Вопросы по налогу на добычу полезных ископаемых

1. Организация, осуществляющая добычу полезных ископаемых на терри­тории РФ, должна встать на учет в качестве налогоплательщика налога на добычу полезных ископаемых по месту:

а) своего нахождения;

б) нахождения участка недр, предоставленного в пользование;

в) одновременно по месту своего учета и месту нахождения участка недр.

2. Что из ниже перечисленного не является объектом налогообложения по НДПИ?

а) торф;

б) полезные ископаемые, добываемые для собственных нужд;

в) многокомпонентные комплексные руды;

г) общераспространенные полезные ископаемые, не числящиеся на го­сударственном балансе, добытые индивидуальным предпринимате­лем и используемые им для собственных нужд.

3. Плательщиками налога на добычу полезных ископаемых являются:

а) организации и индивидуальные предприниматели, имеющие лицен­зию на добыче полезных ископаемых;

б) организации и индивидуальные предприниматели, признаваемые пользователями недр;

в) организации и индивидуальные предприниматели, осуществляющие добычу углеводородного сырья на территории РФ;

г) организации и индивидуальные предприниматели, осуществляющие добычу общераспространенных полезных ископаемых;

д) организации и индивидуальные предприниматели, осуществляющие добычу всех видов полезных ископаемых, за исключением природ­ных алмазов и концентратов, содержащих драгоценные металлы.

4. Объектом обложения НДПИ признаются:

а) полезные ископаемые, добытые из недр и извлеченные из отходов горнодобывающего производства;

б) общераспространенные полезные ископаемые;

в) полезные ископаемые, извлеченные из собственных отвалов или от­ходов горнодобывающих производств;

г) полезные ископаемые, добытые из недр земли и извлеченные из от­ходов при условии лицензирования деятельности.

5. Полезными ископаемыми признаются:

а) минеральное сырье, прошедшее все стадии обработки;

б) сырье, добытое из недр и извлеченное из отходов горнодобывающих производств, прошедшее соответствующую обработку;

в) продукция горнодобывающей промышленности, прошедшая обога­щение и соответствующая государственным стандартам;

г) продукция горнодобывающей промышленности и разработки карье­ров, первая по своему качеству и соответствующая стандартам.

6. Налоговая база по НДПИ определяется:

а) в стоимостном выражении проданного за отчетный период полезного ископаемого;

б) в стоимостном выражении добытого за отчетный период полезного ископаемого;

в) в натуральном выражении добытого за отчетный период полезного ископаемого;

г) в натуральном выражении проданного за отчетный период полезного ископаемого.

7. Постановку на учет в качестве налогоплательщика по НДПИ необ­ходимо произвести в следующий срок с момента государственной ре­гистрации лицензии:

а) 45 дней;

б) 30 дней;

в) 10 дней;

г) 1 месяц.

8. Количество добытого полезного ископаемого определяется:

а) с помощью измерительных средств и устройств;

б) посредством оценки экспертов;

в) как разница между запасами месторождения и объемом отгруженных полезных ископаемых.

9. Налоговым периодом по НДПИ признается:

а) календарный год;

б) полугодие;

в) квартал;

г) месяц.

10. Сумма налога на добычу полезных ископаемых, подлежащая уплате в бюджет по итогу налогового периода должна вноситься не позднее:

а) 10-го числа месяца, следующего за истекшим налоговым периодом;

б) 15-го числа месяца, следующего за истекшим налоговым периодом;

в) 20-го числа месяца, следующего за истекшим налоговым периодом;

г) 25-го числа месяца, следующего за истекшим налоговым периодом.

11. Налогоплательщик, осуществивший за счет собственных средств по­иск и разведку разрабатываемого месторождения полезных иско­паемых, уплачивают НДПИ с коэффициентом:

а) 0,8;

б) 0,7;

в) 1,1;

г) 3.

