме:
счетов 07, 08, 11
счетов 80, 81, 83
счетов 82, 85, 86, 87, 88, 89, 96
счетов 40, 41, 43, 45, 46, 62
счетов 02, 05, 10, 12, 13, 20, 25, 26, 28, 29, 31, 65, 69, 70, 84

Статьи по теме в электронном журнале

Срок полезного использования тракторов и комбайнов

Источник