Значение налога на добычу полезных ископаемых

УДК 336.221.262

СУЩНОСТЬ И РОЛЬ НАЛОГА НА ДОБЫЧУ ПОЛЕЗНЫХ ИСКОПАЕМЫХ (НДПИ) В БЮДЖЕТНОЙ СИСТЕМЕ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ. НОВОВВЕДЕНИЯ В СФЕРЕ НАЛОГООБЛОЖЕНИЯ

Набадчикова Виктория Александровна, Оренбургский филиал РЭУ им. Г.В. Плеханова, г. Оренбург E-mail: vika_wiktoria@mail.ru

Научный руководитель: Огородникова Е.П., Оренбургский филиал РЭУ им. Г.В. Плеханова, г. Оренбург

Аннотация. В данной статье рассмотрена сущность налога на добычу полезных ископаемых, его дальнейшее развитие в нашей стране, а также возможные поправки для улучшения данного налога. В работе подчеркивается, что налог на добычу полезных ископаемых является одним из ведущих элементов налогообложения в нашей стране, так как Россия богата природными ресурсами, а значит, данная статья является уникальной.

Abstract. This article discusses the nature of the mineral extraction tax, its further development in our country, as well as possible amendments to improve this tax. The basis of this work is the fact that the tax on mining is one of the main elements of taxation in our country.

Ключевые слова: налоги, Российская Федерация, НДПИ, природные ресурсы

Key words: taxes, Russian Federation, NDPI, natural resources.

Российская Федерация богатая ресурсами страна. Это дает ей развитие в различных сферах производства, развитии отраслей. Для государства важно, чтобы страна развивалась, был подъем, открывались новые месторождения, увеличивались производства. Все это даст стране поступления в бюджет средств, а, значит, и развитие других сфер. Свое внимание мы остановили на федеральном налоге, который взимается с пользователей недр. Данный налог действует с 1 января 2002 года Налогового Кодекса Российской Федерации [3] и является ведущим для нашей страны, если рассматривать налоговые поступления за 2015 год, данный показатель составил 3226,8 млрд. руб., а в 2016 год 2929,4 млрд. руб., изменения составили -297,4 млрд.руб., это говорит о том, что необходимы изменения в налогообложении НДПИ. К причинам снижения поступлений специалисты относят снижения добычи полезных ископаемых, неблагоприятную динамику цен на полезные ископаемые. Для анализа рассмотрим поступления в бюджет НДПИ России, в млрд. рубл. за 2012-2018 годы (рис. 1) [5].

7000 6000 5000

ю

£ 4000

I 3000 2000 1000 0

2011 2012 2013 2014 2015 2016 2017 2018 2019

годы

Рис. 1 Поступление НДПИ в бюджет, млрд. руб.

(Федеральная налоговая статистика)

Если рассмотреть структуру налоговых поступлений в консолидированный бюджет за 2018 год составил 21,3 трлн. рублей (по данным главы Федеральной налоговой службы М. Мишустина) (рис. 2) [5]. В связи с тем, что доля НДПИ в 2018 году составила 23% необходимо более подробно изучить данный налог [2]. Объектом НДПИ является полезные ископаемые, ресурсы, которые: а) находятся или добыты на территории нашей страны; б) добыты за пределами нашей страны, но находятся под нашей юрисдикцией. Плательщики — предприятия, организации, физические лица или индивидуальные предприниматели в соответствии с законодательством Российской Федерации. Налогоплательщик подлежит постановке на учет по месту нахождения недр в течение 30 дней с момента государственной регистрации лицензии на пользовании участком недр.

На сегодняшний день многие специалисты приходят к тому, что налог на добычу полезных ископаемых утрачивает регулирующую функцию и необходимо со стороны государства ряд изменений, для улучшений и дальнейшего развития налога [1].

имущественные налоги 8%

налог на прибыль

19%

Акцизы 7%

НДПИ 23%

другие налоги

5%

НДС 18%

НДФЛ 20%

Рис. 2 Структура налоговых поступлений в консолидированный бюджет за 2018 год

Первое, что предлагается уже сегодня это при определении налога учесть условия залегания полезного ископаемого: грунт, глубину залегания, какие технологии необходимы для добычи. Это позволит уменьшить налогооблагаемую базу в сложнодоступных местах, позволит создать поправочный коэффициент, а значит для убыточных, либо малорентабельных месторождения смогут продолжить свое существование [4]. И поэтому предлагается усложнить НДПИ, а именно сделать его в несколько этапов. Далее рассмотрим их более подробно:

1 этап: Рассмотреть некий комплекс факторов — вынимаемая мощность пласта, глубина разработки месторождения, угол падения разработки пластов, природная насыщенность полезными ископаемыми.

iНе можете найти то, что вам нужно? Попробуйте сервис подбора литературы.