12. Налоговая база определяется как стоимость добытых полезных ис­копаемых за исключением:

а) нефти;

б) попутного газа;

в) газа горючего природного из всех видов месторождений углеводо­родного сырья;

г) попутного газа и газа горючего природного из всех видов месторож­дений углеводородного сырья.

13. В случае отсутствия реализации добытого полезного ископаемого его стоимость определяется:

а) налоговым органом исходя из средних цен текущего налогового пе­риода, сложившихся у аналогичных налогоплательщиков;

б) налоговым органом исходя из цен реализации данного налогопла­тельщика в предыдущем налоговом периоде;

в) самостоятельно налогоплательщиком на основании данных налого­вого учета, с применением порядка признания доходов и расходов аналогично применяемому при исчислении налога на прибыль;

г) самостоятельно налогоплательщиком исходя из цен реализации в пре­дыдущем налоговом периоде;

д) при отсутствии реализации стоимость добытого полезного ископае­мого не определяется вообще.

14. Налоговая декларация по налогу на добычу полезных ископаемых пред­ставляется налогоплательщиком в налоговые органы:

а) в региональные управления ФНС РФ;

б) по месту нахождения участка недр, предоставленного в пользование;

в) по месту учета налогоплательщика.

15. Налог на добычу полезных ископаемых уплачивается:

а) по месту нахождения каждого участка недр, предоставленного в пользо­вание;

б) по месту учета налогоплательщика;

в) в равных долях по месту учета налогоплательщика и месту нахожде­ния недр.

16. Сумма налога на добычу полезных ископаемых, исчисленная по полезным ископаемым, добытым за пределами территории РФ, под­лежит уплате:

а) по месту нахождения каждого участка недр, предоставленного в пользо­вание;

б) по месту нахождения организации или месту жительства индивидуаль­ного предпринимателя;

в) в равных долях по месту учета налогоплательщика и месту нахождения участка недр.

17. Индивидуальный предприниматель получил лицензию на разработку участка недр, находящегося на континентальном шельфе РФ. Заявле­ние о постановке на учет в качестве плательщика налога на добычу по­лезных ископаемых подается в налоговый орган:

а) в Федеральной налоговой службе;

б) по месту нахождения участка недр;

в) месту жительства.

18. Избранный налогоплательщиком в учетной политике метод определе­ния количества добытого полезного ископаемого применяется:

а) в течение календарного года с момента начала деятельности по добыче полезного ископаемого;

б) в течение налогового периода;

в) в течение всей деятельности по добыче полезного ископаемого.

19. Фактические потери добытых полезных ископаемых учитываются на­логоплательщиком:

а) при определении количества добытого полезного ископаемого в том налоговом периоде, в котором проводилось их измерение, в размере, определенном по итогам произведенных измерений;

б) при определении количества добытого полезного ископаемого в том календарном периоде, в котором проводилось их измерение, в раз­мере, определенном по итогам произведенных измерений.

20. Обязанность представить декларацию по налогу на добычу полезных ископаемых возникает у налогоплательщика:

а) начиная с момента, когда была начата фактическая добыча полезных ископаемых;

б) начиная с того налогового периода, в котором начата фактическая до­быча полезных ископаемых;

в) начиная с налогового периода, следующего за месяцем, в котором начата фактическая добыча полезных ископаемых.

ПРАКТИЧЕСКИЕ ЗАДАНИЯ

1. В налоговом периоде организация добыла 600 т полезных иско­паемых и совершила три сделки по реализации этой же продукции (це­ны без учета НДС и расходов на доставку):

• на внутреннем рынке — 60 т по 110 руб. за 1 т;

• на внутреннем рынке — 140 т по 100 руб. за 1 т;

• на внешнем рынке — 220 т по 12 долл. за 1 т.

Курс доллара — 28 руб./долл.

Определите: выручку, стоимость, стоимость добытого за весь нало­говый период.

2. Из месторождения извлечено 1000 г концентрата золотосодержа­щего. Содержание химически чистого металла в концентрате — 740 г (доля содержания 0,74). Направлено на аффинаж 800 г концентрата, после которого получено 500 г чистого золота. За налоговый период реализовано 400 г золота: 300 г по цене 310 руб./г и 100 г. по цене 345 руб./г Расходы по аффинажу всего реализованного золота 12 руб./г. Расходы по доставке до получателя первой партии — 17 руб./г, второй партии — 7 руб./г.

Определите: стоимость единицы реализованного чистого металла; стоимость единицы добытого за грамм; стоимость добытого за налого­вый период.

3. Организация добывает глину. Часть глины отпускается на произ­водство кирпича, а часть реализуется в чистом виде. За налоговый пе­риод организацией было добыто 880 т. Н кирпич ушло 500 т, реализо­вано 100 т: 60 т — по цене 60 руб./т.; 40 т — по цене 70 руб./т.

Определите: выручку от реализации; стоимость единицы товара; стоимость добытого полезного ископаемого.

4. Средний за налоговый период уровень цен на нефть сорта «Юралс» 50 долл. за баррель. Среднее значение доллара США к рублю — 27,58. Размер специфической ставки — 347 руб./т.

Рассчитайте налоговую ставку на нефть.

5. Нефтяная компания добывает нефть на территории двух субъек­тов РФ. В пределах первого субъекта компания имеет семь участков, на которых добыто 1800 т нефти. Во втором субъекте на двух участках до­быто 800 т нефти. Средняя цена нефти марки «Юралс» 65 долл. за бар­рель. Среднее значение доллара США к рублю — 27.70. Ставка налога за 1 т — 419 руб.

Рассчитайте значение коэффициента Кц, ставку за тонну нефти и общую сумму налога.

6. Для расчета НДПИ в отношении нефти, за май 2009 г. необхо­димо учитывать следующие данные:

1) средний уровень цен нефти сорта «Юралс» — 50 долл. США за баррель;

2) среднее значение курса доллара США к рублю РФ — 28,9867.

Рассчитайте значение коэффициента Кц и величину налоговой ставки с учетом этого коэффициента.

Определите сумму НДПИ, если компанией в отчетном месяце до­быто 1400 тыс. тонн нефти.

7. ЗАО «Рудник» добыло 100 000 т руды, реализовало 80 000 т руды. Выручка составила 120 000 тыс. руб.

Определите налогооблагаемую базу по НДПИ.

8. ЗАО «Боксит» добыло в III квартале 40 000 т боксита, реализова­ло 45 000 т, выручка составила 15 000 тыс. руб., ставка налога — 5,5%.

Определите сумму НДПИ, подлежащую уплате.

9. ЗАО «Угольная компания» добыло в III квартале каменного угля на сумму 12 000 тыс. руб.

Рассчитайте сумму ежемесячного авансового платежа?

10. ОАО «ГОК № 1» добыло в III квартале 700 000 т боксита. При этом 500 000 т было направлено на производство глинозема, а 200 000 т было реализовано:

80 000 т по цене 280 руб./т.,

120 000 т по цене 310 руб./т.

Ставка НДПИ составляет 5,5%.

Определите сумму НДПИ, подлежащую уплате в бюджет, при этом цены указаны без учета НДС и стоимости доставки.

ОТВЕТЫ НА ПРАКТИЧЕСКИЕ ЗАДАНИЯ

1. 94 520 руб.; 225 руб.; 135 000 руб.

2. 292,25 руб.; 216,26 руб./г; 216 265 руб.

3. 6400 руб.; 64 руб.; 56 320 руб.

4. 873,48 руб.

5. 5,94; 2490 руб./т; 6 474 433 руб.

6. 3,15; 1093,2582 руб./т; 1 530 561 480 руб.

7. 150 000 руб.

8. 733,333 руб.

9. 160 000 руб. 10. 11 473 000 руб.

Источник