2 этап: это доработка первого этапа, а именно составление интервала изменения влияющих факторов и величины поправочных коэффициентов. Для удобства запишем это в таблицу (Таблица 1).

3 этап: один из ведущих. Определим налогооблагаемую базу (НБ). НБ определяется по каждому пласту, если качество полезного ископаемого одного вида различно.

Таблица 1

Интервал изменения влияющих факторов и величины поправочных коэффициентов

Значение поправочного коэффициента к ставки НДПИ Мощность пласта, м Глубина, разработки Угол падения пласта, градус Газообильность

0,7 — — — свыше 15

0,8 менее 2 свыше 500 более 25 10-15

0,9 3-2 300-500 19-25 5-10

1 3-3,8 100-300 0-18 0-5

0,9 3,8 и более — — —

Далее вычислим по формуле:

Налогооблагаемая база по НДПИ ь ого пласта = Добыча полезного ископаемого с ь ого пласта (тыс. руб) * Цена марки полезного ископаемого ь ого пласта (руб/т)

Далее рассчитаем НДПИ с ь ого пласта:

НДПИ ь ого пласта = Налогооблагаемая база по НДПИ ь ого пласта * Налоговую ставку НДПИ (%) * Значение поправочного коэффициента к ставке НДПИ

4 этап: определим НДПИ по предприятию.

Следующее предложение специалистов — это связать НДПИ и экспортные пошлины с мировыми ценами, т.е. они будут варьироваться (при высоких ценах — повышать, при низких — уменьшать).

За последние годы НДПИ все же претерпел ряд изменений — реформа в нефтяной отрасли — снижение ставок экспортной пошлины на нефть и повышение ставок налога на добычу полезных ископаемых [1]. Поступление НДПИ за нефть (за счет повышения НДПИ) в 2017 года составило 140 млрд. рублей, в 2018 176 млрд. рублей, а в 2019 году ожидается 208 млрд. рублей. А от газа (за счет повышения налога) в 2017 году бюджет пополнился на 170 млрд. рублей, в 2018 году — 100 млрд. рублей, а в 2019 ожидается 114 млрд. рублей [5].

2017 2018 2019

Рис. 3 Динамика фактических и прогнозируемого поступления НДПИ за нефть в бюджет, млрд. рублей [5]

2017 2018 2019

Рис. 4 Динамика фактических и прогнозируемого поступления НДПИ за газ в бюджет, млрд. рублей [5]

Еще одно изменение которое, по мнению специалистов, сделает НДПИ более удобным — это заменить НДПИ на НДД (налог на добавленный доход). Данное предложение имеет два мнения: первое — данное решение повысит инвестиционную привлекательность, а, значит, это приведет к открытию новых месторождений; второе мнение высказали специалисты Минфина РФ — введение НДД увеличит налоговую нагрузку на новые нефтяные месторождения, либо газовые (месторождения с низкими затратами), а также организации работающие долгое время в этой сфере и имеющие льготы. Однако выразился Минфин в данной сфере планируются изменения, которые предполагают сбалансировать уровень налоговой нагрузки [2].

В заключении следует отметить, что НДПИ — важный федеральный налог. Необходимо совершенствовать данный налог, повысить его роль как для государства, так и для населения. Ведь и у государства, и у населения общая цель — открывать новые месторождения, платить налоги и развивать страну. В данной работе приведены ряд предложений по усовершенствованию НДПИ со стороны Минфина и специалистов РФ. А, значит, что в скором времени в НДПИ будут внесены реформы.

Список использованных источников:

1. Голованов Г.Р. Правовые проблемы определения налоговой базы по налогу на добычу полезных ископаемых // Законодательство. — 2017. — № 9. — С. 27-30

2. Минфин России, официальный сайт [Электронный ресурс]. — Режим доступа: Ы^://т.ттАп.ги/га (дата обращения: 21.05.2019)

3. Налоговый кодекс Российской Федерации (НК РФ), система Гарант [Электронный ресурс]. — Режим доступа: https://base.garant.ru (дата обращения: 21.05.2019)

4. Огородникова Е.П. Анализ и их влияние на рост цен // Аграрный вестник. — 2017. — № 3 (20). — С. 81-84

5. Федеральная налоговая служба, официальный сайт [Электронный ресурс]. — Режим доступа: https://www.nalog.ru (дата обращения: 21.05.2019)